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1、第一章 国际审计概述思考题1、公众对审计师的期望包括哪些问题？2、国际审计与鉴证准则理事会的审计准则包括哪些内容？3、为什么说国际审计准则是和谐的准则？4、何谓更普遍的审计定义？它包括了哪些内容？5、何谓管理当局认定？它们是如何分类的？6、简述认定、定义与可接受的审计程序。7、简述审计程序模式的各个环节的目标与程序。答：审计目标是指人们通过审计实践活动所期望达到的理想境界或最终结果。审计目标的演变：在详细审计阶段，查错防弊是其总体目标；在资产负债表审计阶段，审计目标是提供信用证明，对资产负债表进行公正性审计；在财务报表审计阶段，注册会计师的审计目标是判定被审计单位被审期内的财务报表是否公允、合
2、法。审计目标分为总目标和具体目标(包括一般目标和项目审计目标)。国家审计的总目标是对财政收支和财务收支的真实、合法和效益进行审查和评价。独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、恰当性及会计处理方法的一致性表示意见。内部审计的总体目标是：通过检查会计账目及其相关资产，监督财政收支和财务收支的真实、合法、效益。审计具体目标是审计总体目标的具体化，根据具体化的不同程度，又分为一般审计目标和项目审计目标两个层次。一般审计目标是实施项目审计时均应达到的目标，是项目审计目标的共性概括；而项目审计目标则是按每个项目具体内容而确定的目标，即表现了项目审计的个性特征，也具有一般审计的共性特征。在会计报表
3、审计实务中，一般审计目标包括以下几个方面：总体的合理性；金额的真实性；金额的完整性； 资产的所有权；计量的正确性；内部控制的有效性；恰当地反映与充分揭示。项目审计目标是具体账户或具体业务的审计目标，其内容视项目大小而定，而且有一定的层次性。第二章 审计市场思考题8、如何理解审计服务供求关系理论？9、如何评价审计服务质量（技术质量与功能质量）？10、简述决定审计收费的重要因素并举例说明。11、审计师的法律责任是如何划分的 ？答：国家审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，构成犯罪的，依法追究刑事责任；不构成犯罪的，给予行政处分。内部审计人员违反规定的单位和个人，由其主管部门或单位在法定职权范围内，
4、根据情节轻重，给予行政处分、经济处罚，或者提请有关部门处理。社会审计人员只要严格遵循专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的会计报表中具有错报事项，也不会承担法律责任。注册会计师的法律责任主要包括行政责任、民事责任和刑事责任三大类。行政责任包括对会计师事务所、审计事务所给予警告、没收违法所得、罚款、暂停营业、撤销，对注册会计师给予警告、暂停执业和吊销证书。民事责任是给他人造成经济损失的，应予以赔偿。刑事责任是指注册会计师犯有刑律禁止的行为，将会受到刑事追究。第三章 职业会计师道德规范思考题12、描述审计独立性。答：独立性是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。国内外审计实践
5、经验表明，审计在组织上、人员上、工作上、经费上均具有独立性。审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。审计监督是专设的部门所实行的监督，审计部门无任何经济管理职能，不参与被审计人及审计委托人任何管理活动，具有超脱性；13、如何理解威胁独立性的情况答：审计的权威性，是保证有效行使审计权的必要条件。审计的权威性总是与独立性相关，它离不开审计组织的独立地位与审计人员的独立执业。审计人员依法执行职务，受法律保护。任何组织和个人不得拒绝、阻碍审计人员依法执行职务，不得打击报复审计人员。14、会计师事务所保持独立性的相关流程与具体业务措施有哪些？第四章 审计业务范围思考题15、简述
