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1、原材料保质期管理规定一.总则1.集团公司下属各公司(厂)每月为一生产核算期，各车间、仓库在核算期内按旬报账，核算期末进行结账。按旬报账及期末结账均应于旬末或期末的第二天将有关报表及单据报送财务部门。迟报一天，罚款_元。2.仓库保管员对产品、原(辅)材料出入库应按日记账，做到“日清旬结”，按旬与车间核对，按月与会计核对并有书面记录。3.仓库应按月与往来单位核对产品及原(辅)材料往来账。_公司对外销售产品和向外购进原(辅)材料，仓库保管员要认真做好过磅验收工作，过磅时应有_人以上监磅并在相应凭证上签字。如在仓储过程中无故发生差错或短少，仓库负责人应负全部责任。5.仓库应有专人对仓库原始记录的各种账
2、册凭证做好装订保管工作，以便于存查核对。6.仓库主要人员调离时应办理书面移交手续，移交时由各单位财务部门负责人负责稽核和监交。7.由公司直接送货的销售业务及仓库原(辅)材料出入库，随货押运人员应参加产品、材料出入库和对方单位验收时的过磅工作，出库时随货押运人员因故不能到场，必须有_人以上监磅证明。如验收发生数量短少，月累计短少数量超_以上部份由责任人全额赔偿，销售部考核以月累计短少数量超_以上部份由责任人全额赔偿。8.各单位财务部门应定期或不定期对仓库保管人员的出入库正确率、记账规范性和准确性进行检查，每发现一笔差错罚款_元。9.各责任人如果不能按照要求完成记账、报账工作，而且账目混乱、错误频
3、繁，则财务部门可对其进行_元内的罚款处理，对于确实不能胜任该项工作的，可建议人力资源部调换其工作岗位。_本规定未尽事宜，可与财务部门商讨处理。二.原材料仓库1.原材料仓库物资管理内容包括：各种原材料。仓库保管员应根据材料种类及领用频率进行合理堆放，使之易入易出易清点。2.建立原(辅)材料明细账和原(辅)材料来料登记台账，明细账按原材料品种分账页设置，根据原(辅)材料入库验收单、原(辅)材料领用单登记所有入库、出库原材料的数量、单价和金额，并计算出结存;原材料仓库每日按每批材料入库数量登记原(辅)材料来料登记台账，成品仓库应根据产品明细账和产品出入库凭证编制产品收付存结报表、部门产品入库汇总表，
4、及时报送财务部门。等收到增值税发票时做好登记核销工作。3.原材料的购入必须办理入库手续，原材料的领用必须办理出库手续。4.原材料入库须经过检验员检验，检验合格，检验员在原(辅)材料入库验收单上签字，仓库保管员凭由检验员签字的验收入库单，办理入库手续，同时做好数量验收工作，以重量计算的要进行过磅，过磅时应有_人以上监磅并在磅码单上签字。5.原(辅)材料入库验收单填写要完整、清晰，原材料单价的填写，如果是增值税发票，以不含税价格计算，如果是其他票据，则以票面价格计算，如果当时货到票未到，则要求采购员报价或按以前同种材料价格暂作估价入账，并在入库单上注明“估价”字样。如果购买材料实际支付价小于票面价
5、，则要以实际价开入库单，品种较多的，可将差价分摊给每个品种。6.原(辅)材料入库验收单上签名要完整，填写好的入库单不能有改动，如填写错误，应作废重填。_部门领用原材料，持该部门负责人批示的工作联系单到原材料仓库办理领料手续，(构成产品实体的材料由车间主任领取或固定某人领取时可不用联系单。)仓库保管员审核工作联系单无误后，填写原(辅)材料领用单，经领料人签名后发料，发出材料的价格，采取加权平均法计价。将领料联给领料人，财务记账联、结算联单独存放汇总，以存根联登记明细账。8.原材料仓库应根据所记原(辅)材料明细账和原(辅)材料出入库凭证，编制材料物资收付存结报表、部门原材料领用汇总表，及时报送财务
6、部门。三.五金仓库1.五金仓库管理内容包括：备品备件、低值易耗品、劳保用品及收回的报废低值易耗品等，仓库保管员应根据低值易耗品的使用频率按类别分品种摆放，使之易入易出易清点。2.建立低值易耗品明细账和低值易耗品入库登记台账，明细账按低值易耗品类别分品种规格分账页设置，根据原(辅)材料入库验收单、低值易耗品领用单登记所有入库、出库低值易耗品的数量、单价和金额，并计算出结存;五金仓库按日对货到票未到款项做好低值易耗品入库登记台账的登记工作，详细记录收发日期、收发单位、原发数、实收数、差异数、责任人、入账日期、入库单号、发票号，在收到增值税发票时，做好登记核销工作。3.低值易耗品购入应办理入库手续，
7、仓库保管员要做好质量数量验收工作，并完整、清晰地填写原(辅)材料入库验收单，低值易耗品单价的填写与原材料单价填写相同。4.低值易耗品的领用应办理出库手续，各部门凭由部门负责人批示的工作联系单到五金仓库办理领料手续，仓库保管员审核工作联系单无误后，填写低值易耗品领用单，经领料人签名后发料，发出低值易耗品的价格，采取加权平均法计价。有废物回收价值的低值易耗品(如刀具、模具类、电动机漆包线等)，各部门凭损坏件领用。5.五金仓库应根据低值易耗品明细账和低值易耗品的出入库凭证编制材料、物资收付存结报表，部门低值易耗品领用汇总表，及时报送财务部门。四.成品仓库1.成品仓库管理内容包括：各道工序全部完工，可
8、以出售和使用的产成品。2.建立产品明细账和产品、材料运送登记表。按品种规格分账页登记明细账，根据成品入库单、仓库发货单、送货单登记产品的入库、出库和结存数量;按日登记产品、材料运送登记表，根据仓库发货单、送货单、产品出库单记录每笔业务产品发出数量和对方单位的实收数量，根据收账时间做好按时核销工作。3.产品入库，仓库保管员根据入库数量开具产品入库单，并以入库单存根联登记入账，车间联、销售联给入库部门，记账联汇总上报财务部门。4.产品出库，根据有关手续办理出库，如对外销售，开具产品发货单或送货单，如属公司内部领出，则开具产品出库单，记账联(或报财会联)上报财务部门，仓库以存根联记账。5.成品仓库应
