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1、第02讲企业所得税应纳税所得额的计算（一）考点1.4企业所得税应纳税所得额的计算（单项选择题）依据企业所得税法律制度的规定，企业取得的以下收入中属于非货币形式的有（）。A.债务的豁免B.现金C.应收账款D.存货（正确答案）D（单项选择题）依据企业所得税法律制度的规定，以下各项中，属于不征税收入的是）。（解析）此题考核企业所得税收入的形 式。企业取得收入的货币形式，包含现 金、存款、应收账款、应收票据、打算 持有至到期的债券投资以及债务的豁免 等。收入形式具体规定货币现金、存款；应收账款、应收票据；打算持有至到期的债券投资、债务的豁免非货币固定资产、生物资产、无形资产、股quan投资、存 货、不
2、打算持有至到期的债券投资、劳务以及有关权 fii o（提示）非货币形式收入应按“公允价值确定收入A.财政拨款B.国债利息收入C.接受捐赠收入D.转让股quan收入（正确答案）A（答案解析）选项B属于免税收入，选项CD属于应税收入。（单项选择题）依据企业所得税法律制度的规定，以下关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的选项是）。A.企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的局部，准予在以后纳税年度结转扣除C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除（正确答案）B（答案解析）企业发生的职工福利费支
3、出超过工资薪金总额的14%的局部，不得在以后纳税年度结转扣除。（单项选择题）甲公司2021年度的利润总额为1000万元，通过民政部门向目标脱贫地区捐赠60万 元，另通过公益性社会组织向卫生事业捐赠75万元，公益性捐赠支出不超过利润总额12%的局部准予 扣除。那么可以在企业所得税税前抵扣的捐赠金额是）万元。A. 135B. 75C. 120D. 60（正确答案）A复习重点（答案解析）自2022年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级含县级）以 上人民政府及其组成部门，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据 实扣除。企业同时发生扶贫捐赠支出和
4、其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合 条件的扶贫捐赠支出不计算在内，企业发生的公益性捐赠75万元限额1000X12%,准予全额扣除， 因此准予扣除的捐赠支出= 75 + 60=135万元）。（单项选择题）某居民企业当年度产品销售收入4800万元，发生的本钱费用3600万元，材料销售收入 400万元，境内分回的投资收益761万元（被投资方税率为15%）,实际发生业务招待费15万元，该企业当年 度所得税前可以扣除的业务招待费用为）万元。A. 9B. 15C. 18D. 26（正确答案）A（答案解析）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最g
5、ao不得 超过当年销售营业收入的5%。业务招待费扣除限额=（4800+400） X5%o = 26 （万元）15X60% =9（万元），可以扣除9万元。注意，超标准的业务招待费不能结转以后年度继续扣除。（单项选择题）企业以（资源综合利用企业所得税优惠目录）规定的资源作为主要原材料，生产非国 家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，）。A.免税B.减按90%计入收入总额C.减半征收D.按照投资额的10%抵免所得税（正确答案）B（答案解析）此题考核企业所得税的税收优惠。企业以（资源综合利用企业所得税优惠目录）规定的资源作 为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产
6、品取得的收入，减按90%计入收入 总额。（单项选择题）依据企业所得税法律制度的规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销 售1营业）收入30%的局部，准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除。以下适用该扣除规定的 行业是）。A.化装品销售B.烟草零售C.酒类饮料的制造D.销售药品的药店（正确答案）A（答案解析）自2021年1月1日起至2025年12月31日，对化装品制造或销售、医药制造和饮料制造（不 含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售营业）收入30%的局部，准予扣除； 超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得
7、在计算应纳 税所得额时扣除。（单项选择题）某汽车生产企业2021年销售车辆取得收入1500万元，出租一批货车取得收入18万元， 取得投资收益30万元，企业当年发生广告费180万元，上年结转广告费46万元，该企业在计算2021年复习重点）万元。企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费金额是A. 227. 7B. 226C. 225D. 232. 2（正确答案）B（答案解析）依据规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除财政、税务主管部门另有规定外， 不超过当年销售（营业）收入15%的局部，准予扣除；超过的局部，准予在以后纳税年度结转扣除。广告 费和业务宣传费的扣除限额二销售（营业）收入义
8、15%=1500+18） X 15%=227.7万元，当年实际发生 额180万元与上年结转的广告费46万元共226万元，小于扣除限额227.7万元，当年准予在企 业所得税前扣除的广告费金额是226万元。（单项选择题）某企业2021年度的以下支出，在计算企业所得税时可以税前扣除的是（）。A.因签发空头支票而被中国人民银行处以的罚款B.因逾期归还借款而被借款银行处以的罚息C.因逾期缴纳税款而被税务机关加收的税收滞纳金D.经营租入的固定资产折旧（正确答案）B（答案解析）选项A,签发空头支票是由中国人民银行进行的处分，属于行政罚款不得税前扣除；选项B, 商业银行的罚息可以税前扣除；选项C,税收滞纳金不
