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1、增值税会计处理习题（一）某工业企业（增值税一般纳税人），2009年2月发生如下经济业务如下：1、3日，企业从外地工厂购入乙种材料一批，共100吨，单价5000元，增值税额为85000元；该工厂代垫运输费2000元，按7%扣除率计算，增值税额为140元。所有款项均以银行存款付讫。2、4日，企业因材料质量问题将甲材料1000千克退还给供货方，收回价款40000元，增值税额6800元。3、9日，企业开出现金支票购入办公用品一批，价款为6000元，增值税专用发票注明的增值税额为1020元。4、15日，企业汽车损坏，委托某修理厂进行修理，支付修理费8000元，增值税专用发票注明的增值税额为1360元。5
2、、16日，企业购入汽车一辆，价款为250000元，增值税专用发票上注明的增值税额为42500元，货款未付。6、18日，企业购入建筑材料一批，价款为80000元，专用发票上注明增值税额为13600元，用于企业正在进行的在建工程，款项通过银行支付。7、19日，企业对外销售A产品一批，开出增值税专用发票，取得收入900000元（不含税），款项未收。8、20日，企业将B产品一批，用于企业在建工程，按企业销售同类产品的价格计算，价款为60000元；该批产品生产成本为35000元。9、21日，企业开出转帐支票预缴增值税30000元。10、23日，企业将某单位逾期未退还包装物押金4000元转作营业外收入。1
3、1、24日，企业发出原材料一批成本15000元，用于委托加工一批产品。加工完毕，取得专用发票注明：加工费7800元，税金1326元。加工后的产品已经验收入库。要求：（1）对上述经济业务编制会计分录。（2）计算企业月末应交增值税。1、借：原材料（或物资采购） 501860 应交税费应交增值税（进项税额） 85140贷：银行存款 5870002、借：原材料（或物资采购） 40000 应交税费应交增值税（进项税额） 6800贷：银行存款 468003、借：管理费用 6000 应交税费应交增值税（进项税额） 1020贷：银行存款 70204、借：管理费用 8000 应交税费应交增值税（进项税额） 13
4、60贷：银行存款 93605、借：固定资产 292500 贷：应付账款 2925006、借：在建工程 93600贷：银行存款 936007、借：应收账款 1053000贷：主营业务收入 900000 应交税费应交增值税（销项税额） 1530008、借：在建工程 45200贷：库存商品 35000 应交税费应交增值税（销项税额） 102009、借：应交税费应交增值税（已交税金） 30000 贷：银行存款 30000（2分）10、借：其他应付款 4000贷：营业外收入 3418.8 应交税金应交增值税（销项税额） 581.211、借：委托加工物资 15000 贷：原材料 15000借：委托加工物资
5、 7800 应交税费应交增值税（进项税额） 1326贷：银行存款 9126借：库存商品 22800 贷：委托加工物资 22800计算当期销项税=153000+10200+581.2=163781.2元允许抵扣的进项税=851406800+1020+1360+1326=82046元已交税金=30000元月末应交增值税=163781.28204630000=51735.2元借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 51735.2 贷：应交税费未交增值税 51735.2（二）某食品厂2008年11月份发生下列有关经济业务：1、2日，从农户购入小麦100吨，每吨收购价900元，以现金支付。2、5日，购
6、进食用油2吨，每吨4500元，专用发票注明税款1170元，以转帐支票付讫。3、8日，销售糕点，价款15000元，专用发票注明税款2550元，货款已入账。4、9日，向儿童福利院捐赠食品一批，按同类货物的销售价格，价款为40000元，其成本为30000元。5、11日，预缴上旬增值税税款20000元。6、15日，销售精炼食用油，价款40000元，开出专用发票注明增值税额为5200元，以商业汇票结算。7、20日，预缴中旬增值税税款20000元。8、22日，销售食品，价款45000元，专用发票注明增值税税款7650元，款项已入帐。9、27日，支付电费30000元，其中生产车间19000元，管理部门110