6、鉴证业务的五要素。16、如何评价一个审计标准的适用性？17、如何理解审计师的鉴证报告？18、简述鉴证报告的基本要素。19、简述你对持续经营审计报告的理解。第五章 业务承接思考题20、如何理解评价客户背景情况？21、与客户沟通的主要内容包括哪些？22、调查新客户与续约老客户要考虑哪些关键问题？23、简述你对商定审计收费的考虑。第六章 了解客户基本情况，进行风险评估以及确定重要性水平思考题 24、计划阶段评估执行风险评估程序与评估实质性错报风险的理解。25、如何去了解客户（了解客户应如何执行程序）26、如何从全球视野看客户的经营风险？27、如何理解审计风险及其构成与关系？28、在审计的各阶段分析性
7、复核程序是如何应用的？29、认识重要性水平及其拇指规则。第七章 内部控制与控制风险思考题30、简述内部控制定义及其理解。答：内部控制是现代企业、事业单位以及其他有关的组织在其内部对经济活动和其他的管理活动所实施的控制。具体地说，它是指一个组织为了提高经营效率和充分地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部正式实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。31、简述内部控制的要素及其相关要点。答：将内部控制的内容和方法以文字或流程形式作出具体规定，并付诸实施，使其连续执行，制度化，即是内部控制制度。内部控制制度的内容、种类、方式取决于内部控制。有效的内部控制制度应起到以下几个方面的作用：
8、保证单位的一切业务活动按其计划目标进行，可以及时发现和纠正偏离目标的行为。保证国家的财经政策、法令制度得到贯彻执行，便于及时发现、查明和处理问题保证会计资料和其它经济资料的可靠性。保证财产安全完整，堵塞漏洞、防止或减少损失浪费，防止和查明贪污盗窃的行为。保证各种核算质量，提供有用的会计与管理的信息。保证工作效率的提高。因为实行内部控制，使各种工作程序化、规范化、避免混乱现象。有利于提高人的素质。制度的制约可以增强责任心和努力提高办事能力。32、控制环境主要评价内容包括哪几点？33、识别经营风险有哪些步骤？34、如何理解信息处理控制程序中的两种主要类型？第八章 审计计划和内部控制测试思考题35、
9、简要陈述审计风险及其三个组成部分。36、陈述审计师专业判断中的记录类型。37、审计计划备忘录包括哪些内容？38、简要陈述应收帐款审计目标。39、简要陈述控制测试收集证据的方法。第九章 分析性复核思考题40、分析性复核有哪些方法？答：分析性复核是指对重要的比率和趋势进行分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数和相关信息的差异。常用的分析性复核包括趋势分析、比率分析、统计和数据挖掘分析以及合理性测试。41、分析性复核实践中常用的方法是如何描述的？答：运用分析性复核的一个基本前提是数据之间存在着某种关系，并且有理由预计这些关系将继续存在。分析性复核包括将公司财务报表的本期数与工期数、预测
10、数(预算)以及同行业标准之间进行比较。例如，将公司的应收账款周转率与行业的数据或类似公司的数据进行比较。分析性复核可用来确定公司财务信息之间的关系，这些财务信息通常被期望去证实基于公司的历史数据所做的预测，如毛利率。分析性复核也可用来确定财务信息同相关非财务信息之间的关系，如下资费用与员下人数之间的关系。42、什么是比率分析法？它有哪些分析种类？答：比率分析是指比较财务报表项日之间的比率关系，财务报表某一项目与非财务数据之间的比率关系，或者本公司与同行业其他公司相应数据的比率关系。比率分析的种类有5：比较客户与行业关系的比率分析；将客户当期数据与前期数据进行比较的比率分析；将客户当期数据与客户
