《注册会计师考试 审计 常考知识点专题总结 东奥网校内部资料》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册会计师考试 审计 常考知识点专题总结 东奥网校内部资料（17页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、注册会计师考试 审计 常考知识点专题总结 东奥网校内部资料审计知识点总结：内部审计的目标和活动被审计单位的内部审计的目标是由其管理层和治理层确定的。内部审计可能包括下列一项或多项活动：1.对内部控制的监督。评价控制、监督控制的运行，提出改进建议；2.对财务信息和经营信息的检查。对确认、计量、分类和报告财务信息和经营信息的方法进行评价；对个别事项进行专门询问；对交易、余额及程序实施细节测试；3.对经营活动的评价。对经营活动（包括非财务活动）的经济性、效率和效果进行评价；4.对遵守法律法规情况的评价。评价对法律法规、其他外部要求以及管理层政策、指令和其他内部要求的遵守情况。5.风险管理。协助被审计
2、单位识别和评估面临的重大风险，改进风险管理和控制系统；6.治理。内部审计可能包括评估被审计单位为实现下列方面的目标而建立的治理过程：（1）道德和价值观；（2）业绩管理和经管责任；（3）向被审计单位适当部门传达风险和控制信息；（4）治理层、注册会计师、内部审计人员和管理层之间沟通的有效性。审计知识点总结：控制测试一、控制测试的性质的含义控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。决定控制测试性质的主要因素是计划从控制测试中获取的保证水平。当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序获取的审计证据无法或不能获取充分、适当的审计证据时，应当获取有关控制运行有效性的
3、更高的保证水平。控制测试程序：（1）询问。向被审计单位适当员工询问，获取与内部控制运行情况相关的信息。（2）观察。测试不留下书面记录的控制（如职责分离）的运行情况的有效方法。（3）检查。适用留有有书面证据的控制。（4）重新执行。将所测试的内部控制重新执行一次，以确认控制效果。上述控制测试程序的局限性：（1）询问本身并不足以测试控制运行的有效性。（2）观察提供的证据仅限于观察发生的时点，在不观察时可能未被执行，观察本身不足以测试控制运行的有效性；（3）重新执行很费时间。大量的重新执行可能导致通过控制测试以缩小实质性程序的范围无效。通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，才
4、考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。结合使用：通常情况下，将询问与检查或重新执行结合使用，可能比仅实施询问和观察获取更高水平的保证。二、确定控制测试的性质时的要求【记忆】1.考虑特定控制的性质如存在反映控制运行有效性的文件记录，可以实施检查程序；如不存在文件记录（自动化控制），应考虑询问、观察，或借助计算机辅助审计技术。2.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制设计控制测试时，不仅应考虑与认定直接相关的控制，还应考虑与认定间接相关的控制，以获取支持控制运行有效性的审计证据。3.如何对自动化应用控制实施控制测试由于信息技术处理过程的内在一贯性，如果获得控制已经得以执行、一般控制运行有效性这两
5、个方面的审计证据，就能作为自动控制在相关期间运行有效性的重要证据。三、实施控制测试时对双重目的的实现考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的：1.通过控制测试，评价控制是否有效运行；2.通过细节测试，发现认定层次的重大错报。四、实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响1.如实施实质性程序未发现某项认定存在错报，不能说明相关的控制运行有效；2.如实质性程序发现某项认定存在错报，通常表明内部控制存在重大缺陷。此时，应降低对相关控制的信赖程度、调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等。审计知识点总结：期初余额1.期初余额是指本期期初已经存在的账户余额，是以上期期末余额为基础，反
6、映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果。由于本期的期初余额最终会影响本期期末余额，会影响当期的财务报表，因此注册会计师在当期审计中通常要关注被审计单位经审计的上期期末余额是否已经正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述。2.期初余额是由上期结转至本期的金额或是上期期末余额调整后的金额，即上期期末余额结转至本期时，有时需经过调整或重新表3述，并不一定和上期期末余额相等；注册会计师对财务报表进行审计，要对期初余额实施适当的审计程序（包括上期财务报表是由其他会计师事务所审计的），但一般无须专门对期初余额发表审计意见。3.期初余额的审计包括了首次接受委托以及连续审计两种情形，对于连续审计时
7、，同样也应当关注期初余额的审计，但是其关注度远没有首次接受委托时要高，在连续审计过程中，注册会计师只需要关注被审计单位经审计的上期期末余额是否已经正确结转至本期，或在适当情况下已做出重新表述，很少再实施其他专门的程序。4.本期期初余额也属于对应数据的范畴，但对应数据不限于期初余额，期初余额主要针对资产负债表，而对应数据还包括利润表，报表附注等。期初余额是指本期期初已经存在的账户余额，是以上期期末余额为基础，反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果。由于本期的期初余额最终会影响本期期末余额，会影响当期的财务报表，因此注册会计师在当期审计中通常要关注被审计单位经审计的上期期末余额是否已经正确
