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1、第一章法理基础【知识点一】法的概念1.法是调整人们行为的一种规范所谓行为规范，是指通过约定俗成或通过明文规定所确立的关于人们该如何行为的标准、准则。行为规范具有稳定性，让人们有所适从；行为规范具有反复适用性，人们普遍地、经常地接受其约束。行为规范有技术性规范，也有社会性规范。法是一种社会性规范。2.法由国家制定或认可，具有国家意志性社会性的行为规范并非只有法一种，道德规范、宗教规范、社团纪律等都是社会性的行为规范。法的特殊之处就在于这种规范是由国家创制的，具有国家意志性。提示制定或认可是国家创制法的两种方式。3.法以国家强制力保障实施法对人们行为的规范作用，一般是以人们的自觉遵守来实现的，在通
2、常情况不需要发动国家强制力。但当有人违背法，国家就会以其自身的强制力，使那些不履行法定义务的人去履行其义务，或对违法者予以追究。4.法规定了人们的权利和义务法以权利和义务为其规定的核心内容。当然，并不是任何一个法律条文都直接规定人们之间的权利和义务，从根本上讲，任何一部法律都以规定人们的权利和义务为核心内容，任何一个法律条文都以调整人们之间的权利义务关系为最终目的。【知识点二】法的作用1.法的规范作用法对人们行为的规范作用，通过多种方式来实现，包括指引、评价、预测、教育、强制等。2.法的社会作用法在维护阶级统治方面的作用是，在经济上建立和维护有利于自己的社会经济制度，在政治上维护自己的政治地位
3、，在思想、道德、文化及其他领域维护其对意识形态的支配地位。法在执行社会公共事务方面的作用是，维护人类社会基本生活条件、维护生产和交换秩序、组织社会化大生产、确定和实施技术性规范、促进教育科学和文化的发展等。【知识点三】法律关系1.法律关系的主体所谓法律关系的主体，是指法律关系的参加者，即在法律关系中享有权利和承担义务的人。法律关系的主体可以是自然人，包括中国公民、外国人和无国籍人，也可以是法人和其他组织，包括国家机关、企事业单位和社会团体等，国家自身在一定情形下也可以成为法律关系的主体。2.法律关系的客体所谓法律关系的客体，是指法律关系主体的权利义务所指向的对象。法律关系的客体可以分为几个大类
4、：一是物；二是行为；三是精神财富；四是人身权。3.法律关系的内容（1）法律关系的内容，是指法律关系主体之间的权利和义务。（2）法律关系主体之间的权利义务通常是相对应的，一方的权利对于相对方而言就是义务。法律关系主体之间的权利和义务通常是对等的，双方享有的权利和承担的义务通常具有对称性，但并不是所有法律关系中权利和义务都是对等的。4.法律事实所谓法律事实，是指在法律规定既定的前提下，能够引起法律关系产生、变更和消灭的各种事件和行为。法律事实分为事件和行为。事件，是指能直接引起法律关系产生、变更和消灭的，不以当事人的意志为转移的客观现象。行为，是指能引起法律关系产生、变更和消灭的人们的某种活动。【
5、知识点四】法律规范的分类1.授权性规范、命令性规范与禁止性规范。授权性规范是法律关系主体可以作出或要求别人作出一定行为的规范，授权性规范赋予人们一定权利，但不是要求人们必须作什么，或禁止作什么，人们有选择的自由。命令性规范是要求法律关系主体应当从事一定行为的规范。禁止性规范是规定法律关系主体不应当从事一定行为的规定，禁止性规范通常比较严厉，违反禁止性规范可能产生较重的法律后果。2.强制性规范和任意性规范。强制性规范所规定的内容，不允许法律关系主体一方或双方随意更改，对人们行为的要求明确、无可选择、无可替代。通常，前面所说的命令性规范和禁止性规范都属于强行性规范。任意性规范则允许人们在一定范围内
