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1、扶持中小企业发展8项税收优惠政策及办税指引一览表序号税收优惠项目政策规定政策依据须报送的书面资料办理程序办理类型备注1中小企业信用担保机构免征营业税符合下列条件的中小企业信用担保机构可申请三年内免征营业税：1.纳入全国试点范围名单；2.经政府授权部门（中小企业政府管理部门）同意，依法登记注册为企业法人，且主要从事为中小企业提供担保服务的机构；3.不以营利为目的，担保业务收费标准报经所在地人民政府中小企业主管部门和同级人民政府物价部门批准；4.具备健全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力，经营业绩突出，对受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制，注册资金超过2000万元；5.
2、对中小企业累计贷款担保金额占其累计担保业务总额的80，对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构自身实收资本总额的10，并且其单笔担保责任金额最高不超过4000万元人民币；6.担保资金与担保贷款放大比例不低于3倍，并且其代偿额占担保资金比例不超过5；7.接受所在地政府中小企业管理部门监管，按照要求向所在地政府中小企业管理部门报送担保业务情况和财务会计报表。享受三年营业税减免政策期限已满的担保机构，仍符合上述条件的，可以继续申请减免税。 国税发200137号）发改企业20042284号发改企业2006563号1.减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等。(原件)2.财务会计
3、报表、纳税申报表、担保和再担保业务收入明细表(复印件)；3.有关部门出具的证明材料，包括已纳入试点范围的文件、名单；(原件及复印件)4.主管地方税务机关要求提供的其他资料。（要求同时提供原件和复印件的资料,原件分局核查后退纳税人）由担保机构向中小企业管理部门提出申请，经省级中小企业管理部门和省级地方税务部门审核、推荐后，由国家发展改革委和国家税务总局审核批准并下发免税名单。名单内的担保机构应持有关文件到主管地方税务分局申请办理免税手续，主管地方税务分局按照国家发展改革委和国家税务总局下发的名单审核批准并办理免税手续后，担保机构即可享受营业税免税政策。备案类减免1.可申请免征营业税的收入不包括信
4、用评级、咨询培训等收入；2.享受优惠政策的开始期限为主管地方税务分局办理免税手续之日起。2统借统还收入不征收营业税中小企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。财税字20007号直接不征收3技术业务收入免征营业税中小企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行为。技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论征、技
5、术预测、专题技术调查、分析评价报告等。与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款是开在同一张发票上的。财税字1999273号1.省级科技主管部门出具的认定证明原件和复印件；2.技术转让、技术开发书面合同原件和复印件；3.技术转让、技术开发收入明细表复印件。4.减免税政策的执行情况；（原件）5.主管地方税务机关要求提供的其他有关资料（要求同时提供原件和复印件的资料,原件分局核查后退纳税人）1.合同认
6、定。单位和个人从事技术转让、开发业务申请免征营业税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定；2.将认定后的合同及有关证明材料文件报当地主管地方税务机关备案备案类减免技术转让所得免征或减征企业所得税中小企业的技术转让所得，在一个纳税年度内不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。中华人民共和国企业所得税法及其实施条例经科技行政部门或其委托的技术合同登记点登记的证明以及技术合同书原件和复印件（要求同时提供原件和复印件的资料,原件分局核查后退纳税人）企业在进行企业所得税年度申报时，持相关资料向主管地方税务分局备案，主管地方税务分
7、局登记备案后，企业可直接在年度纳税申报表附表税收优惠明细表“符合条件的技术转让所得”一栏填写减免的技术转让所得金额备案类减免4研究开发费加计扣除中小企业为开发新产品、新技术、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。中华人民共和国企业所得税法及其实施条例1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。3.自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。4.企业总经理办公会或董事会关于
8、自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件5.委托、合作研究开发项目的合同或协议。6.研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。7.已在科技或经贸部门办理享受研究开发费加计扣除政策初审的，附报科技或经贸部门的企业研究开发项目审查表。8.主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。1、企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，向主管税务机关报送申请研究开发费加计扣除相应资料，并在年度纳税申报表附表税收优惠明细表中“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用”一栏填写按规定计算的加
