《甲公司为增值税一般纳税人2017年至2018年度发生如下与交易性金融资产有关的业务：》由会员分享，可在线阅读，更多相关《甲公司为增值税一般纳税人2017年至2018年度发生如下与交易性金融资产有关的业务：（5页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精选word文档 下载可编辑甲公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年度发生如下与交易性金融资产有关的业务(1)2017年4月1日，从上海证券交易所购入A上市公司(以下简称A公司)的股票4 000股作为交易性金融资产，每股买入价为20元，其中包含已宣告但尚未分派的现金股利0.5元，另支付交易费用360元，支付增值税26元，于4月18日收到该现金股利存入银行。(2)2017年10月1日，向证券公司存出投资款100 000元。同日，委托证券公司购入B公司股票50 000股，并准备随时变现，每股买价8元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1元。另支付相关税费4 000元，支付增值税240元。2
2、017年10月5日收到B公司发放的现金股利。(3)2017年12月18日，甲公司出售了所持有的B公司的股票，售价为450 000元，转让该金融商品应交增值税 2 830元。(4)2017年12月31日，购入的A公司的股票的公允价值为每股21元。(5)2018年2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，实得价款65 000元，转让该金融商品应交增值税283元。(6)2018年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。2018年4月30日，收到派发的现金股利。要求根据上述资料，假定该公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示
3、)。(1)根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司取得A公司交易性金融资产的会计处理正确的是()。A.借投资收益2 000贷其他货币资金2 000B.借交易性金融资产成本 80 000贷其他货币资金 80 000C.借交易性金融资产成本 78 000应收股利 2 000贷其他货币资金 80 000D.借投资收益 360应交税费应交增值税(进项税额)26贷其他货币资金 386参考答案CD【答案解析】取得交易性金融资产时，支付的价款中含有的已宣告但未发放的现金股利，计入应收股利，支付的相关交易费用计入投资收益，不计入交易性金融资产的成本中。资料(1)会计分录借交易性金融资产成本 (20-0.5)4
4、00078 000应收股利 (0.54 000)2 000贷其他货币资金 80 000借投资收益 360应交税费应交增值税(进项税额) 26贷其他货币资金 3864月18日借其他货币资金2 000贷应收股利2 000(2)根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司购买B公司股票的会计处理正确的是()。A.购入B公司的股票作为交易性金融资产核算B.该股票的入账价值是400 000元C.价款中包含的现金股利作为应收项目D.支付的相关税费计入投资收益参考答案ACD【答案解析】甲公司购入B公司的股票要准备随时变现，所以作为交易性金融资产核算，购买交易性金融资产时，价款中包含的现金股利计入应收股利，发生的相
5、关税费计入投资收益。资料(2)会计分录借交易性金融资产成本 (8-1)50 000350 000应收股利 (150 000)50 000贷其他货币资金400 000借投资收益 4 000应交税费应交增值税(进项税额)240贷其他货币资金 4 24010月5日借其他货币资金50 000贷应收股利50 000(3)根据资料(3)，甲公司2017年12月因处置B公司的股票而确认的处置损益是()元。A.100 000B.97 170C.2 830D.43 170参考答案BD【答案解析】资料(4)会计分录2017年12月31日借交易性金融资产公允价值变动(214 000-78 000)6 000贷公允价
6、值变动损益 6 000资料(6)会计分录2018年4月15日借应收股利 (1 0000.1)100贷投资收益 1002018年4月30日收到分派的现金股利借其他货币资金 100贷应收股利 100(4)根据资料(4)至(5)，甲公司出售A公司的股票，应确认的投资收益是()元。A.1 717B.2 000C.4 783D.-2 500参考答案A【答案解析】处置时确认的投资收益=2 000-283=1 717 (元)。资料( 5 )会计分录借其他货币资金 65 000贷交易性金融资产成本 3000 ( 20 - 0.5 ) 58 500公允价值变动 3000 ( 21 - 15 ) 4 500投资收
7、益 2 000借投资收益 283贷应交税费转让金融商品应交增值税 283(5)根据资料(1)至(6)，关于甲公司交易性金融资产的会计处理结果表述正确的是()。A.2017年4月18日，甲公司的会计分录是借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目，金额为2 000元B.2017年12月31日，甲公司的会计分录是借记“交易性金融资产”科目，贷记“公允价值变动损益”科目，金额为6 000元C.2018年4月15日，甲公司确认投资收益的金额为400元D.2018年4月30日，甲公司收到的应收股利为100元参考答案B【答案解析】资料(3)会计分录12月18日出售股票借其他货币资金 450 000贷交易性金融资产成本 350 000投资收益 100 000借投资收益 2 830贷应交税费转让金融商品应交增值税 2 830处置损益=100 000 - 2 830=97 170 (元)。5
