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1、第二章货币资金一、【教学目标】1、熟悉货币资金的内容与银行结算方式：2、掌握库存现金、银行存款、其他货币资金的核算；3、了解外币交易的核算；4、了解货币资金管理与控制的原则；5、熟悉现金使用范围和银行存款管理制度；6、了解货币资金内部控制规范。二、【教学重点、难点】1、货币资金的内容与银行结算方式；2、库存现金、银行存款、其他货币资金的核算。三、【教学方法】本章采用理论课与实训课相结合方法，通过图片和有效的实务操作,使学生掌握库存现金、银行存款和其他货币资金的计量和核算方法。四、【所用课时】8课时五、【教学内容】第一节货币资金概述一、库存现金现金的定义：狭义-库存现金广义-库存现金、银行存款、
2、其他二、银行存款 定义：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金 独立核算的企业必须在当地银行开设账户 超额现金必须存入银行 超额货币收支业务必须通过银行账户结算第二节货币资金业务的会计处理 库存现金业务的会计处理1、企业需设置序时账-一现金日记账2、每日账实核对（现金日记账与实际库存数）3、每月账账核对（现金日记账与库存现金总账）4、分币种设置一、库存现金业务的会计处理（）库存现金收入的核算1、现金收入的内容： 从银行取现 职工出差报销时交回剩款 收取结算期点一下的零星收入款 不能转账的销售收入 收取的个人罚款 无法查明原因的现金溢余2、现金收入的核算（-）库存现金支出的核算（三）现金清查的核
3、算1、现金清查的定义：只对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。2、方法：实地盘点法3、清查结果的处理 要求：编制现金盘点报告单，注明现金溢缺的金额，并由出纳人员和盘点人员签字盖章。挪用现金或白条顶库，予以纠正超额留存现金，及时送存银行账款不符，有待查明原因查明原因前：长款：借：库存现金贷：待处理财产损溢短款：借：待处理财产损溢贷：库存现金查明原因后：长款：情况一应支付给有关人员或单位借：待处理财产损溢贷：其他应付款情况二确实无法查明原因借：待处理财产损溢贷：营业外收入短款：情况一由责任人或保险公司赔偿借：其他应收款贷：待处
4、理财产损溢情况二确实无法查明借：管理费用贷：待处理财产损溢（四）定额备用金制度及其核算1、备用金的定义：指财会部门按企业有关制度的规定，拨付给所属报账单位和企业内部有关业务与职能部门用于零售找零、收购零星商品物资或日常业务零星开支的现金。2、备用金使用办法（先领后用、用后报销）由会计部门根据企业内部各单位或职工日常零星开支的需要，预付给一定数额的现金，待其支出以后再凭单据向有关会计部门报销。（1）设置“备用金”账户或“其他应收款 XX部门备用金”“备用金”账户属资产类（2）由财会部门拨给内部各单位备用金借：备用金（其他应收款XX部门备用金）贷：库存现金（银行存款）（3）备用金支出后，各单位定期
5、编制备用金报销清单，财务部门根据清单补足备用金借：管理费用（或其他）贷：库存现金（银行存款）（4）收回备用金借：库存现金贷：备用金二、银行存款业务的会计处理 企业在银行的其他存款、如外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款等，在“其他货币资金”账户内核算。 企业应设“银行存款日记账”，由出纳进行明细核算。 银行存款日记账为三栏式订本帐，需每日结出余额 应按币种分别设置“银行存款日记账”（一）银行存款收入的核算指企业将款项存入银行或其他金融机构，借记“银行存款”账户。（二）银行存款支出的核算指企业提取或支付在银行等金融机构中的款项，贷记“银行存款”。（三）银行存款的核对 企业每月至少一次
6、应将“银行存款日记账”与“银行对账单”核对次，以检查银行存款的收支及结存情况。 发生不符的原因：计算错误记账错漏未达账项 未达账项：指对同一经济业务，由于企业与开户行的记账时间不同，一方已经登记入账，而另一方尚未登记入账的会计事项。 造成未达账项的原因：1、企业已记收，银行未记。2、企业已记付，银行未记。3、银行已记收，企业未记。4、银行已记付，企业未计。要求:会编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表登记规律 先企业后银行 加收的减付的 企业记企业未记的，银行记银行未记的 调节后，把企业未记的帐记上项目金额项目金额企业银行存款日记账余额力口：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款银行对
7、账单余额力口：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未收款调节后的存款余额调节后的存款余额调节结果： 如调节后余额相等，-一般表明账目记录没有差错（不排除可能性） 如调解后不相等，表明记录有错， 调节后应将未达账项变成“已达帐项” 特：如发现存入金融机构的款项因某原因无法收回，则作为当期的“营业外支出”借：营业外支出贷：银行存款三、其他货币资金业务的会计处理 其他货币资金：指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款。 企业应设施“其他货币资金”帐户。“其他货币资金”帐户为资产类账户，可按“外埠存款”、“银
