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1、会计基础第一章 总论第一节 会计概述一、会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，使用专门的方法，对特定单位的经济活动进行连续、系统、完整的核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。会计是以货币为主要计量单位（做报表时要换为人民币计）会计是一种管理活动。使用的方法有七种，书中讲六种。二、会计的职能：核算和监督。核算：货币形式表现核算与监督的关系：核算是基础，监督是在核算的基础实行，没有核算就没有监督。会计核算贯穿于经济活动的全过程，它是会计最基本的职能，也称反映职能。三、会计对象：经济活动（用货币表现出来）值得注意的是，不是企业生产经营过程的全部内容都是会计核算的对象，只有能以货币
2、表现的经济活动，才是会计核算的内容。第二节 会计核算的基本前提和一般原则一、会计核算的基本前提（也叫会计核算的基本假设）四种假设：1. 会计主体：会计主体又称会计实体、会计个体，它是指会计信息所反映的特定单位。2. 持续经营：持续经营是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去。3. 会计分期：会计分期是指将会计主体持续不断的经营活动划分为一个个连续的，长期相同的期间，又称为会计期间（时间的长度相同）4. 货币计量：货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，记录，反映会计主体的经营情况。（人民币 RMB ）二、会计核算的一般原则 ：（共13条）1
3、 客观性原则：客观性原则又称真实性原则，是指会计核算必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、资料可靠。2 实质重于形式原则：实质重于形式原则是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。3 相关性原则：相关性原则又称有用性原则，是指会计信息必须符合宏观经济管理的需要，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。4 可比性原则：可比性原则是指会计核算必须符合国家的统一规定，提供相互可比的会计核算资料。（这一原则规定便于从横向上对同一期间不
4、同企业的会计信息进行相互比较和分析，为有关决策提供可比的信息）5 一贯性原则：一贯性原则又称一致性原则，是指会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。注：改变的时间一般在（年初）6 及时性原则：及时性原则是指会计核算应当及时进行。注：会计报表规定在每月10号前上交。7 明晰性原则：明晰性原则是指会计记录和会计报表必须清晰、简明、便于理解和使用。8 权责发生制原则：权责发生制原则是指在收入和费用实际发生时进行确认，不必等到实际收到现金或者支付现金时才确认。9 配比原则：配比原则是指一定时期的收入应当与该收入相关的成本，费用相互配比并在同一会计期间记账，以便正确确认当期损益。10历史成本原则：历
5、史成本原则是指各项财产物资应当按取得时的实际成本计价。11划分收益性支出与资本性支出原则：收益性支出是指将与本会计年度收益相关的支出，应当作为收益性支出。资本性支出是指将与几个会计年度的收益相关的支出，应当作为资本性支出。12谨慎原则：谨慎原则又称稳健原则，是指在资产计价及损益确定时，如果有两种或两种以上的方法或金额可供选择时，应选择使本期净资产和利润较低的方法或金额，亦即资产计价时从低，负债估价时从高，不预计任何可能的收益 ，但如果有合理的基础可以估计进，应预计可能发生的损失和费用。也可以说：资产计价从低，负债估价从高，对可能发生的损失和费用可以预计，并入账，对可能发生的收入和收益不可以预计
6、。13重要性原则：重要性原则是对于重要的交易或事项，应当单独、详细反映，对于不具重要性，不会导致投资者等有关各方决策失误或误解的交易事项，可以合并，粗略反映，以节省提供会计信息的成本。第三节 会计要素与会计等式一、会计要素会计要素主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等。(一) 资产包括：财产、债仅和其他权利。资产的概念：资产是指过去的交易事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产的内容：流动资产、非流动资产流动资产：流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括现金及各种存款，短期投资、应收及预付账款、存货、待摊费用等。非流动
7、资产：1、长期投资 2、固定资产 3、无形资产 4、其他资产1 长期投资：长期投资是指不准备在一年内变现的投资。包括：股票投资、债券投资和其他投资。2 固定资产：固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产。标准规定：2000元以上。包括：房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。3 无形资产：无形资产是指企业长期使用而没有实物形态的资产。包括：专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。4 其他资产：其他资产是指除上述资产以外的资产。包括不应全部计入当年损益而应当在以后年度内分期摊销的开办费和长期待摊费用等。（二）负债：（债务）负
8、债的概念：负债是指过去的交易事项形成的债务，用劳务或资产来偿还。负债具有如下特点：1 负债是由于过去经济业务事项引起的企业当前所承担的义务2 负债将要由企业在未来某个时日加以清偿3 为了清偿债务，企业往往需要在将来转移资产，比如用现金偿还或者实物资产清偿，或者通过提供劳务来偿还。负债分为：流动负债和长期负债流动负债：流动负债是指将一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。包括：短期借款、应付票据、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等。属于负债：预收货款、预提费用长期负债：长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。（包括长期借款、应付债券、长期应付
