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4、全运行3.保护单位财产的安全、完整（查漏防弊）4.提高会计信息质量5.确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行二、内部控制的基本要素 1.内部环境 2.风险评估 3.控制措施 4.信息于沟通 5.监督检查三、内部控制的基本业务 1.货币资金控制、2.实物资产控制、3.采购业务控制、4.销售业务控制 货币资金控制的内容：现金管理、银行存款与支票管理、印章管理、其他货币资金管理和监督检查 实物资产控制的内容：实物资产的取得、使用、处置和期末计价控制 采购业务控制的内容：采购计划管理控制、申请与审批控制、采购业务实施过程控制、验收入库控制、款项支付控制和账务处理控制 销售业务控制的内容：销售
5、预算控制、接受订单控制、开单发货控制和收款控制 任务二 内部控制方法内部控制的基本方法： 不相容职务相分离控制 授权审批控制 会计系统控制（会计信息） 财产保护制度 预算控制一、不相容职务相分离 不相容职务相分离的核心是“内部控制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约 基本内容：授权与执行、执行与审核、执行与记录、保管与记录、记录明细账和记录总账、登记日记账和登记总账二、授权审批制度 授权审批制度是指在职务分工控制的基础上，由企业权力机构或上级管理者明确规定有关业务经办人员的职责范围和业务处
6、理权限与责任，使所有的业务经办人员在办理每项经济业务时都能事先得到适当的授权，并在授权范围内办理有关经济业务，承担相应的经济责任和法律责任五、预算控制 预算控制也成为全面预算控制，其内容涵盖单位经营活动的全过程，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资和管理等诸多方面 任务三 制度设计原理一、内部控制制度设计的基本内容 1.岗位分工的设计 2.授权审批的设计 3.控制程序的设计 4.控制范围的设计 5.监督检查制度的设计二、内部控制制度设计的原则（4个） 1.全面性与重要性相结合原则 2.制衡性原则 3.合法性与实用性相结合原则 4.成本效益原则三、内部控制制度设计的基本程序（3个） 1.设计前
7、调研分析 2.拟订内部控制制度 3.内部控制制度的试行和修改四、内部控制制度设计应注意的基本问题 1.设计目标要明确 2.关键控制点要找准 3.成本效益要统一 4.制度设计要体现个性 5.制度设计要适应企业的发展多2.以下项目中违背了不相容职务分离控制原则的有（ABC）A.材料保管员兼材料核算会计员B.保管员同时负责采购业务C.出纳员在登记现金和银行存款日记账的同时登记相关总账D.出纳员在负责货币资金收付的同时登记现金、银行存款日记账判1.内部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制（） 4.设计内部控制制度，首先要适合有关的控制环境（）项目二 货币资金控制与制度设计 任务一 货币资金控制基本
8、知识一、现金的控制1.收支两条线 有条件的公司，可以实行收支两条线和集中收付制2.现金日记账采用订本式 现金收付单据，会计部门主管审核 审批、对账、清查二、银行存款的控制1.银行对账 企业应该制定专门人员（非出纳人员）定期从银行取得对账单，然后与银行存款日记账进行核对2.出纳人员复核业务执行人员提供的原始凭证后，及时取得并填制结算单据，完成银行存款收付后在结算单据和原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”印章，并签章3.可以及时发现企业或银行记账差错，防止银行存款非法行为发生，保证银行存款真实和货款结算及时的控制措施为对账（非核对） 4.账簿记录人员核对银行存款日记账和有关明细分类账及总分类账时，应在
9、稽核人员监督下进行三、其他货币资金的控制银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款、外埠存款四、印章管理 财务专用章和企业高管人员的名章应该分离保管五、货币资金控制的关键点 （一）现金控制 流入、授权、收付、复核、记账、对账、盘点控制 （二）银行存款控制 收支活动、复核、结算、记账、对账控制 （三）其他货币资金控制 账户设置、账户使用、账户撤销控制 任务二 货币资金控制制度设计一、货币控制制度设计的目标（4个） 1.保证货币资金业务的合法性 2.保证货币资金业务核算准确可靠 3.保证货币资金安全 4.保证货币资金的使用效益二、货币资金控制制度设计的内容 不相容职务相分离：
10、出纳不得兼任总账登记和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得兼任货币资金稽核、会计档案保管人员，负责现金的清查盘点人员、与银行对账的人员多2.零星费用报销业务处理流程的关键控制点有（AB）A.费用报销必须有原始凭证B.费用报销前，必须有业务部门主管和会计部门主管审核批准C.费用报销前，有出纳人员进行审核D.定期进行账账核对 3.支票签发业务处理流程的关键控制点有（AB）A.付款前由业务部门和会计部门主管审核B.签发的支票作备查记录C.签发支票的印鉴由会计主管保管D.和银行进行核对项目三 实物资产控制与制度设计 任务一 实物资产控制基本知识一、实物资产控制的内容（存货、固定资产）（一）存
11、货的控制 1.购入前控制：预算控制 生产趋势分析控制 2.购入和使用控制：结算环节控制 验收环节控制 保管环节控制 发出控制 3.处置控制：损坏控制 丢失控制 盘点控制（不包括：发出控制） 4.期末计价控制：成本与可变现净值孰低（以前称 备抵法）防范可能的风险（二）固定资产的控制 1.固定资产增加的控制：预算控制 增加方式控制 进入企业后控制：验收控制 登记控制 保险控制 2.固定资产使用的控制：移送控制 使用记录控制 计提折旧控制 期末计价控制 保管控制 修理和维护控制 3.固定资产处置的控制：报废控制 毁损和盘亏控制 出售控制二、实物资产控制的关键点（一）存货控制的关键点 1.岗位分工控制
12、 2.授权批准控制 3.存货验收和保管控制 4.存货业务的单张控制 5.存货管理权责控制 6.存货监督稽核控制 7.财务会计信息系统控制（二）固定资产控制的关键点 1.岗位分工与授权批准控制 2.取得固定资产时的控制 3.固定资产使用过程中的控制 任务二 实物资产控制制度设计一、实物资产控制制度设计的目标 1.保证实物资产取得的合理性 2.保证实物资产计价的准确性 3.明确实物资产的产权归属 4.保证实物资产价值的摊销和计提方法的合理性及金额计算的正确性二、存货控制制度的设计 1.存货业务岗位分工制度 2.存货业务授权批准制度 3.存货取得、验收与入库管理制度 4.存货仓储与保管制度 5.存货
13、领用、发出与处置制度 6.存货监督检查制度三、固定资产控制制度设计 1.固定资产管理岗位分工制度不相容职务相分离：固定资产投资预算编制与审批，固定资产取得、验收与款项支付，固定资产投保申请与审批，固定资产保管与清查，固定资产处置申请、审批与执行，固定资产业务审批、执行与相关会计记录 2.固定资产管理授权批准制度 3.固定资产取得与验收制度 4.固定资产日常管理制度 5.固定资产保险制度 6.固定资产清查盘点制度 7.固定资产处置与转移制度 8.监督检查制度单1.下面不属于存货业务内部控制设计要求的是（B）A.对存货进行正确计价并保持账实相符，合理揭示存货方面的财务状况B.保证恰当的存货储备粮，促进企业资源优化配置C.保证存货的安全D.落实保管责任制度 2.下面不是存货结算控制目标的是（C）A.降低支付风险B.正确确认存货C.安全存放D.正确计量存货