8、行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”设置明细进行核算。（一）外埠存款的核算1、定义：指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。2、外埠存款的特点3、外埠存款的核算企业确定要 到外地进行 临时或零星 采购企业填写汇款委托书，本地开户行将款项汇往外地银行加盖采购资金字样，匚二委托当地银行将款项企业根据汇出款项证, 编制银行付款凭证。借：其他货币资金一 外埠存款贷：银行存款、汇住采购地银行,汇入银行对汇入的款项，以汇款单位的名义开立采购帐户乞巧出采购人员报销外埠存款支付材料的采购货款等款吟时，企业根据供应单位等报销凭证，进行账务处理。借：材料
9、采购应交税费一应交增值税（进项税）1.贷：其他货币资金一外埠存款采购任务完成，将多余外埠存款转回本地。借：银行存款贷：其他货币资金一外埠存款（二）银行汇票存款的核算1、银行汇票：是指汇款人将款项存入当地出票银行后取得的一种票据,银行在见票时，按照实际结算金额将相应款项无条件支付给持票人。2、银行汇票存款：指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。3、操作过程及账务处理银行汇票存款的操作过程及账务处理企业向银行提交“银行汇票委托甘心牝工加入出L,L,书”，并将款项存入银行，取得汇借：/”富与譬一银仃汇赤票，根据申请书存根进行账务处理贷：银仃存款企业用银行汇票进行支付，收票 方持汇票去银行支取
10、款项，企业根据 购货发票及汇票副联进行账务处理。借：材料采购应交税费一应交增值税（进项税 贷：其他货币资金一银行汇票实际采购支付后银行汇票有余世期,一十邙爵夫普嚣因鬻震总臀其他原小臂&币资金-银行汇票因未曾使用，应退回相应款项。（三）银行本票存款的核算1、银行本票：是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2、银行本票存款：指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。3、操作过程及账务处理企业向银行提交“银行本票申请书”，梃廿八化工沃人小，-*谢并将款项存入银行，取得银行本票，根借曾一骗一银仃本金据申请书存根进行账务处理贷：银仃存出企业用银行本票进行支付后，
11、收票借：材料采购方持本票去银行支取款项，企业根据购应交税费一应交增值税（进项税货发票及本票副联进行账务处理。贷：其他货币资金一银行本票口/实际采购支付后银行本票有余借：银行存款额，或本票因超过付款期限或其他原贷：其他货币资金一银行本票因未曾使用，应退回相应款项。（四）信用证保证金存款的核算1、信用证：是一种国际结算的主要方式2、信用证存款：指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。3、操作过程和账务处理信用证存款的操作过程及账务处理企业向银行申请开出信用证，根据世甘,他不双入片EFE -开户银行盖章退回的“信用证委托书”回借：譬一信用证保证金单进行账务处理贷：银仃
12、存款7口企业用信用证支付供货单位购货借：材料采购款后，根据购货发票及信用证结算凭应交税费一应交增值税（进项税）证进行账务处理。贷：其他货币资金一信用证保证金）口/借：银行存款企业收回未用完的信用证存款。贷：其他货币资金一信用证保证金（五）存出投资款的核算1、存出投资款：指企业已存入证券公司但尚未进行投资的货币资金2、账务处理企业向证券公司划出资金借：其他货币资金一存出投资款 贷：银行存款用存出投资款购买债券、股票等 交易性金融产品借：交易性金融产品成本 贷：其他货币资金一存出投资款（六）信用卡存款的核算1、信用卡：指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度透支的一种银行卡。2、信用
13、卡分类（1）贷记卡：办卡一透支消费一还款（2）准贷记卡：办卡一存备用金一消费时备用金不足时透支消费一还款3、信用卡存款：指企业为了取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。4、操作过程和账务处理企业向银行申请信用 卡，并按照银行的要求缴存 备用金借：其他货币资金一信用卡贷：银行存款企业用信用卡支付供货单位购货借：材料采购款后，根据购货发票及信用卡付款凭应交税费一应交增值税（进项税）证进行账务处理。贷：其他货币资金一信用卡第三节外币交易的会计处理一、记账本位币的确定 变更记账本位币，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。 只能选择一种货币作为记账本位币。 外币分账制与外币统帐
14、制外币统帐制：是指当企业发生外币业务时，将外币金额全部结算成记账本位币金额入账，外币金额只在日记账或明细账上作辅助记录外币分账制：是指企业的记账本位币业务和外币业务分别设置账户反映，当发生外币业务时，先用外币直接计入外币账户，资产负债表日再折算为记账本位币，并确认汇兑损益。不管用何种方法，计算出的汇兑差额相同。二、即期汇率和即期汇率的近似汇率1、汇率：指两种货币相互对换的比例，是一种货币单位用另一种货币单位所表示的价格买入价：银行买入其他货币时的价格。卖出价：银行卖出其他货币是的价格。中间价：指银行的买入价和卖出价的平均值。 企业用于记账的汇率一般是当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价的中间价。 人民币与美元、欧元、日元、港元折算，采用中国人民银行每日公布的人民币汇率中间价作为即期汇率折算 人民币与其他货币之间折算，按规定套算 外币与外币之间折算，按规定套算2、即期汇率的近似汇率：账户按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，通常采用当期平均汇率或加权平均汇率三、外币交易的会计处理（一）交易日 采用交易日的即汇率将外币折算为记账本位币，或在汇率波动不大时，用即期汇率的近似汇率折算。 企业收到外币投资，应采
