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1、IPO申报财务报表审计客户承接、审计规划与报告主讲人：孟祥军北京国家会计学院培训课程2021年7月31日2021年7月31日课件编写人简介孟祥军 管理学博士会计专业信永中和会计师事务所 合伙人中国注册会计师、资产评估师、税务师中国注册会计师行业领军后备人才天津注册会计师协会常务理事天津市注册会计师协会技术标准委员会委员南开大学MPAcc中心外聘导师审计、会计等专业实务领域十年以上工作经验。长期向事务所、企业、高校、协会、政府机构等机构和部门提供培训课程。在核心期刊发表研究论文多篇，并合作出版企业会计准那么方面专著。李杰 管理学博士金融工程专业信永中和会计师事务所 合伙人中国注册会计师、资产评估
2、师、税务师首批中国注册会计师行业领军后备人才天津市注册会计师协会培训委员会、期刊编辑委员会委员中国会计学会本钱分会理事在审计及专业培训领域具有十年以上实务工作经验。屡次向行业协会、高校、国家会计学院以及各类企事业单位提供会计、审计和管理方面的培训课程。在核心学术期刊发表研究论文多篇，并与其他研究者合作企业会计准那么方面的专著及公允价值估值方面的译著。2021年7月31日声 明本资料涉及的准那么规定以正式文件为准，涉及的事实以公开披露的为准。本资料涉及的政府机构、证券市场监管者、证券交易所、公司等内容，并不说明演讲者所在机构对这些单位的评价或倾向。本资料涉及的具体事例仅作为例如之目的，对这些内容
3、的任何引用或使用，其风险由引用者或使用者自行承当，与演讲者及其所在的机构无关。 大成律师事务所2021年7月31日课 程 目 标了解IPO申报财务报表审计的总体要求和特殊性。掌握IPO客户承接中的特殊考虑事项。深化对风险导向审计的认识，掌握风险识别与应对的思维分析过程，了解并熟悉IPO审计工作安排中的一些特殊事项的处理。掌握IPO过程中注册会计师需要出具的各种报告，了解在出具审计报告以外的其他专项报告中的考前须知。大成律师事务所目 录2021年7月31日IPO审计：总体要求与特殊性2021年7月31日2021年7月31日前期准备12345设立股份公司辅 导申报与核准发行上市? 中介机构尽职调查
4、? 制定上市工作方案? 增资扩股? 审计及评估? 净资产折股验资? 工商登记? 签订辅导协议? 证监局辅导备案? 证监出具监管报告制作申报材料证监会发行部初审预披露发审委审核并核准IPO根本流程及会计师的效劳1、尽职调查2、为企业制定改制方案提供咨询效劳3、培训企业会计人员1、改制审计2、验资3、指导股份建账4、为企业建立健全财务会计制度及内控制提供咨询1、正常的年度财务报告审计2、针对公司重要的财务会计事项提供咨询3、关注内控的执行情况及改良内控1、审计效劳 对公司三年一期申报会计报表进行审计，并出具审计报告。2、盈利预测审核效劳(如需要) 审核公司盈利预测报告并出具审核意见。3、其他专项鉴
5、证效劳 对内部控制、非经常性损益、纳税情况、申报会计报表和原始财务报表的差异、证监会发行部反响意见中的相关问题发表专项意见4、财务咨询会计师能够提供的效劳询价与路演公开发行上市交易1、审验效劳 审验发行费用 募集资金审验2、年度财务报表审计3、财务咨询2021年7月31日IPO审计的总体要求遵循审计准那么的规定审计准那么2021IPO审计的总体要求财务报表编制根底为企业会计准那么需考虑证监会的有关披露要求2021年7月31日IPO审计的特殊性IPO审计的特殊性：之一客户经济目标明确核心目标是通过审核，成功上市愿意付出本钱进行调整实质上要求出具无保存意见的报告首次公开发行股票并上市管理方法证监会
6、令第32号第二十九条 发行人的内部控制在所有重大方面是有效的，并由注册会计师出具了无保存结论的内部控制鉴证报告。第三十条 发行人会计根底工作标准由注册会计师出具了无保存意见的审计报告。对注册会计师处理问题的能力要求很高不能仅仅说“不行，还要说“怎么样能行2021年7月31日IPO审计的特殊性不能仅仅说“不行，还要说“怎么样能行例1：A股份公司方案2021年向证监会上报IPO申报材料，CPA了解到：A公司2005年收购了B公司85%股权，B公司为商品流通企业，收入规模大，但利润较低。因公司战略规划发生变更，A公司于2021年9月将所持B公司55%的股权转让给非关联方，2021年3月，又将剩余的3
