《奚卫华冲刺班讲义.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《奚卫华冲刺班讲义.doc（48页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第一章导论题量：历年分值24分左右。题型以单选题和多选题为主，2009年考了6分的简答题。本章内容：第一节 注册税务师概述第二节 税务代理制度的产生与发展第三节 注册税务师与税务师事务所第四节 税务代理的范围和规则第五节 税务代理的法律关系与法律责任第六节 注册税务师的职业道德第一节注册税务师概述一、了解注册税务师的概念注册税务师执业，应当依托于税务师事务所，个人不可以独立执业。二、熟悉注册税务师的服务范围包括涉税服务和涉税鉴证业务，分清哪些是涉税服务业务和涉税鉴证业务。注意在涉税服务业务中，包括利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票。小规模纳税人的增值税专用发票由税务机关代
2、开，不能由税务师事务所代开。三、了解注册税务师行业的特点掌握税收法律责任的不转嫁性，可能在简答题中涉及到类似内容。税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。在代理过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于注册税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人。但是这种法律责任的不转嫁性，并不意味着注册税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任，不承担任何代理过错。委托方可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。四、熟悉注册税务师的执业原则（1）自愿委托原则；（2）依法代理原则；（3）独立、公正原则；（4）维护国家利益和保
3、护委托人合法权益的原则。五、税务代理的含义 第二节税务代理制度的产生与发展（了解）了解税务代理制度产生与发展的基本历程，熟悉我们在基础班中所提出的4个知识点。（1）1994年，国家税务总局颁发了税务代理试行办法，表明我国税务代理市场开始启动。（2）1996年，注册税务师资格制度暂行规定，标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。（3）注册税务师管理暂行办法首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入一个崭新的规范发展时期。（4）注册税务师管理暂行办法作为注册税务师行业的第一个部门规章，提高了行业管理的法律级次，行业制度建设取得重大进展。 第三节注册税务师
4、与税务师事务所一、熟悉我国注册税务师资格的取得1.熟悉注册税务师的备案制度（1）备案的时间与机构：通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。（2）执业备案与非执业备案执业备案：在税务师事务所执业满2年的。非执业备案：对在税务师事务所执业不满2年或者暂不执业的。2.熟悉注册税务师的权利与义务尤其注意权利义务中以下内容：（1）注册税务师对委托人违法的委托，有权拒绝；（2）注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务；（3）注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避；（4）
5、注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责。二、熟悉税务师事务所的设立、变更等事宜税务师事务所应当就本所注册税务师变动情况，向省注册税务师管理中心备案。第四节税务代理的范围与规则熟悉税务代理中注册税务师的执业规则，明晰注册税务师在什么情况下应当拒绝出具有关报告；注册税务师出具报告时，不得有哪些行为；在执业期间注册税务师不得有哪些行为可以作为简答题的考点。 执业规则类型具体要求注册税务师应当拒绝出具有关报告的情形1.委托人示意其作不实报告或者不当证明的2.委托人故意不提供有关资料和文件的3.因委托人有其他不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确
6、的表述的注册税务师出具报告时，不得出现的行为1.明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明2.明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告3.明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明4.明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明注册税务师不得出现的行为1.执业期间，买卖委托人的股票、债券2.索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益3.允许他人以本人名义执业4.向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委
7、托人行贿5.其他违反法律、行政法规的行为第五节税务代理的法律关系与法律责任 税务代理过程中所产生的法律后果直接归属委托方，税务代理法律关系的确定以委托代理协议书的签订为标志。一、熟悉税务代理的法律关系 阶段类型具体内容确立确立的四项前提（1）委托项目必须符合法律规定（2）受托代理机构及专业人员必须具有一定资格（3）注册税务师承办业务必须由所在的税务师事务所统一受理（4）签订委托代理协议书变更1.委托代理项目发生变化的2.注册税务师发生变化的3.由于客观原因，需要延长完成协议时间的注意：必须修订委托代理协议书，并经过委托方和受托方以及注册税务师共同签章后生效。终止（注意自然终止与人为终止的区别，