9、计扣除的研究开发费用金额。2、企业申报的研究开发费不真实或者资料不齐全的 ，以及研究开发费各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。备案类减免减按15%税率征收企业所得税被认定为高新技术企业的中小企业减按15%税率征收企业所得税。中华人民共和国企业所得税法及其实施条例高新技术企业证书及认定机构下发的文件（原件和复印件，原件分局核查后退纳税人）企业被省科技厅、省财政厅、省国税局、省地税局认定为高新技术企业后，在首次申报享受减免税时应向主管地方税务分局报送相关证明资料，在进行企业所得税月（季）度预缴申报时，在附表企业所得税减免税明细表“国家需要
10、重点扶持的高新技术企业”一栏中填报可减免的税额；在进行企业所得税年度申报时，在年度纳税申报表的附表税收优惠明细表“国家需要重点扶持的高新技术企业”一栏中填报可减免的税额5减按20%税率征收企业所得税中小企业从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的一律减按20%的税率征收企业所得税：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。中华人民共和国企业所得税法及其实施条例企业从业人数、资产总额相关证明材料（原件和复印件，原件分局核查后退纳税人） 企业在首次预缴申
11、报时填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表附表企业所得税减免税明细表中的附列资料，符合小型微利企业条件的，在预缴纳税申报表附表企业所得税减免税明细表“符合条件的小型微利企业”一栏中填写小型微利企业20%税率与法定税率之间的差额计算出来的减免税额。 企业在进行企业所得税年度申报时，企业填报年度申报表附表税收优惠明细表中“企业从业人数”、“资产总额”、“所属行业”等栏目，同时将企业从业人数、资产总额相关证明材料报送主管税务分局。符合小型微利企业条件的，在年度申报表附表税收优惠明细表“符合条件的小型微利企业” 一栏中填写小型微利企业20%税率与法定税率之间的差额计算出来的减免税额。不符合小型微利企业
12、条件的，在年度汇算清缴时补缴该年度预缴时享受的减免所得税额。 年度申报符合小型微利企业条件的，下一年度进行企业所得税预缴时，可在预缴纳税申报表附表企业所得税减免税明细表“符合条件的小型微利企业”一栏中填写小型微利企业20%税率与法定税率之间的差额计算出来的减免税额。6免征、减征企业所得税1.中小企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目的；远洋捕捞。2.中小企业从事下列项目
13、的所得，减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。中华人民共和国企业所得税法及其实施条例主营业务情况及减免税项目独立核算的情况说明及主管税务机关要求提供的其他资料（原件和复印件，原件分局核查后退纳税人）企业进行企业所得税预缴纳税申报时，向主管地方税务分局提供相关资料进行备案，备案后，企业可将减免的所得抵减预缴申报表中的“实际利润额”。企业在年度纳税申报时，在附表税收优惠明细表“免税所得”、“减税所得”栏目及下级项目中填报农林牧渔项目免税所得金额。备案类减免7减征或免征房产税、城镇土地使用税。正常纳税确有困难的中小企业，符合下列情形之一的，可向当地主管地方
14、税务分局提出申请减征或免征房产税、土地使用税：1.纳税人因停产、停业、歇业、办理注销等原因而导致房产、土地闲置，造成纳税确有困难的；2.受市场因素影响，纳税人难以维系正常生产经营，出现较大亏损的，或支付给职工的平均工资不高于当地统计部门公布的上年在岗职工平均工资，且纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的；3.纳税人因政策性亏损，造成纳税困难的；4.因不可抗力，如风、火、水、震等严重自然灾害和其他意外社会现象，导致纳税人发生重大损失，正常生产经营活动受到重大影响，造成纳税困难的；5.符合国家产业政策要求或属于地级以上市人民政府扶持的产业的纳税人，纳税确有困难的；6.
15、其他经省地方税务局批准的纳税确有困难的纳税人。中华人民共和国房产税暂行条例及其施行细则 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例及其实施细则1.减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等；（原件）2.财务会计报表、纳税申报表；（复印件）3.有关部门出具的证明材料；（原件和复印件）4.主管地方税务机关要求提供的其他资料。（要求同时提供原件和复印件的资料,原件分局核查后退纳税人）1.主管地方税务分局受理纳税人城镇土地使用税减免申请后，逐级上报有权地方税务机关进行审批。减免税款在10万元（含10万元）以上，由广东省地方税务局审批；10万元以下的，由市地方税务局审批。2.主管地方税务分局受理纳税人房产税减免申请后，逐级上报市地方税务局进行审批。报批类减免8延期缴纳税款中小企业因有特殊困难，不能按期缴纳税款，符合下列情形之一的,可以提出申请，经省地方税务局批准，可延期缴纳税款，但最长不得超过3个月，缓缴期间免予加收滞纳金。1.因不可抗力事件发生，如风、火、水、震等严重自然灾害和其他意外社会现象，导致纳税人发生较大损失，正