7、0%股权转让。自股权转让后，A公司与B公司之间业务合作关系终止，也没有其他的联络。A公司没有将B公司纳入IPO申报财务报表的合并范围。2021年A公司未审合并利润表中收入总额为8000万元，净利润1200万元，B公司2021年收入总额12000万元，净利润55万元。B公司2021年的审计报告为保存意见，导致保存意见的事项为存货和应收账款期末余额未能取得满意的审计证据。你认为该事项应当如何处理？2021年7月31日IPO审计的特殊性不能仅仅说“不行，还要说“怎么样能行例2：A股份公司股东有18人，方案近期向证监会提交的首发申请材料。2021年6月，A公司收购了B公司100%的股权，B公司股东和股
8、权结构与A公司完全一致。B公司注册资本为200万元，截至2021年6月30日净资产6000万元。A公司支付的收购对价为200万元。问题：该合并是同一控制下企业合并还是非同一控制下企业合并？支付对价是否合理？2021年7月31日IPO审计的特殊性倾听多方意见，寻求事务所团队的技术支持积累实践经验，掌握特殊事项的实务处理技巧通晓会计准那么，严格按照准那么要求进行会计处理坚守原那么底线，不屈从于客户和其他中介机构的压力CPA问题处理能力2021年7月31日IPO审计的特殊性IPO审计的特殊性：之二审计质量具有某些即验性特征CPA的工作成果面临多方询问和审核招股说明书大量引用财务数据保荐工作组的询问与
9、审核证券公司内核过程中对财务信息的关注证监会的审核发行审核处发审委委员和发审会社会监督要求CPA严格执行企业会计准那么要求全面细致了解企业经济业务，确保数据公允反映2021年7月31日IPO审计的特殊性严格执行企业会计准那么要求例：某公司的产品生产分别在两个分厂进行，其中一分厂建成于1996年3月。2021年6月，公司得悉当地政府出台新的城市区域规划，一分厂所在地被规划为公共设施用地，公司就此咨询了相关部门的意见，预计2年内该规划将付诸实施。据此，公司董事会于2021年8月作出决议，将该工厂厂房等建筑物的剩余折旧年限变更为2年。公司财务部门据此从2021年6月开始按照新的折旧年限计提折旧。20
10、21年10月，因该规划涉及多家企业，当地政府重新考虑了规划方案，一分厂所在地恢复为工业生产用地，当月，公司董事会作出决议，将房屋建筑物折旧年限恢复为原折旧年限，公司财务部从2021年1月开始按照恢复后的折旧年限计提折旧。问题：两次折旧年限的变更是否恰当？会计处理是否恰当？2021年7月31日IPO审计的特殊性严格执行企业会计准那么要求例：安徽富煌钢构股份IPO否决原因：按照财政部、国家平安生产监督管理总局?高危行业企业平安生产费用财务管理暂行方法?规定，建筑施工企业平安生产费用以建筑安装工程造价为计提依据，计提比例为2%。财政部?关于做好执行会计准那么企业2021年年报工作的通知?财会函202
11、160号、?企业会计准那么解释第3号?等相关规定对计提平安生产费用的会计处理和列报进行了标准。公司主要从事钢结构的设计、制造与安装。根据招股说明书的披露，公司的业务属于需按上述规定提取平安生产费用的范围。公司未按上述规定提取平安生产费用，未能公允地反映公司报告期内的财务状况。2021年7月31日IPO审计的特殊性全面细致了解企业经济业务，确保数据公允反映例如云南文山斗南锰业股份IPO申请被否决2021-9-5，原因：根据申报材料，公司报告期内：2021年至2021年，主要产品锰铁合金销量分别为113.05万吨、10.63万吨和10.74万吨，锰矿石的销量分别为8.16万吨、13.69万吨和16
12、.30万吨；在销售数量未有大幅变化的情况下，公司销售费用逐年下降，管理费用2021年和2021年均低于2021年；公司报告期内存货在销售数量变化不大的情况下大幅增长，2021年末、2021年末、2021年末及2021年6月末存货账面价值分别为15,874.29万元、27,490.39万元、42,358.39万元和67,528.44万元；公司未就上述事项作出合理说明2021年7月31日IPO审计的特殊性IPO审计的特殊性：之三IPO财务报表涉及多个会计期间审计对象：企业三年一期财务报表要求CPA：要小心处理跨期问题2021年7月31日IPO审计的特殊性小心处理跨期问题例：因涉诉事项产生的预计负债A股份公司目前处于IPO申报期间，2021年因合同纠纷被B公司诉至法院，法院2021年12月10日立案，A公司分析认为败诉可能不大，年末未确认负债。2021年10月，法院一审判决A