8、人为终止时什么情况下委托方单方终止，什么情况下受托方单方终止）自然终止税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成人为终止委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务（2）税务师事务所被注销资格（3）税务师事务所破产、解体或被解散税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形：（1）委托人死亡或解体、破产（2）委托人自行实施或授意税务代理人员实施违反法律行为，经劝告仍不停止其违法活动的（3）委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误二、熟悉税务代理的法律责任1.尤其注意受托方的法律责任税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人
9、未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款可以出选择题，也可以在简答题中涉及这部分内容。区分对注册税务师和税务师事务所处罚的不同。注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款。2.对属于共同法律责任的处理共同承担法律责任代理人知道委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。第六节注册税务师的职业道德注意注册税务师职业道德的基本要求：遵法守规、诚实信用、专业
10、胜任和尽职尽责。本章可能涉及到的简单题（编号简1）：给出税务师事务所或注册税务师为企业进行税务代理的实际情况，提出问题：（1）指出企业存在的问题；（2）对于企业存在的问题，注册税务师应该如何处理？（3）存在代理过错时双方应当承担何种责任？可能会涉及的知识点： （1）税收实体法的内容； （2）税务代理法律关系的建立；（3）注册税务师的执业规则拒绝出具报告的情形，出具报告时不得出现的行为，执业过程中不得出现的情形； （4）注册税务师的权利与义务；（5）税务代理的法律责任，尤其是受托方的法律责任、双方共同的法律责任； （6）税务代理法律关系的变更、终止，尤其是单方终止的情形。第二章税务管理概述题型：
11、以单选题和多选题为主，2010年有2道简答题涉及到本章。题量：45分左右，从出小题的各章来看，相对重要。本章内容：第一节 税务管理体制第二节 税收征收管理程序及要求第三节 征纳双方的权利、义务和责任 第一节税务管理体制注意哪些税由国税局征收，哪些税由地税局征收，尤其注意企业所得税的征收管理问题。 第二节税收征收管理程序及要求正常情况下：税务管理程序：1.依法成立：领取营业执照；2.从领取营业执照之日起15日内设置账簿；3.从依法成立之日起30日内办理设立税务登记在办理税务登记的同时办理一般纳税人的认定手续；4.从领取税务登记证之日起15日内将财务会计制度及处理办法报送税务机关备案；5.领取税务
12、登记证后，办理纳税申报前，办理税种的认定手续；6.办理发票领购手续发票领购簿；7.发生纳税义务或代扣代缴税款义务后，办理纳税申报税务机关审核，开具缴款书或完税证纳税人到银行以划账方式缴纳税款；8.如果发生变更，从依法变更之日起30日内办理变更税务登记；若要终止：9.缴销发票，结清税款；10.办理注销税务登记；11.办理注销工商登记。一、掌握税务登记管理1.税务登记的时限要求先工商，后税务，30日从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内；非从事生产、经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，应当自有关部门批准之日起30日内或自依法成为法定纳税义务人之
13、日起30日内，申报办理税务登记。对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，税务机关应当自收到之日起30日内审核完毕。从事生产、经营的纳税人自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。2.变更税务登记改变住所、经营地点的，涉及改变主管税务机关的，注销税务登记；不改变主管税务机关的，变更税务登记。掌握变更登记的时间规定先工商，后税务，30日：自工商行政管理部门办理变更登记之日
14、、有关机关批准或宣布变更之日起30日内，申报办理变更税务登记。3.注销税务登记一般情况下，先税务，后工商：纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记前，办理注销税务登记。特殊情况下，15日：自有关机关批准或者宣告终止之日、自营业执照被吊销之日起15日内，办理注销税务登记。纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。4.熟悉纳税人办理哪些事项时，必须持税务登记证件。5.纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。二、账簿、凭证管理（一）掌握设置账簿的范围 类型要求1.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按规定设置账簿2.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿3.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。聘请上述机构或者人员有实际困难的，可以按照税务机关的规定，达到建账标准的建账，达不到标准的建立收
