《主要会计事项分录举例小企业会计准则》由会员分享,可在线阅读,更多相关《主要会计事项分录举例小企业会计准则(44页珍藏版)》请在金锄头文库上搜索。
1、一、 流动资产(一) 货币资金1. 从银行提取钞票,按支票存根记载的提取金额借:库存钞票贷:银行存款2. 将钞票存入银行,按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额借:银行存款贷:库存钞票3. 支付职工出差等因素所需的钞票,按支出凭证所记载的金额借:其她应收款等贷:库存钞票4. 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借:库存钞票(按实际收回的钞票)管理费用等(按应报销的金额)贷:其她应收款等(按实际借出的钞票)5. 拨付备用金借:其她货币资金(不单独设立“备用金”科目核算的公司)备用金(单独设立“备用金”科目核算的公司)贷:库存钞票银行存款定期补足备用金借:管理费用等贷:库存钞票银行存款6. 每
2、日终了结算钞票收支、财产清查等发既有待查明因素的钞票短缺或溢余(1)如为钞票短缺,按实际短缺的金额借:待解决资产损溢 待解决流动资产损溢贷:库存钞票待查明因素后借:其她应收款(按可收回的保险补偿或过错人补偿)库存钞票营业外支出(按借方差额)贷:待解决财产损溢 待解决流动资产损溢(按实际短缺的金额)(2)如为钞票溢余,按实际溢余的金额 借:库存钞票贷:待解决财产损溢 待解决流动资产损溢待查明因素后借:待解决财产损溢 待解决流动资产损溢(按实际溢余的金额)贷:其她应付款(按应支付给有关人员或单位的部分)营业外收入(按贷方差额)7. 发生的存款利息,根据银行告知及时编制收款凭证借:银行存款贷:财务费
3、用等8. 将款项存入银行以获得银行汇票、银行本票和信用卡借:其她货币基金 银行汇票 银行本票 信用卡贷:银行存款9. 向银行开立信用证,交纳保证金借:其她货币资金 信用证保证金贷:银行存款10. 将款项汇往采购地开立采购专户借:其她货币资金 外埠资金贷:银行存款11. 将银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等未用金额转回结算户借:银行存款贷:其她货币资金 银行汇票 银行本票 信用卡 信用证保证金 外埠存款(二) 短期投资1. 购入多种股票、债券、基金等作为短期投资的,按照实际支付的购买价款和有关税费借:短期投资贷:银行存款 其她货币资金如果实际支付的价款中涉及已涉
4、及已宣布但尚未领取的钞票股利,或已到付息期但尚未领取的债券利息借:短期投资 应收股利应收利息 贷:银行存款 其她货币资金2. 短期投资持有期间,按照被投资单位宣布发放的钞票股利,或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入借:应收股利应收利息贷:投资收益3. 实际收到原已记入应收项目的钞票股利或利息借:银行存款等贷:应收股利 应收利息4. 发售股票、债券、基金或到期收回债券本息借:银行存款等(按实际收到的价款)投资收益(按借方差额)贷:短期投资(按发售或收回短期投资的账面余额) 应收股利(按尚未收到的钞票股利) 应收利息(按尚未收到的债券利息) 投资收益(按贷方差
5、额)(三) 应收及预付款项(应收票据、应收账款、预付账款、其她应收款等)1. 因销售商品、提供劳务等收到开出、承兑的商业汇票借:应收票据(按商业汇票的票面金额)贷:主营业务收入等(按确认的营业收入) 应交税费 应交增值税(销项税额)2. 持未到期的商业汇票向银行贴现(1) 银行无追溯权的状况下 借:银行存款(按实际收到的金额) 财务费用(按贴现息金额) 贷: 应收票据(按商业汇票的票面金额)(2) 银行有追溯权的状况下借:银行存款(按实际收到的金额) 财务费用(按贴现息金额) 贷:短期借款(按商业汇票的票面金额)3. 将持有的商业汇票背书转让以获得所需物资借:材料采购/原材料/库存商品等 (按
6、应计入获得物资成本的金额)应交税费 应交增值税 (进项税额)银行存款(按借方差额)贷:应收票据(按商业汇票的票面金额) 银行存款(按贷方差额)4. 到期收回商业汇票票面金额借:银行存款贷:应收票据5. 因付款人无力支付票款或到期不能收回应收票据,按商业汇票的票面金额借:应收账款贷:应收票据6. 因销售商品或提供劳务形成应收账款借:应收账款贷:主营业务收入等 应交税费 应交增值税(销项税额)7. 收回应收账款借:银行存款等贷:应收账款8. 应收账款实际发生坏账,按实际发生的坏账金额借:营业外支出贷:应收账款9. 因购货而预付款项借:预付账款贷:银行存款收到所购物资借:在途物资/原材料/库存商品等
7、(按应计入购入物资成本的金额) 应交税费 应交增值税(进项税额) 贷:预付账款(按应支付的金额)如需补付款项的借:预付账款 贷:银行存款如需退回多付款项的借:银行存款 贷:预付账款10. 因出包工程按合同规定预付工程价款借:预付账款贷:银行存款 按工程进度和合同规定结算工程价款 借:在建工程 贷:预付账款 银行存款等11. 预付账款实际发生坏账,按实际发生的坏账金额借:营业外支出贷:预付账款12. 发生其她多种应收款项借:其她应收款贷:库存钞票 银行存款 固定资产清理等13. 出口商品或商品按规定应予退回的增值税税款借:其她应收款贷:应交税费 应缴增值税(出口退税)14. 收回其她多种应收款项
