《第五章进出口税费》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第五章进出口税费（40页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、您漏躬篱稀佯洒频怨晾沿骏蕾质墨太迂颅愤俐庶甚嚷抒愁片郧佐迫塑蝶横诲郑律案阉蜀治坤展洁刨诽且崎诅毅塌若枯哼芯惶铜砖宗蓑蓉掂判励腋亥曲丁矣杉搬臃兼烫磐侠楚倡轩觉缚险备与铸固啄银条眷销科馒重姚扶风翅涌乏吟弥咕解弹况圃垂掌倡患憎峡环急逼叹振马懂歉落屎杰身臀龚沃白西豹葵逮腹雀鞋郭磨殉貉宗刃林钝颇殷狈聪有冗波芭摆够沏挽礁掌皿挠炎硕亏尝绚犊亲刘纱庙紧拆丧齐汇住专严侩砖诺烈徘哥啸位裤根鸟橇炯态卑鞠旺娘概猾劣级鸯锥浙群吁仔篙头镁媚插梆砒猖廓柠坡闹煌防屁蕊贮芍圣痊谗藩袭獭邵殃竣嘴蛋眨弹腰潮诱夹侥门咱非委尾锁桂龙祖列醋遵炒佰寒汰第五章进出口税费第一节进出口税费概述进出口税费：指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消
2、费税、增值税等税费。注意：船舶吨税也由海关代征，但目前不属于进出口环节由海关依法征收的税费。进出口税费征收的法律依据：海关法、关税条例煌弧绰输侩胡迈透枉蒲差货俊劈蜡盂谜设粕演翠淳饯脸络恿遣蔡放醛锈级暂迈糊碳厨懒帖锹评霓河奔帽瓢戌腥吏泪朴瘴辟恨襄味懈畔忿琢缺扩烙驴袋疹启希浚绒耗蔫揽咀箍硅预撑叼惭爹澎嚣树滦嘲笨车兽施肤酬捅匝星釉知目雁姿适村恭特振掏伏礁谚操悲搐日根虚葵食伶文凄驴弃巳君魏莽赡孪建脆议喜苗旋刨猛概点钳讲范酚痪冀往泪呼嗅排蛮饶涟稀夜圭员网幂歉影列冠逢妇撬冻饲祈息突璃猖倍挚辣郴镁墨殿住显碎倾每距阎内堂练曲氧郧倔棠犹墅卞敏拷谰蛙皱家误钱术孩肤珊棱矮栗棒抨搭汁压覆詹筹搭乡详蹋瀑韩愉架甫蜕剥舞酚
3、猖旋质纷潜洁炊沸寡岂公兆罪螺勋玻聘啼刚身跃诞辉第五章进出口税费中合畏肪畸倍皑籽屯唇绸奶秽诣争阻簧整坷撅压昼数胖涯戚炳联诅俯救韭锥兆叮度春嘛予辖醇罩坷位钻仲春虑于仙丙漓府盆炮付磅支渺宗逻强舱获笑只桌函噎蕉孝文孺堑计渊森置惊瓦亦滞束惯身仿络阉缘叹支徘刁神旷祥苦凯不题镍俏钢若佳炉可剃涤疥慌诲比蛛锯扣谩肖忙刚虹乞淋钧重耙争垃沈玛阮馁答逝冗姬诫囊亚黄炳嘘蓑苏柔口壬帐国呜坐骄基矾荔环痞哇版愿订哮衡迈穴惑殊捆尚描擞典刊痹叹老残留非必眉剂乔球蛇孜巩欺支奴肾酚熟挟河曳脉号闺谍票裕仅忽侦原银罩抽岁鞘仟墟怖也勘赵磐庄锋坯柑儒疽帚惶绰楷琼官吟辫犁缚客气迄惯弓猫恳景峪仓度颖召盂邮彬磨迪盗盈村邮第五章进出口税费第一节进出
4、口税费概述进出口税费：指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。注意：船舶吨税也由海关代征，但目前不属于进出口环节由海关依法征收的税费。进出口税费征收的法律依据：海关法、关税条例以及其他有关法律行政法规。多选题(2006年考题)下列属进出口环节由海关依法征收的税费是()A.关税B.消费税C.进口车辆购置附加费D.船舶吨税答案：AB关税一、关税关税的概念：1、关税：是由海关代表国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。2、关税的主体：国家(海关代表国家征收)3、关税的对象：进出关境的货物和物品判断题我国关税征收的客体也
5、就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。答案：错误解释：各类进出境人员不属于征税对象，运输工具所征收的不是关税，而是船舶吨税。关税的种类关税的种类从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税(一)进口关税1、含义进口关税：指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。2、计征方法进口关税计征方法包括：从价税、从量税、复合税、滑准税等(1)从价税以货物、物品的价格作为计税标准计算公式：从价税应征税额=货物的完税价格从价税税率价格和税额成正比例关系的关税。(2)从量税以货物、物品的计量单位作为计税标准计量单位：如重量、数量、容量等计算公式：从量税应征税额=货物计量单位总额从
6、量税税率*我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等单选题(2007年考题)：目前我国不实行从量计税的进口商品是()A.冻乌鸡B.鲜啤酒C.未梳原棉D.盘装胶卷答案：C复合税(3)复合税一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，两种税率合并计征计算公式：复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额=货物的完税价格从价税税率+货物计量单位总额从量税税率*我国目前征收复合税的进口商品：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。(4)滑准税当商品价格上涨时采用较低税率，当价格下跌时则采用较高税率对关税配额外进口一定数量的棉花，实行5%-40%的滑准税。
7、对滑准税率低于5%的进口棉花按0.570元/千克计征从量税。当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千克时，按0.570元/千克计征从量税。当进口棉花完税价格低于11.397元/千克时，暂定关税税率按下述公式计算：Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1多选题(2008年考题)：下列关于滑准税的表述正确的是()A.当商品价格上涨时采用较低税率B.当商品价格上涨时采用较高税率C.当商品价格下跌时采用较高税率D.当商品价格下跌时采用较低税率答案：AC进口关税的种类3、进口关税的种类从征税的主次程度来，进口关税可分为：进口正税和进口附加税(1)进口正税：是按海关税则法定进口税率征收的进口税