9、得税前扣除；选项D,经营租入的固定资产折旧不 得税前扣除。（单项选择题）甲企业为增值税小规模纳税人，2021年11月购入一台生产用机器设备，取得一般发票60 万元，税额为7.8万元，支付安装费，取得一般发票价款2万元，税额0.18万元，计算甲企业该项资产 所得税计税根底的以下算式，正确的选项是（）。A. 60+2=62万元）B. 60+7. 8=67. 8 （万元）C. 60+7. 8+2+0. 18=69. 98 （万元）D. 60+7. 8+2=69. 8 （万元）（正确答案）C（答案解析）此题考核固定资产计税根底。依据规定，外购的固定资产，以“购置价款和“支付的相关税 费以及直接归属于使
10、该资产到达预定用途发生的“其他支出为计税根底。此题中，企业性质为“小规模 纳税人，购置设备和支付安装费取得的均为“一般发票，其进项税额不得抵扣，应计入购入固定资产 本钱作为其计税根底。（单项选择题）甲文化公司为了收藏艺术品，在拍卖会中竞价获得了一幅乾隆御笔古画，价值8700万 元。依据企业所得税法律制度的规定，甲公司购得该古画的资产税务处理方法中，正确的选项是）。A.甲公司可将该古画作为存货处理B.甲公司购置价款8700万元，可在持有期间以摊销费用的方法在税前扣除C.甲公司购置价款8700万元，可在持有期间以计提折旧的方法在税前扣除D.甲公司应将该古画以投资资产进行税务处理（正确答案）D（答案
11、解析）企业购置的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为“投资资产进行税务处理。 文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。复习重点（单项选择题）某房地产开发公司2021年取得会计利润400亿元，研究新建筑材料生产技术发生研究 支出10亿元已作治理费用扣除，该公司适用的企业所得税税率为25%,假设该公司无其他纳税调整事项， 那么2021年应纳企业所得税的以下计算列式中，正确的选项是（）。A. 400X25%= 100 （亿元）B.40010） X25%=97.5亿元）C. （400-10X75%） X25%=98. 13 （亿元）D. （400-10X50%） X25
12、%=98. 75亿元）（正确答案）A（答案解析）不适用研发费用税前加计扣除政策的行业包含：烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业；房 地产业；租赁和商务效劳业；娱乐业。企业类型加计扣除规定不适用任何三新研发 费用加计扣除的行业烟草制造业。住宿和餐饮业。批发和零售业。房地产业。租 赁和商务效劳业。娱乐业。财政部和国家税务总局规定的其他行业。制造业企业未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的根底上，再按 照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产本钱的200%在税前摊销除制造业以外的企业未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的根底上，按照 研究开发费用的75
13、%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产本钱的175%在税前摊销（单项选择题）依据企业所得税法律制度的规定，企业从事以下工程的所得，减半征收企业所得税的是）。A.花卉企业B.谷物企业C.中药材企业D.蔬菜企业（正确答案）A（答案解析）以下所得减半计征：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖； 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得“超过500万元的局部。选项BCD取得的所得免征企业所得税。（单项选择题）国家鼓舞的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征 企业所得税，接续年度减按肯定比例的税率征收企业所得税，该税率是）。A. 15%B.
14、 20%C. 10%D. 8%（正确答案）C（答案解析）国家鼓舞的“重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业 所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。复习重点集成电路相关企业和软件企业二免三减半：国家鼓舞的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业。自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企 业所得税。材封设备测软件、鼓舞集软二三减集成电路设计企业和软件企业五免征：国家鼓舞的“重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税， 接续年度减按10%的税率征收企业所得税。重点设软五免
15、征、接续年度税率十（单项选择题）国内某居民企业2021年从国外某企业1在中国未设立机构、园地）租入价值200万 元的通讯设备，合约约定使用期限一年，支付不含税使用费80万元。该公司应代扣代缴的所得税为） 万元。A. 7.6B. 8C. 20D. 27. 6（正确答案）B（答案解析）在中国境内未设立机构、园地的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得 税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人，减按10%的税率征收企业所得税。应纳税额= 80X10%=8 1万元。注意非居民企业所得税20%的法定税率与10%的实际适用税率的区别。（单项选择题）境外某公司在中国境内未设立机构、园地，2021年取得境内甲公司支付的股息500万 元，发生相关支出1万元，取得境内乙公司支付的特许权使用费350万元，发生相关支出2万元。2021年 度该境外公司在我国的应纳税所得额是（）万元。A. 348B. 499C. 847D. 850复习重点（正确答案）D（答案解析）在中国境内未设立机构、园地的非居民企业取得的股息