6、作自由的选择。【知识点五】法的效力体系法的形式制定机关宪法全国人大法律全国人大及其常委会行政法规国务院地方性法规省、自治区和直辖市，以及享有立法权的较大市的地方人大及其常委会部门规章国务院部委和直属机构政府规章省、自治区和直辖市，以及享有立法权的较大市的地方人民政府国际条约国家与国家提示1部门规章与地方性法规之间无效力等级划分。提示2部门规章与地方政府规章之间具有同等效力，在各自的权限范围内施行。提示3国际条约不纳入国内法效力等级划分体系，但一般情形下， 当国内法与国际条约就同一事项规定不一致时，国际条约优于国内法适用。【知识点六】全国人大及其常委会的立法权限全国人大及其常委会是国家的最高立法
7、机关，行使国家立法权即以国家名义制定法律的权力。法律相对保留的事项共有10个方面，绝对保留的事项包括：有关犯罪和刑罚；对公民政治权利的剥夺和限制人身自由的强制措施和处罚；司法制度等。提示法律保留分为绝对保留和相对保留。 【知识点七】税收规范性文件的制定和管理1.税收规范性文件的概念税收规范性文件，是指县以上各级税务机关依照法定职权和规定程序制定并公布的，涉及纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的文件。提示税务总局制定的部门规章、税务机关制定的内部管理规定等不属于税收规范性文件。 2.税收规范性文件的制定税收规范性文件的制定主体是县级以上各级税务机
8、关。税收规范性文件的制定应当遵循公开、统一、效能的原则。税收规范性文件的制定程序包括以下步骤：起草、审查、决定并签署、公布、生效。提示 税务所、稽查局和其他税务行政机构不是税收规范性文件的制定主体。 【知识点八】法的适用的具体规则 1.新法与旧法的适用规则法生效后，对其生效前所发生的事项不适用，即法一般不具有溯及力。 提示法不溯及既往也有例外，如在刑法领域，实行“从旧兼从轻”规则。2.上位法与下位法的适用规则下位法与上位法存在矛盾主要有以下情况：下位法先于上位法制定；下位法制定时考虑不周，没有注意到与上位法的矛盾；下位法的制定机关违反规定制定下位法。此时应按“上位法优于下位法”的原则，适用上位
9、法。如果上位法本身授权或允许下位法对同一问题作出不同规定，则相关事项适用下位法。3.一般法与特别法的适用规则一般法是对一般人、一般事或在更大范围内有效的法律规范；特别法是相比较而言，对人或事或地域或时间更为特定化的法律规范。如果对同一事项的处理，特别法的规定与一般法的规定不同，按照“特别法优于一般法”规则处理。提示“特别法优于一般法”规则是有条件的，只有当特别法与一般法属于同一效力等级的时候，以及上位法授权或允许下位法作出特别规定的时候，才执行这一规则。 【知识点九】全面推进依法治国，建设社会主义法治国家1.我国社会主义法治的总目标建设中国特色社会主义法治体系，建设社会主义法治国家。2.实现社
10、会主义法治必须坚持的基本原则（1）坚持中国共产党的领导；（2）坚持人民主体地位；（3）坚持法律面前人人平等；（4）坚持依法治国和以德治国相结合；（5）坚持从中国实际出发。3.全面推进依法治国的六大任务（1）完善以宪法为核心的中国特色社会主义法律体系，加强宪法实施；（2）深入推进依法行政，加快建设法治政府；（3）保证公正司法，提高司法公信力；（4）增强全民法治观念，推进法治社会建设；（5）加强法治工作队伍建设；（6）加强和改进党对全面推进依法治国的领导。第二章行政法基础【知识点一】我国行政法的基本原则我国行政法的基本原则包括行政合法性原则和行政合理性原则。合法性原则是指行政主体的设立、行政职权的
