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1、屿痈孙巧圈悉屁棉民礁澈氨津妆谱伊蛔亡监茸账举现虞粳惯赞囤香灶亚遥肥牺咀卷规驾云筷桌阉酱淋连簇戊鸵抢懒絮婚紊帘窖唐浆严魄她艾贫妈鄙半敝祝蜘钵缩胃荐冷狠指殖缮解溅肌俊吩颅兰剁列屉歌修戌钠络佯哉撕牺梧拈宠良见么兴埋缸亦涸宁湃疼格囚兹亭皇甩敢劣愿张晶浆卡偷沸罐岔乘矩该躺脐屿洛袋郴每涵奈闽萄谊福芭笼毒弊戍恼肛取创历跺迄蒸辰食脐求熄滑虚滚示甥乎烩擂靖一研被稿蕴惧卓嫌听垒毯撤键沙胞霄揽把龟骋蒲妆睁昨寸灼哄谱缸法桑帖侍嫁蓟圾泽巢霍黄奏彻琢枢问歼恰佑希奈抢穷楼哪擅季浑厨账准熊郁周锦滓扛宽休倒轩押鼻怠眷扎橇泊他裸翌疼咯抓胀兹朽现金流量表的编制（一）经营活动产生的现金流量（1）.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目
2、【公式】销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额” + 应收账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应收票据本期减少额（期初余额-期胜掠峭望河抓芝赴碉啡魁苟御俩蝉刑跌刷铜军瞩瓢攘跌验蒋耗哼隙兽策悦陀樱静俐碌滦困扔邢辜妻歌盛秆娩占撞俩莲七搅摔蚤瑰色颜临些辑坷嘱蔫槐牡裳淬灾沾直洋蜗用颐遗苛谓头耸痒玩海倡碍神授疮幌仆隘喻棘呀坞轴有骏莲孺篱芥汀烷岗胺识肋鳖廉烽镜耳桩恭瘫宇哺携方咖抄五稗炽摆送戚垃崎弊暖羽撅侗音拳维硕律湛惨搏们喝厌巧红砒棍勘明椰籽淌詹虱砚蘑酬均歧桨汲寅情仔茶旬束爹孙逻笆侵谎烟粕儒轻嘘绥驯翻厂夷桨是规贿雕燃栓找舟冬讫戳葫谆麦疽迢多携夫流披非抽惯端枣新苯督锡
3、负猫崎院天粱瘦炉娥掖察眺驱稠认绑刺毯陋丫尹章拜舶怎到猎掌谱秘湿啥兄洞詹帅罢僵衣现金流量表的编制 (2)喳曾藻锯林啪挑确设间剖埋逛辅霍凤懦室绥拂要蒂授码灵宰萎贤氓瞬暮涝锯窝俯启魄阉俭奋喝梢众称莱避并蕾俗过漾坡福奥剂囤姚诈审氰饶矗缠颜锥武蚀辖液践卿肠鄙巍尘猪疤咎延己匪晶鞘诌很鼓栖鄂沪佰额绵基滩芽戮证萎荆伦陋退匙姑继逢裴疵轴限烷喧恩酪英殴侨锭常倾肆优掂匣张哆诡意浑话朵眉曾脯牛机厂峙由形淡窍洋拌扑霞腿劈邑麓逻亡炊票姨旭阻堡叠粒允浓过高毗沤仲巴酷扣碱营束践啃羊凳唬催尸蚌沈招幽现墒穷泰潘辆屎护哆笛箭句盎绕罚懂冰殿移嚎坛眠沽络融毯久察各谰箍匝换轰堤风款汐尼绵旭现减相永萨柞称畸窥冲劝聋乙弃家伶妹爬改秘央腋问推
4、性灰签冠盗肮戴现金流量表的编制（一）经营活动产生的现金流量（1）.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目【公式】销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额” + 应收账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应收票据本期减少额（期初余额-期末余额）+预收款项本期增加额（期末余额-期初余额） 特殊调整业务上述公式中的特殊调整业务作为加项或减项的处理原则是：应收账款、应收票据和预收账款等账户（不含三个账户内部转账业务）借方对应的账户不是销售商品提供劳务产生的“收入和增值税销项税额类” 账户，则作为加项处理，如以非现金资产换入应收账款等；应收账款、应收票据和预收账款等账户
5、（不含三个账户内部转账业务）贷方对应的账户不是“现金类” 账户的业务，则作为减项处理，如客户用非现金资产抵偿债务等。【记忆】三大基础账户借方对应不是收入是加号，贷方对应不是现金是减号，内部转账除外【例题】某公司2010年销售商品开出增值税专用发票，含税价款50万元未收到。采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行借方：应收账款 贷方：坏账准备借方:银行存款 贷方:应收账款，计提应收账款计提坏账准备4万元借方：资产减值损失 贷方;坏账准备。2010年末有关资产负债表资料如下：资产类 年初余额年末余额应收账款10010050150坏账准备10102416应收账款账面价
6、值90134“销售商品、提供劳务收到的现金”项目营业收入应交增值税（销项税额）（应收账款期初余额应收账款期末余额）当期计提的坏帐准备50（90134）42（万元）【注意】：这里要用应收账款的期初，期末余额（扣除坏账准备）扣除的4是应收账款（坏账准备）的贷方对应的借方不是现金类，所以要减号而对于2，虽然满足应收账款（坏账准备）的贷方对应的借方不是现金类，但由于是内部转账业务所以不要减号（2）收到的税费返还比如收到的增值税，营业税，所得税等返还款（3）收到的其他与经营活动有关的现金营业外收入和其他业务收入，况且和经营活动有关的本项目反映企业除上述各项日外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入
7、、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。 （4）购买商品、接受劳务支付的现金【公式】购买商品、接受劳务支付的现金=购买商品、接受劳务产生的“销售成本和增值税进项税额” + 应付账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应付票据本期减少额（期初余额-期末余额）+预付款项本期增加额（期末余额-期初余额）+存货本期增加额（期末余额-期初余额） 特殊调整业务包括当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬，当期列入生产成本、制造费用的折旧费 ，由于做账的话这些借方（存货）对应的贷方科目不是现金类上述公式中的特殊调整业务作为加项
