《一般纳税人税负的计算.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《一般纳税人税负的计算.doc（4页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、一般纳税人税负的计算税负及税负的计算（一） lo,?mjM IMmoq=增值税税负率是应纳税额与销售收入之间的比率关系，其用公式表达为： t9Ht 5 4 增值税税负率=增值税应纳税额不含税销售收入100 /VgA%y 上面的公式可以演变为： wcspqC”_ 增值税税负率=（销项税额-进项税额)不含税销售收入*100 m6C *M 三、税负控制: GPy+P 我们已经知道，税负率是税务局给我们的一个比率，它是已知的;在日常的工作中,销售收入和销项税额也是已知的.因此,增值税税负的控制,事实上就是控制取得进项税额发票的多少，或者你虽然取得了很多的发票，但是只可以抵扣多少。 |2,u! 现以服装
2、、包袋为例，征税税率为17，税负率为3.4%.来计算并控制进项的取得情况。 ？lKFcm （1）计算购进取得的进项金额占销售的比例： iq）4/ 36 应缴纳的税额占征税率的比率为：3.4%17=20.也就是说，企业每销售100元，应该有20元要全额征税. HFu-iNV (2)计算可以抵扣的进项税额占征税率的比率为:(17-3。4）17=80%(即10020）。也就是说,企业每销售100元,可抵扣80元的购进原材料或接受劳务的金额. Cb_A 因此，企业应当以销售收入的80取得进项发票，并参与抵扣.其他企业不同的税负也可以根据以上的算法计算出应取得的进项税额。 2 1。；lj 2、多取得的进
3、项如何处理？ L)9XK15 由于取得防伪开票系统可以在90天内参与抵扣,因此多取得的进项税额可以先不参与抵扣,而在不超过90天的时间内参与抵扣.将这部份未抵扣的进项税额计入“待摊费用待抵扣进项税额”。 OzBpEul 当月账务处理为： h Wq 借：原材料 3e+ Ih2 待摊费用待抵扣进项税额 Eawtow| 贷：银行存款 6zargu（； 下月抵扣时账务处理为： FGY4 u4y 借：应交税金-应交增值税(进项税额） WWZ！! 贷：待摊费用待抵扣进项税额 KhpKPxz C#E1d 税负及税负的计算(二） WfYuTK 4税负【内销收入增值税税率进项税额上期留抵税额+进项税额转出本期留
4、抵税额外销收入退税率】【内销收入外销收入】100. Ni n_Yun 上述公式中：进项税额转出外销收入征退税率之差 UTQcm 进项税额转出外销收入退税率外销收入增值税税率 4mNg（w=NF 简化后得新公式5： /sHWJ？/， 5税负【（内销收入外销收入）增值税税率进项税额上期留抵税额本期留抵税额】【内销收入外销收入】100. 2eNAT= 这个公式比较全面，但要理解是有点困难的,为了更能说明公式含义，我们把公式进行拆分说明: rq=DvXN（ (内销收入外销收入）增值税税率进项税额基本公式1。中的应纳税额 (yigy 本期留抵税额上期留抵税额在本会计期间的留抵税额净值 =19 9# 9c
5、 v 关键就是弄明白这个净值反映了什么，我们知道留抵税额是各种税收优惠政策下（包括免抵退政策）的免、抵有余部分,免、抵有余反映在财务上就是你的应纳税额合计数为负值（即你现金实际交纳数为负值），这时，你就把这个负值记入了留抵税额而应纳税额合计数归零。而负值是反映已经多交了的增值税额.在前面已经说过“免抵退税额”在理论上是你已经交纳的税负中的一部分,而“留抵税额”是你已经多交的那部分，是国家要退给你但尚未退的数据。两者是不同的概念.简单地说,这个净值就是你的多交数. 。C$4jR.KC 所以，公式5用语言表示就是：税负(应纳税额多交的增值税)计税销售总收入100 /，hRUG 这个公式才是企业真实
6、的增值税税负反映。 H Tt 三税负理论的现实意义 x”gZzJ$L 对于宏观税负,我不想说什么，我只对大家关心的增值税税负说几点。增值税税负也是一种税收负担的表示,但本质上是一种行业平均成本的体现，对税负发生本质作用的也是一个企业的生产成本。 ！yxb=A 企业的生产成本有两大块，一块是相对稳定的物质不变成本C，一块是可变成本V。从这里可以看出C变动引起的税负变化是全行业的,比如现阶段有色金属材料的涨价就会引起比如那些以铜为原材料的行业的成本上升,从而抵扣增加,引发整体税负下降。而V是人的劳动,是价值创造的真正源泉，也是产品增值的主要动力，同行业不同企业的差异性主要体现在V的成本上。增值税税
7、负也主要体现在对V产生的增值部分的税负。因此，如果一个企业发生了不正常的抵扣行为就为在增值税税负上反映出来。 8？jYhT7 在文章第二部分开始时的大前提中,企业存货的变化也是一个引起税负变动的大变量，但它对税负起的不是本质上的作用。比如你现在在做6月份的账,但如果6月发生了一笔2月份已经销售的贷物的退贷,这时你的进项抵扣还是正常的抵扣，但你的当月销售额且因此进行了红字冲减，这时的税负就发生了大大的变化。 vE4ce 一般而言,产业结构决定经济增长方式和增长速度，同行业企业的材料耗用、生产工艺、平均利润相近，因而增值税税负趋近.因此,税务机关对同行业企业在税负上进行监控和评估,是有其合理性的.
8、这也是税收管理的最基本、最重要的工作。行业税负预警是税收预警管理的主要指标。 oaxCcB= 说了老半天，总结一下税负的计算公式: RZKdh B？ 税负=(销售额X17进项税额)/销售额 cu）ssT (17这个税率可根据各个公司的不同来变动。） a!OS2Tz： JuOW ? zFeP6C税负率的全称是税收负担率，一般是指增值税的负担率。因此： R8Kj3wp 税负率=应交值税率/销售收入总额 +v3lGv 这是用来衡量企业应交的税金是否符合正常水平的一项重要指标. osBwX。Gl olHT mr 毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入 U%E9G594 这是用来衡量企业销售收益的一项指标,也就是通常所说的卖一个东西可以赚多少毛利。 U,；a+z4 R B，Iz1f 他们之间的关系是这样的,税负率越高，说明可以抵扣的东西就越少，就会导致毛利率越高。换句话说就是买进来的东西便宜，而卖出去的贵,就会利润高些，而且税负也会高些（多交了税收） IjshxNk 而税负越低,毛利率越低。 Za”m;+HE hggP9I ：s， 不过也不是万事如此，具体的事物要具体的分析。