11、范围的界定以及行政职权的授予和行使都必须依据法律、符合法律，不得与法律相抵触。合理性原则是指行政行为的内容要客观、适度、合乎理性。基本原则内容1.行政合法性原则(1)行政主体依法设立，行政职权依法授予(2)行政权的行使必须有法律依据，并按照法定程序行使(3)与法律抵触的行政行为无效2.行政合理性原则行使自由裁量权原则性的要求就是合理行政，即行政合理性原则。该原则包括以下内容：(1)行政行为的作出应符合法律的目的，符合比例原则；(2平等适用法律规范，符合公平公正原则；(3)行政主体在作出行政行为时，考虑相关因素，排除不相关因素影响，合乎情理，即具有情理性。提示合法性既体现在实体方面的要求，也体现
12、在程序方面的要求。合法是规定上的遵循，违反合法性原则将导致行政违法；合理是裁量上的把握，违背合理性原则将导致行政不当。合理是合法范围内的合理，而不是合法范围之外的合理。任何违法的所谓“合理”，都是不能容忍的。【知识点二】依法行政的基本要求基本原则具体内容相关要点合法行政1.法律优先：法有规定不可违反（1）行政立法方面：行政立法不得超越法律之上，不得与法律相抵触（2）行政执法方面：必须积极行使法定职权，履行法定义务，不得违反法律规定（1）行政法的首要原则，其他原则都是合法行政的延伸和扩展（2）是行政活动与民事活动的主要区别2.法律保留：法无授权即禁止（1）行政立法方面：除非获得授权，否则不得作出
13、任何规定和决定（2）如果没有立法文件进行规定，行政机关不得作出影响公民、法人和其他组织合法权益的行为（3）合法行政原则的根据是行政机关在政治制度上对立法机关的从属性（4）合法行政属于形式行政法治的范畴合理行政1.公平公正对待平等对待当事人，不偏私不歧视（1）追求公正、权利、平等、正义，属于实质行政法治范畴2.考虑相关因素考虑符合立法授权目的的相关因素（2）滥用职权是考虑不相关因素的行为3.比例原则手段与目的之间要符合比例（重点）解题思路：实现行政目的的同时有没有产生“副作用”OR是否造成的损害最小（1）合目的性:行使裁量权所采取的具体措施必须符合法律目的（2）适当性:选择的措施和手段为法律所必
14、需，结果和手段之间存在正当性（3）损害最小：在可以采用多种方式实现行政目的的情况下，应采用对当事人权益损害最小的方式。程序正当1.行政公开实施行政管理应当公开，以实现公民的知情权（1）例外：涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私外2.公众参与作出重要规定和决定，尤其是作出对公民不利决定时，应听取公民的意见（2）公民参与权：获得通知权、陈述权申辩权听证申请权等3.回避履行职责，与相对人存在利害关系的，应当回避高效便民1. 行政效率积极履行法定职责，禁止不作为；遵守法定时限，禁止不合理延迟2. 便利当事人行政机关在行政活动中增加当事人的程序负担,是侵权行为诚实守信1.行政信息真实行政机关公布的信息应当全
15、面、准确、真实2.信赖利益保护非因法定事由并经法定程序，行政机关不得撤回、变更已经生效的行政决定，给相对人合法权益造成损害的，应当给予补偿权责统一1.行政效能行政机关依法履行管理职责，要有法律、法规赋予其相应的执法手段，保证政令有效。2.行政责任指违法或者不当行使职权，应当依法承担法律责任。执法有保障、有权必有责、用权受监督、违法受追究、侵权须赔偿 提示在学习中，应理解与掌握每一基本要求的具体内容。【知识点三】税务行政法律关系的要素要 素范 围具体内容主体税务行政主体（1）各级税务局；（2）税务分局；（3）税务所；（4）省以下税务局的稽查局税务行政相对人可以成为税务行政相对人的主要有：（1）社会组织（企业单位、事业单位、社会团体）；（2）自然人；（3）外国组织；（4）外国人；（5）特定情况下的国家机关客体行为例如，对特定行为或为达到特定目的而征收的印花税、土