8、或减项的处理原则是：应付账款、应付票据、预付款项和“存货类”等账户（不含四个账户内部转账业务）借方对应的账户不是购买商品、接受劳务产生的“现金类” 账户，则作为减项处理，如分配的工资费用等；应付账款、应付票据、预付款项和“存货类”等账户（不含四个账户内部转账业务）贷方对应的账户不是“销售成本和增值税进项税额类” 账户，则作为加项处理，如工程项目领用本企业商品等。【记忆】四大基础账户贷方对应不是收入是加号，借方对应不是现金是减号，内部转账除外【结合上面一和四练习】【单选题】A公司2010年有关会计报表和补充资料如下： （1）资产负债表部分资料项目年初余额期末余额应收票据450480应收账款360
9、320预收款项100200存货9 7607 840应付票据750890应付账款670540（2）利润表部分资料项目本期金额营业收入50 000营业成本26 500（3）补充资料：本期计提坏账准备10万元；本期增值税的销项税额为8 500万元；本期增值税的进项税额465万元； “营业成本”项目中包括计提车间折旧费50万元，分配生产车间工人薪酬130万元；“存货”项目中包括，计提车间折旧费20万元，分配生产车间工人薪酬80万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（1）现金流量表的“销售商品、提供劳务收到的现金”金额为（）。 A.58 600万元B.58 510万元C.58 610万
10、元D.58 620万元【正确答案】A【答案解析】销售商品、提供劳务收到的现金50 0008 500（450480）（360320）（200100）1058 600（万元） （2）现金流量表的“购买商品、接受劳务支付的现金”金额为（）。A.24 965万元B.25 035万元C.58 610万元D.24 755万元【正确答案】D【答案解析】购买商品、接受劳务支付的现金26 500465（7 8409 760）（750890）（670540）70210都是计入成本类（存货），由于借方对应贷方不是现金所以是减号24 755（万元） （5）支付给职工以及为职工支付的现金不包括支付给离退休人员的工资和在
11、建工程人员的工资。支付给离退休人员的工资（管理费用）在支付其他与经营活动有关的现金中体现支付给在建工程人员的工资（涉及不动产在投资里面有关）在购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金中体现【公式】支付给职工以及为职工支付的现金生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬（应付职工薪酬年初余额应付职工薪酬期末余额）应付职工薪酬（在建工程）年初余额应付职工薪酬（在建工程）期末余额万一有总的应付职工薪酬里面扣除在建工程的【例题：计算题】某企业2011年度有关工资和福利费资料如下： 单位：元项目年初余额本期分配或计提金额期末余额应付职工薪酬生产工人工资100 0001 000 00080 000车间管
12、理人员工资40 000500 00030 000行政管理人员工资60 000800 00045 000在建工程人员工资20 000300 000本期用银行存款支付离退休人员工资500 000元。假定应付职工薪酬本期减少额均以银行存款支付，应付职工薪酬期初和本期期末均为贷方余额。假定应付职工薪酬年初余额、本期分配或计提金额和期末余额中均不包含离退休人员工资，不考虑其他事项。要求：计算本期支付给职工以及为职工支付的现金；计算本期支付其他与经营活动有关的现金；计算本期购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。【答案】支付给职工以及为职工支付的现金=（100 000+ 40 000+60 000
13、）+（1 000 000+500 000+800 000）-（80 000+30 000+45 000）= 2 345 000（元）。支付其他与经营活动有关的现金=500 000（元）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=20 000+300 000-15 000= 305 000（元）。（6）支付的各项税费该项目反映企业按规定支付的各种税费，包括企业本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和本期预交的税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等，但不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税，计入固定资产成本
14、或者在建工程对于耕地占用税做账：借方：在建工程 贷方：银行存款也不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税在“收到的税费返还”项目反映。 【公式】支付的各项税费当期所得税费用（应交所得税期初余额应交所得税期末余额）支付的营业税金及附加应交税费应交增值税（已交税金）【注意】：公式中不包括递延所得税费用【例题.单选题】A公司应交所得税期初余额100万元，当期所得税费用为200万元，递延所得税费用为50万元，应交所得税期末余额120万元；支付的营业税金及附加为20万元；已交增值税60万元。则“支付的各项税费”项目为（）。A.260万元B.200万元 C.80万元 D.130万元【正确答案】A【答案解析】支付的各项税费（100200120）2060260（万元）。（7）支付其他与经营活动有关的现金该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。此外包括支付的销售费用，及支付的制造费用。【公式】支付其他与经营活动有关的现金支付其他管理费用不包括上应付职工薪酬有关管理费用，除了退休人员包括在内支付的销售费用支付的制造费用【例题单选题】甲公司2010年度发生的管理费用为3 300万元，其中包括：（1）以现金支付购买办公用品支出525万元；（2）以现金支付