9、款等）（三）所有者权益所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益。其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益又称之为净资产。它表明企业的产权关系，即企业是归谁所有。所有者权益相对于负债而言，具有如下特点：（负债和所有者权益之间的区别）1 所有者权益不象负债那样需要偿还2 企业清算时，负债往往优先清偿3 所有者权益能够分配利润。（税后利润）而负债则不能参与利润的分配，所有者权益包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润四个项目。其中：盈余公积和未分配利润合称为留存收益。负债和所有者权益的联系：它们共同构成权益权益是由负债和所有者权益构成资产=负债+所有者权益（静态）资产=权益所有者权益=资
10、产负债负债和所有者权益是资产的来源，流动性是指资产的变现能力。流动性最大的是现金（货币资金）（四）收入收入是指企业在销售商品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。这种总流入表现为资产的增加或债务的清偿。收入的内容：1 主营业务收入2 其他业务收入3 投资收益4 营业外收入收入具有以下特点：1 收入是从企业的日常活动中产生的。如：营业外收入、则不属于本要素的内容2 收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少3 收入将引起企业所有者权益的增加（五）费用费用是指企业为销售商品，提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，费用是资产流出。费用有以下特点：1 费用是
11、企业在销售商品，提供劳务等日常活动中发生的经济利益的流出，与这些日常经营无关的支出。如：营业外支出等，则不属于本要素的内容。2 费用可以表现为资产的减少或负债的增加，或者同时表现为资产的减少和负债的增加3 费用将引起所有者权益的减少主营业务成本：销售商品的成本或提供劳务的成本（六）利润利润=收入费用（动态）利润=营业利润+投资净收益+营业外收支净额营业利润=营业收入营业成本期间费用有关税费期间费用分为：管理费用、财务费用、经营费用有关税费：销售税金及附加营业外收支净额=营业外收入营业外支出投资净收益=投资收益投资亏损二、会计等式资产=权益资产=负债+所有者权益（原来的所有者权益）资产=负债+所
12、有者权益，是反映企业财务状况的会计要素。收入费用=利润利润是所有者权益独占它。资产=负债+（所有者权益+利润）指本期的所有者权益资产=负债+所有者权益+收入费用会计恒等式：经济业务的发生，不会影响会计恒等式的平衡，但是会引起会计要素之间的变动。各项经济业务的发生，引起会计要素的增减变化，归纳起九种类型：1 一项资产和一项负债同时增加2 一项资产和一项所有者权益同时增加3 一项资产和一项负债同时减少4 一项资产和一项所有者权益同时减少5 一项资产增加，另一项资产减少6 一项负债增加，另一项负债减少7 一项负债增加，另一项所有者权益减少8 一项负债减少，另一项所有者权益增加9 一项所有者权益增加，
13、另一项所有者权益减少第四节 会计核算方法一、设置会计科目和账户设置会计科目和账户是对会计对象的具体内容进行分门别类核算和监督而采用的一种会计专门方法。二、复式记账复式记账其特点是：对每一项经济业务都要以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中同时进行登记，同时在对应账户上所记金额相等，即保持平衡关系。三、填制和审核会计凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的重要依据。填制和审核会计凭证，可以保证会计资料的真帝可靠，也是实行会计监督的一个重要方面。四、登记账簿账簿是用来全面、连续、系统地记录各项经济业务的载体。账簿记录是编制会计报表的主要依据。五、成本计算成本计算按照
14、一定的成本计算对象，对生产、经营过程中所发生的成本，费用进行分配归集，以确定各成本计算对象的总成本和单位成本的一种专门方法。六、财产清查财产清查是对各项财产物资进行实行盘点，核对账目，以及对各项往来款项进行查询，以保证账实相符的一种专门方法。七、编制会计报表 编制会计报表是为了总括地反映企业的财务状况和经营成果，提供财务信息而采用的一种会计专门方法。目前，我国企业常用的会计报表有资产负债表，利润表和现金流量表会计的核算方法是相互联系，密切配合，构成一个完整的方法体系。在这个体系中又可分为三个基本环节：填制和审核会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表第二章 会计科目和账户第一节 会计科目一、会计科
15、目的概念会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。会计科目就是对会计对象的具体内容作进一步分门别类核算的项目。资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个要素是会计核算和监督的内容。二、会计科目的设置原则：会计科目的设置原则是会计核算方法体系的起点。基本原则：1 必须符合会计主体的业务特点，全面反映会计对象的内容2 统一性与灵活性结合3 满足经济管理和对外提供会计信息的需要。4 会计科目应简明扼要，通俗易懂。三、会计科目的分类会计科目按反映的经济内容分类是主要的、基本的分类。反映的具体内容：1 资产内会计科目2 负债内会计科目3 所有者权益内会计科目4 损益内会计科目5 成本内会计科目详细程度分类：总分类科目和明细分类科目两种总分类科目也称总账科目或一级科目明细分类科目也称明细科目，是对总分类科目作进一步分类提供更详细更具体会计信息的科目。明细科目又可分为二级明细科目和三级