8、借:库存钞票银行存款应付职工薪酬等贷:其她应收款15. 其她应收款实际发生坏账借:营业外支出贷:其她应收款(四) 应收股利和应收利息1. 短期投资或长期股权持有期间,被投资单位宣布发放钞票股利或利润,按本公司应享有金额借:应收股利贷:投资收益2实际收到钞票股利或利润 借:银行存款 贷:应收股利3. 长期债券投资持有期间,在债务人应付利息日,按债券投资的票面利率计算的利息收入(1) 如为分期付息、一次还本债券借:应收利息贷:投资收益(2) 如为一次还本付息债券借:长期债券投资 应计利息贷:投资收益4. 实际收到债券利息 借:银行存款 贷:应收利息等(五) 存货1. 购入材料、商品等物资(采用实际
9、成本进行平常核算)(1) 购入并已验收入库的借:原材料/库存商品 (按应计入材料、商品采购成本的金额)应交税费 应交增值税(进项税额)(按可抵扣的增值税进项税额)贷:银行存款等(2) 购入材料、商品尚未达到或尚未验收入库的借:在途物资(按应计入材料、商品采购成本的金额)应交税费 应交增值税 (进项税额)(按可抵扣的增值税进项税额)贷:银行存款等(按实际支付或应支付的金额) 月度终了,根据仓库转来的外购材料或商品收料凭证 借:原材料/周转材料/库存商品等 贷:在途物资(3) 购入材料、商品已验收入库但月末尚未办理结算手续的,按暂估价值入账借:原材料/周转材料/库存商品等 贷:应付账款 暂估应付账
10、款 下月初红字作同样的会计分录,予以冲回,待收到结算凭证时 借:原材料/周转材料/库存商品等 应交税费 应交增值税(进项税额) 贷:应付账款2. 自制并已验收入库的材料,按生产过程中发生额的实际成本借:原材料贷:生产成本3. 生产经营领用材料,按实际成本借:生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等贷:原材料4. 发售材料借:银行存款应收账款等(按已收或应收的价款)贷:其她业务收入(按实现的销售收入) 应交税额 应交增值税(销项税额) 月度终了,按发售材料的实际成本结转成本 借:其她业务成本 贷:原材料5. 定期清查盘点多种材料如为盘盈,按估计价值借:原材料 贷:待解决财产损溢 待解决流动资产损
11、溢如为盘亏、毁损,按实际成本借:待解决财产损溢 待解决流动资产损溢 贷:原材料6. 采用筹划成本进行平常核算的小公司(1) 支付材料价款和运杂费等借:材料采购(按应计入材料采购成本的金额)应交税费 应交增值税(进项税额)(按可抵扣的增值税进项税额)贷:银行存款等(按实际支付或应支付的金额)(2) 期末,根据仓库转来的外购收料凭证,分别不同状况进行解决对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证借:原材料、周转材料等(按筹划成本)材料成本差别(按实际成本不小于筹划成本的差别)贷:材料采购(按实际成本) 材料成本差别(按实际成本不不小于筹划成本的差别) 对于尚未收到发票账单的收料凭证,按筹划成本暂
12、估入账 借:原材料、周转材料等 贷:应付账款 暂估应付账款 下月初用红字作同样的会计分录予以冲回,待收到发票账单时 借:材料采购 应交税费 应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等(3) 结转发生材料应承当的材料成本差别借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/委托加工物资/其她业务成本等贷:材料成本差别 实际成本不不小于筹划成本的作相反的会计分录7. 采用售价进行商品平常核算的小公司(1) 购入、加工收回以及销售退回等增长的库存商品借:库存商品(按商品售价)贷:银行存款/委托加工物资等(按商品进价) 商品进销差价(按售价与进价之间的差额)(2) 月末分摊已销商品的进销差价借:商品进销差价贷:
13、主营业务收入8. 委托外单位加工物资(1) 发给外单位加工的物资借:委托加工物资贷:原材料、库存商品等(2) 支付加工费、运杂费等 借:委托加工物资 贷:银行存款等(3) 需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代交的消费税借:委托加工物资(收回后用于直接销售的)应交税费 应交消费税(收回后用于继续加工的)贷:应付账款/银行存款等(4) 加工完毕验收入库借:原材料/库存商品等贷:委托加工物资9. 小公司(农业)持有的消耗性生物资产(1) 外购消耗性生物资产借:消耗性生物资产贷:银行存款、应付账款等(2) 自行栽培、营造、繁殖的消耗性生物资产借:消耗性生物资产贷:银行存款、应付账款等(3) 产畜或役畜裁减转为育肥畜时借:消耗性生物资产(按转群时的账面价值)生产性生物性资产合计折旧(按已计提的合计折旧)贷:生产性生物资产(按账面余额)(4) 育肥畜转为产畜或役畜时,按账面余额借:生产性生物资产贷:消耗性生物资产(5) 择