8、结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述。期初余额审计是针对本期财务报表的期初余额进行的审计，比较数据是针对上期对应数和相关披露的审计，包括资产负债表、利润表等，即有期初余额，也有上年数，所以包括了期初余额。5“毛利百分比法”可以审计被审单位的期初余额：毛利率（营业收入营业成本）/营业收入1营业成本/营业收入，当收入一定时，可以根据毛利率计算出本期发出产品的成本，而根据：存货期初余额本期购入存货=本期发出存货成本期末存货成本，因为期末存货成本是通过监盘可以得到，这样就可以推算存货期初余额。所以，运用毛利百分比法等进行分析，可能获取有关本期期初存货余额相关的审计证据。审计知识点总结：审计抽样的
9、公式控制测试中统计抽样 总体偏差率上限风险系数样本量细节测试非统计抽样 样本规模总体账面金额可容忍错报保证系数比率法：总体错报金额=样本错报金额/样本账面金额*总体账面金额差异法：总体错报金额=（样本审定金额-样本账面金额）/样本规模*总体规模一、在细节测试中使用统计抽样1.均值估计抽样是指通过抽样审查确定样本的平均值，再根据样本平均值推断总体的平均值和总值的一种变量抽样方法。2.差额估计抽样是以样本实际金额与账面金额的平均差额来估计总体实际金额与账面金额的平均差额，然后再以这个平均差额乘以总体规模，从而求出总体的实际金额与账面金额的差额（即总体错报）的一种方法。平均错报样本实际金额与账面金额
10、的差额样本规模推断的总体错报平均错报总体规模3.比率估计抽样是指以样本的实际金额与账面金额之间的比率关系来估计总体实际金额与账面金额之间的比率关系，然后再以这个比率去乘总体的账面金额，从而求出估计的总体实际金额的一种抽样方法。比率样本审定金额样本账面金额估计的总体实际金额总体账面金额比率推断的总体错报估计的总体实际金额总体账面金额我们使用样本规模公式来确定所需的样本规模，即：样本规模（n）=总体账面价值风险系数/可容忍错报-（预计总体错报扩张系数）。审计知识点总结：内部控制五要素之信息与沟通一、与财务报告相关的信息系统的含义与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情
11、况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应。业务流程是指被审计单位开发、采购、生产、销售、发送产品和提供服务、保证遵守法律法规、记录信息等一系列活动。二、对与财务报告相关的信息系统的了解注册会计师应当从下列方面了解与财务报告相关的信息系统（包括相关业务流程）：1在被审计单位经营过程中，对财务报表具有重大影响的各类交易；2在信息技术和人工系统中，被审计单位的交易生成、记录、处理、必要的更正、结转至总账以及在财务报表中报告的程序；3用以生成、记录、处理和报告（包括纠正不正确的信息以及信息如何结转至总账）交易的会计记录、支持性信息和财务
12、报表中的特定账户；4被审计单位的信息系统如何获取除交易以外的对财务报表重大的事项和情况；5用于编制被审计单位财务报表（包括做出的重大会计估计和披露）的财务报告过程；6与会计分录相关的控制，这些分录包括用以记录非经常性的、异常的交易或调整的非标准会计分录。自动化程序和控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险。三、与财务报告相关的沟通的含义与财务报告相关的沟通包括使员工了解各自在与财务报告有关的内部控制方面的角色和职责、员工之间的工作联系，以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式。四、对与财务报告相关的沟通的了解注册会计师应当了解被审计单位内部如何对财务报告的岗位职
13、责，以及与财务报告相关的重大事项进行沟通。注册会计师还应当了解管理层与治理层（特别是审计委员会）之间的沟通，以及被审计单位与外部（包括与监管部门）的沟通。审计知识点总结：认定及其分类一、认定的含义认定，是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。当管理层声明财务报表已按照适用的财务报告编制基础进行编制，在所有重大方面作出公允反映时，就意味着管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报以及相关的披露作出了认定。管理层认定有些是明确表达的，有些是隐含
14、表达的。二、与各类交易和事项相关的认定1、发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关主要与利润表有关不该入账入了账；与金额无关；虚构、捏造。代表性情况：确认了不应确认的收入方式：早报（提前入账）、虚报（虚构交易）；目的：高估发生额2、完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录应在账上的不在账上。遗漏、隐瞒。代表性情况：隐瞒应付账款方式：晚报（推迟入账）、瞒报（隐瞒交易）；目的：低估发生额3、准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录应当入账。只是金额不正确，多记或少计了，一部分记、一部分没有记。代表性情况：坏账、跌价方式：多报或少报；目的：高估或低估发生额4、截止：交易和事项已记录于正确的会计期间入账期间不正确，确有其事，并未虚构。代表性情况：次年实现的收入确认到年前方式：早报或晚报；目的：高估或低估5、分类：交易和事项已记录于恰当的账户科目不正确：在建工程已投入正常使用但未转入固定资产，应收账款记为银行存款方式：入错账户，目的：粉饰财务状况企业高估错报的类型：早报（最可能）、多报、虚报（最严重）企业低估错报的类型：晚报（最可能）、少报、瞒报（最严重）三、与期末账户余额相关的认定注册会计师对期末账户余额主要与资产负债表有关运用的认定通常分为下列类别：1存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的不该入账的入了账，例如