11、所作的预测数据进行比较的比率分析；将客户当期数据与审计师所作的预测数据进行比较的比率分析；将客户平期数据与利用非财务信息所作的预测数据进行比较的比率分析。43、简述趋势分析，比率分析和合理性测试的比较。答：趋势分析是指对若干期内某一财务报表项目的变动进行分析。比率分析是指比较财务报表项日之间的比率关系，财务报表某一项目与非财务数据之间的比率关系，或者本公司与同行业其他公司相应数据的比率关系。合理性测试址指依据帐户之间的预期关系，分析一定的会计期间的账户余额及余额变化的合理性。44、简述不同审计阶段分析性复核程序的运用。答：省级市审计师在审计的计划阶段以及整个评价阶段都要运用分析性复核。”分析性
12、复核也可以用于实质性测试中。在审计计划阶段，分析性复核的目的是明确审计风险的主要领域，从而确定审计程序的性质、时间及范围。在整个评价过程中，运用分析性复核的目的是评估审计结论是否有理有据，以及财务报表整体上是否合理表达。它还可以用于检测其他程序经常会忽略的实质性错报如欺诈、隐瞒错误。在实质性测试阶段，使用分析性复核大致了解审计的整体情况，例如，为识别出财务报表账户余额的错报提供证据，从而降低错报风险。第十章 实质性测试与审计证据思考题45、简述审计证据、会计记录、法律证据、书面证据和电子证据。46、如何理解充分适当的审计证据与其证明力？47、简述实质性测试中证据收集的方法。答：实质性测试可分为
13、分析性测试和详细性测试两种方式。详细测试常用的方法有书面询证、实地观察、凭证核对和复核计算等。其目的是为了直接检查账户余额或报表项目金额的真实性、正确性和完整性。48、陈述你对函证程序的理解。答：函证法是指审计人员根据审计的具体需要，设计出一定格式的函件并寄给有关单位和人员，根据对方的回答来获取某些资料，或对某问题予以证实的一种审计技术方法。函证按要求对方回答方式的不同，又有积极函证和消极函证两种。积极函证，是指对函证的内容，不管在什么情况下，都要求对方直接以书面文件的形式向审计人员做出答复。消极函证，是指对于函证的内容，只有当对方存有异议时，才要求对方直接以书面文件形式向审计人员做出答复。至
14、于在何种情况下应用积极函证或消极函证，则一般视函证业务事项的具体情况而定。1函证方式的选择。就函证方式而言，有积极函证和消极函证。积极函证方式适用于以下场合：(1)函证业务事项较为重要。一方面可以从该业务事项的金额大小来衡量，另一方面，可以从该业务事项涉及的问题性质来衡量。(2)函证业务事项极为有限。(3)函证业务事项延续的时间极长。(4)对函证业务事项还存有较多疑点。其余场合，则可采用消极函证方式。在采用消极函证的方式下，只要在规定的期限内未收到他方的答复函，则函证业务事项的实际情况，与审计人员的认识是一致的。2函证内容的设计。在进行函证的情况下，他方是按照审计人员在函证中的具体要求来回答问
15、题的。因此，设计出既能满足审计人员要求，又便于他人理解和回答的函件，就显得特别重要。函证应包括以下内容：(1)审计机关名称；(2)他方名称(姓名)、发函目的、函证业务事项及要求；(3)函证业务事项的具体内容；(4)审计机关及他方的签章和发函及回复的日期等。函证法既可用于有关书面资料的证实，也可用于有关财产物资的证实，如应收应付账款余额真实性的核实，财物所有权的核实等。一般而言，当凡需从被审计单位以外的其他单位获取有关材料才能达到审计的目的时，就可采用函证技术。不过，在其他单位与被审计单位存在极大依赖，或是被审计单位与其他单位有意串通的情况下，采用函证技术将是无效的。应用函证技术时应根据需要，选择适当的函证方式、设计恰当的函证文件以外，还应注意以下问题：1应避免由被审单位办理与函证有关的一切事项，包括信件的封口、投递、接收等。2对于重要事项的函证，应注意保密，以防被审计单位临时采取补救措施。3在采取积极函证的方式下，未能在规定期限内收到答复函时，应采用其他措施，或是再次发函，或是亲临核实。4为了便于控制，应对函证事项和单位开列清单，并做好相应记录。第十一章 终结审计思考题49、简述审计终结阶段的程序。答：终结阶段的特点：内部审计的审计报告需由经办内部审计的审计人员提出后，征求被审计单位意见，并报送本部门、本单位领导审批。经批准的审计意见书和审计决定，送达被审计单位。被审计单位必