7、00元，专用发票注明税款5100元；支付水费9100元，其中生产车间7800元，管理部门1300元，增值税1183元。10、30日，预缴下旬增值税税款20000元。要求：根据上述资料，作出相关会计分录；根据上述资料，计算该厂本月应纳增值税额；（1）借：原材料 78300 应交税费应交增值税（进项税额） 11700 贷：库存现金 90000 （2）借：原材料 9000 应交税费应交增值税（进项税额） 1170 贷：银行存款 10170 （3）借：银行存款 17550 贷：主营业务收入 15000 应交税费应交增值税（销项税额） 2550 （4）借：营业外支出 36800 贷：库存商品 30000
8、 应交税费应交增值税（销项税额） 6800 （5）借：应交税费应交增值税（已交税费） 20000 贷：银行存款 20000 （6）借：应收票据 45200 贷：主营业务收入 40000 应交税费应交增值税（销项税额） 5200 （7）借：应交税费应交增值税（已交税费） 20000 贷：银行存款 20000 （8）借：银行存款 52650 贷：主营业务收入 45000 应交税费应交增值税（销项税额） 7650 （9）借：制造费用 26800 管理费用 12300 应交税费应交增值税（进项税额） 6283 贷：银行存款 45383 （10）借：应交税费应交增值税（已交税费） 20000 贷：银行存
9、款 20000 进项税额11700+1170+628319153元 销项税额2550+6800+ 5200+ 765022200元 应交增值税22200191533047元 已交税费20000360000元当月多交税费60000304756953元借：应缴税费未交增值税 56953 贷：应缴税费应交增值税（转出多交增值税） 56953（三）资料：某生产企业为增值税小规模纳税人，2009年2月发生心爱列经济业务：1、3日，购进原材料一批，取得普通发票，价税合计9000元，开出转帐支票付款。2、接受委托加工材料一批；收取加工费2400元。3、购进生产用固定资产150000元，运费600元，全部款项
10、以银行存款支付。4、销售产品一批，含税售价58000元，款项已通过银行收取。5、将自产产品一批作为福利发给职工，总成本8000元，同类产品售价9500元。6、28日，计算当月应缴纳增值税。要求：根据上述经济业务，编制相应的会计分录。1、借：原材料 9000 贷：银行存款 90002、借：银行存款 2400 贷：贷：其他业务收入 2330.1 应交税费应交增值税 69.93、借：固定资产 150600 贷：银行存款 1506004、借：银行存款 58000 贷：主营业务收入 56310.68 应交税费应交增值税 1689.325、借：应付职工薪酬 9500 贷：主营业务收入 9223.3 应交税
11、费应交增值税 276.7借：主营业务成本 8000 贷：库存商品 80006、当月应缴纳增值税69.9+1689.32+176.72035.92元第四章 消费税会计1、下列情形中，通常应免征消费税的是（ D ）A.生产销售应税消费品 B.委托加工应税消费品C.自产自用应税消费品 D.出口应税消费品2、纳税人自产自用的属于从价定率征收消费税的消费品，其组成计税价格的计算公式是（ B ）。A组成计税价格=（成本+利润）（1+消费税税率） B组成计税价格= （成本+利润）（1-消费税税率）C组成计税价格=（完税价格+关税）（1+消费税税率） D组成计税价格=（完税价格+关税）（1-消费税税率）3委托
12、加工的属于从价定率征收消费税的消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。其组成计税价格的计算公式为（ B ）。 A组成计税价格=（材料成本+加工费）（1+消费税税率） B组成计税价格=（材料成本+加工费）（1-消费税税率） C组成计税价格= （材料成本+加工费）（1+增值税税率或征收率） D组成计税价格= （材料成本+加工费）（1-增值税税率或征收率） 4纳税人进口的属于从价定率征收消费税的消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税额。其组成计税价格的计算公式是（ C ）。 A组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税 B组成计税价格=关税完税价格+关税 C组成计税价格=（关税完税价格+关税）（1-消费税税率） D组成计税价格=
