《高级财务会计02任务作业一.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《高级财务会计02任务作业一.doc（4页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、P公司为母公司,014年1月日,P公司用银行存款3 0万元从证券市场上购入Q公司发行在外0%的股份并能够控制Q公司。同日,Q公司账面所有者权益为40000万元(与可辨认净资产公允价值相等）,其中：股本为0 000万元，资本公积为2 00万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7 00万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。(1)Q公司014年度实现净利润4000万元,提取盈余公积40万元；2014年宣告分派13年现金股利 000万元，无其他所有者权益变动。215年实现净利润5 0万元，提取盈余公积00万元，015年宣告分派014年现金股利 1万元。（2)公司2014年销售100件A产品给
2、Q公司，每件售价万元,每件成本3万元，公司014年对外销售产品0件,每件售价6万元。015年P公司出售100件B产品给Q公司,每件售价万元，每件成本万元Q公司2015年对外销售A产品40件，每件售价6万元;215年对外销售B产品8件，每件售价7万元。(）P公司24年6月日出售一件产品给Q公司，产品售价为10万元,增值税为7万元，成本为60万元,Q公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零，按直线法提折旧。（)假定不考虑所得税等因素的影响。(）编制P公司207年和208年与长期股权投资业务有关的会计分录。014年1月日借:长期股权投资 3 00贷：银行存款33 021年分派
3、2006年现金股利1000万元借：应收股利(1000%) 0贷:长期股权投资 00借：银行存款800贷:应收股利 8002015年分派204年现金股利100万元应收股利10080%=80（万元）应收股利累积数=800880=6万元投资后应得净利累积数=000080300万元应恢复投资成本800万元借:应收股利(11080%)880 长期股权投资 80贷：投资收益 680借:银行存款 880贷：应收股利 8(2)计算214年12月31日和201年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额.2014年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=3000+400080%1008%=3400（万元
4、)201年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=5400080%-110080%3820(万元)3)编制该集团公司2014年和2年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。)2014年抵销分录1）投资业务借：股本 30 00 资本公积200 盈余公积 1 20未分配利润 9 8 商誉 1 00贷:长期股权投资 5 00 少数股东权益 800（30000+100098001+10)20=8600借:投资收益 320 少数股东损益(4020）800 未分配利润年初20贷:本年利润分配-提取盈余公积 400-应付股利 1 00未分配利润年末（2+40010000）802）内部商品销售业务借:营业收入5
5、00贷：营业成本 500借:营业成本8贷:存货 )内部固定资产交易借:营业收入 100贷：营业成本60 固定资产原价 0借：固定资产累计折旧 4贷:管理费用415年抵销分录1）投资业务借:股本 30 00 资本公积200 盈余公积 700未分配利润13 200 (980+0005001100） 商誉 1 000贷:长期股权投资 38 2少数股东权益380（0000+000+700+130）2%90借：投资收益 4 0 少数股东损益(00020%） 00 未分配利润年初 9 00贷：本年利润分配-提取盈余公积 00 -应付股利 11 未分配利润-年末13 2002)内部商品销售业务A产品：借:未分配利润年初0贷：营业成本 0B产品借:营业收入60贷:营业成本 00借：营业成本 60 20(63)贷:存货603）内部固定资产交易借：未分配利润年初40贷:固定资产原价 4借：固定资产累计折旧 4贷:未分配利润年初借:固定资产累计折旧 8贷：管理费用 8