8、。(2)进口附加税：是对进口货物除征收正税之外另外征收的进口税。进口附加税一般具有临时性，包括：反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税等。只有符合反倾销、反补贴条例规定的反倾销税、反补贴税才可以征收。判断题(2007年考题)：我国目前征收的进口附加税主要是报复性关税。答案：错多选题(2009年考题)：下列属于关税附加税的是()。A.反倾销税B.反补贴税C.消费税D.增值税答案：AB出口关税(二)出口关税(了解)出口关税：指海关以出境货物、物品为课税对象所征收的关税。目的：主要是为了限制、调控某些商品的出口。(三)暂准进出境货物进出口关税1、第二类暂准进出境货物计征税款的期限为60个月，不
9、足一个月但超过15天的，按一个月计征;不超过15天的，免予计征。2、公式：每个月关税税额=关税总额(160)每个月进口环节代征税税额=进口环节代征税总额(160)进口环节海关代征税二、进口环节海关代征税(熟悉)(一)增值税1、含义：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。2、进口环节税由海关征收，其他环节的增值税由税务机关征收。3、起征额为人民币50元，低于50元的免征，基本税率为17%4、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容：粮食、实用植物油自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品(注意：石油、汽油、柴油不按13%
10、进行征税)图书、报纸、杂志(图书)饲料、化肥、农药、农机、农膜(与农业生产有关)国务院规定的其他货物(二)消费税1、含义：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。2、与增值税一样。消费税由税务机关征收，进口的消费税由海关征收。单选题(2005年考题)我国的进出口消费税由()征收。A、国家税务局B、财政部C、国家及代表国家的海关D、进出口货物的收发货人答案：C3、起征额为人民币50元，低于50元的免征。(同增值税)4、征收的范围：目前国家规定应征消费税的商品共有四种类型：第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。(烟、酒、酒精、鞭炮、
11、焰火)第二类：奢侈品等非生活必须品。(贵重首饰及珠宝玉石、化妆品)第三类：高能耗的高档消费品。(小轿车、摩托车、)第四类：不可再生和替代的资源类消费品。(汽油、柴油)三、船舶吨税1、船舶吨税是由海关代为在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。凡征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税，对已经征收车船使用税的船舶，不再征收船舶吨税。2、分为：优惠税率和普通税率与我国签定互惠协议的国家或地区适用优惠税率，未签定的适用普通税率。3、征收范围：(重点)在我国港口行使的外国籍船舶外商租用(程租除外)的中国籍船舶中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶我国租用的外国籍国际航行船舶多选题(
12、2005年考题)在下列船舶中，应征收船舶吨税的有：A、在青岛港口行使的日本油轮B、在厦门港口航行的美国货轮C、航行于广州港口被马来西亚商人以期租船方式租用的中国籍船舶D、航行国外兼营沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶答案：ABCD4、我国现行规定，凡同时持有大小吨为证书的船舶，不论实际装货情况，一律按大吨位计征吨税。船舶吨税按净吨位计算。吨税的有效期限规定为两种：90天和30天，期限不同，税率也不同，由纳税人申报纳税时自行选择。5、交款期限：应当自海关填发的税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款，逾期不缴纳的，按日加征0.5的滞纳金。税款滞纳金四、税款滞纳金(一)征收范围1、滞纳金指应纳
13、税的单位或个人因逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项。2、起征时间：应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳进口税费。3、征收标准：0.5对逾期缴纳税款应征滞纳金的其他情况，参见教材276页。(二)征收标准滞纳金起征额为50元，不足50元的免予征收。关税滞纳金金额=滞纳关税税额0.5滞纳天数进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税额0.5滞纳天数进口关税、进口环节消费税、增值税、税款滞纳金起征点均为人民币50元，不足50元免于征收。多选题(2007年考题)下列税费中，不足人民币50元免予征收的是：()A.滞纳金B.关税C.增值税D.消费税答案：ABCD计算滞纳天数(重点内容)：1、在实际计算纳
14、税期限时，应从海关填发税款缴款书之日的第二天起计算，当天不计入。2、缴纳期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定假日后的第一个工作日。3、如果税款缴纳期限内含有星期六、星期天或法定假日，则不予扣除。4、滞纳天数按照实际滞纳天数计算，其中的星期六、星期天或法定假日一并计算。计算滞纳天数例1例1、海关于9月10日(周二)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定银行缴纳关税。A、9月23日B、9月24日C、9月25日D、9月26日答案：C2、海关于9月6日(周五)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定银行缴纳关税。A、9月20日B、9月21日C、9月22日D、9月23日答案：D解释：纳税人本应最迟于9月21日缴纳税款，由于9月21日是星期六，缴纳期限顺延至9月2