9、根据产品明细账和产品出入库凭证编制产品收付存结报表、部门产品入库汇总表，及时报送财务部门。五.车间1.各车间管理的主要内容为：各种原(辅)材料的领用数量、耗用数量、外来加工材料、各种半成品的入库出库数量、产品的入库数量。2.按现行机制各厂应按实际情况建立原(辅)材料明细账、外来加工材料明细账、半成品明细账、产品明细账。各厂原(辅)材料明细账记录分车间班组的各种材料耗用数量及每个核算期末的剩余数量;外来加工材料明细账按来料加工单位分品种记录外来加材料的入库出库数量;半成品明细账按品种规格记录各种半成品的入库数量及出库数量;产品明细账记录分车间班组的完工产品数量和出库数量。3.根据向原(辅)材料仓
10、库领料的领料单领料联登记领入数量(登记在收入栏)，每月_日下午生产结束后，部门财务人员应与车间仓库保管员(或核算员)对各车间剩余原材料、半成品和铜沫等回料进行盘点，并以实际盘存数量开具红字领料单，作为当月领料的减少，同时开具一张同样数量的日期为_日的蓝字领料单，作为下月领料。以正确计算当月材料成本。_车间核算员应根据车间仓库原(辅)材料出入库单编制车间原(辅)材料领用汇总表、低值易耗品领用汇总表、产品交库汇总表及材料、物资收付存结报表，及时报送财务部门。原材料的简介和种类简介原材料即原料和材料。原料(rawmaterial)一般指来自矿业和农业、林业、牧业、渔业的产品;材料(processed
11、material)一般指经过一些加工的原料。原材料是指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、燃料、修理备用件、包装材料、外购半成品等。原材料是企业存货的重要组成部分，其品种、规格较多，为加强对原材料的管理和核算，需要对其进行科学的分类。种类原材料可分为：原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料。原材料按其存放地点可分三类：在途物资，库存材料，委托加工物资。原材料的入账处理明细分类的核算形式原材料明细分类核算的财务组织通常有两种形式：第一种，“两套帐”形式，其核算的工作量较大，而且重复记账;第二种，“一套帐”形式，亦称“
12、帐卡合一”。收入的账务处理1)收到结算凭证的同时将材料验收入库;2)结算凭证先到、材料后入库;3)材料先验收入库、结算凭证后到(分两种，一种已知价款，一种未知价款)。1)借：原材料应交税费-应交增值税(进项税额)(一般纳税人要注意税金)贷：银行存款/预付账款2)借：在途物资应交税费-应交增值税(进项税额)(一般纳税人要注意税金)贷：应付账款(银行存款，预付账款，应付票据等)收到材料后借：原材料贷：在途物资3)此情况平时不处理只有在月末的时候处理第一种：不知价款的情况借：原材料贷：应付账款暂估应付账款下月初，做相反的会计分录予以冲回：借：应付账款暂估应付账款贷：原材料第二种：知道价款的情况借：原
13、材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应付账款会计处理一、本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。二、本科目可按材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。三、原材料的主要账务处理。(一)企业购入并已验收入库的材料，按计划成本或实际成本，借记本科目，按实际成本，贷记“材料采购”或“在途物资”科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。(二)自制并已验收入库的材料，按计划成本或实际成本，借记本
14、科目，按实际成本，贷记“生产成本”科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。委托外单位加工完成并已验收入库的材料，按计划成本或实际成本，借记本科目，按实际成本，贷记“委托加工物资”科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。(三)生产经营领用材料，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。出售材料结转成本，借记“其他业务成本”科目，贷记本科目。发出委托外单位加工的材料，借记“委托加工物资”科目，贷记本科目。采用计划成本进行材料日常核算的，发出材料还应结转材料成本差异，将发出材料的计划成本调整为实际成本。采用实际成
15、本进行材料日常核算的，发出材料的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法或个别认定法计算确定。四、本科目期末借方余额，反映企业库存材料的计划成本或实际成本。计划成本核算法优点日常核算可以按实际成本计价核算，也可以按计划成本计价核算。而对于材料收发业务较多且计划成本资料较为健全、准确的企业，一般都采用计划成本进行材料收发核算。原材料采用计划成本法核算，其优点主要表现为：1)有利于考核采购部门的工作成绩;2)有利于加强对存货的管理和监督;3)有利于考核耗用材料部门的工作成绩;4)有利于简化会计处理手续。采用计划成本计价适用于：计划成本资料核算比较健全准确，成本计划管理核算有一定基础。原材料按计划成本核算的特点是：收发凭证按材料的计划成本计价，原材料的总分类帐和明细分类帐均按计划成本登记。原材料的实际成本与计划成本的差异，通过“材料成本差异”科目核算，月份终了，将发出的原材料的计划成本与材料成本差异调整为实际成本。流程其具体帐务处理可分为以下四方面：1、货款金额已定，材料月末未验收入库。此种情况下只需按发票帐单的货款和相应的增值税等作购入处理，不必计算材料成本差异。即：借：材料采购(实际成本)应交税金应交增值税(进项税额)贷：银行存款、应付票据、应付帐款等
