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1、“应交税费应交增值税”T字型账户核算解决增值税的纳税期限按规定增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的；可以按次纳税。纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税，以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人进口货品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起7日内缴纳税款。为核算公司应交的增值税，一般纳税人（本文不考虑小规模纳税人）在“应交税费”科目下设立“应交增值税”和“未交增值税”两
2、个二级科目。应交增值税二级科目的借方一般设立进项税额、已交税金、出口抵减内销产品应纳税额和转出未交增值税四栏，贷方一般设立销项税额、进项税额转出、出口退税和转出多交增值税四栏。对于“应交增值税”下各明细科目的期末余额的核算，除了尚未抵扣完的进项税额可以留存在“应交税费应交增值税”借方，其他的要所有转出。“应交税费应交增值税”的月末核算措施也要视公司缴纳增值税的措施不同而有所区别，公司缴纳增值税的措施一般有按月缴纳和按日预缴两种。一、按月缴纳增值税时，“应交税费应交增值税”的月末结转和缴纳应交税费应交增值税出口抵减内销产品应纳税额E进项税额B出口退税D进项税额转出C销项税额A按月缴纳增值税时，当
3、月的增值税要到下月才进行缴纳，因此以一种月为纳税期限的公司不存当月预缴的状况，应交增值税（已交税金）明细账户无发生额。假设月末应交增值税状况如下：期末，设ACDBEF（1）若F0，则该账户临时性余额在贷方，表达应缴未缴的增值税额，应转出，则有：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）F贷：应交税费未交增值税F出口退税D转出未交增值税F应交税费应交增值税出口抵减内销产品应纳税额E进项税额B进项税额转出C销项税额A期末余额0上述账户中增长了“转出未交增值税F”的借方发生额后，“应交税费应交增值税”账户的期末余额为零。下月缴纳时，则有：借：应交税费未交增值税F贷：银行存款F尚未抵扣完的进项税额F出口
4、退税D应交税费应交增值税出口抵减内销产品应纳税额E进项税额B进项税额转出C销项税额A（2）若F0，则该账户余额在借方，表达尚未抵扣完的进项税额，应继续留存该账户借方，不再转出。二、按日缴纳增值税时，“应交税费应交增值税”的月末结转和缴纳若主管税务机关核定纳税人按日缴纳增值税时，公司平时按核定纳税期限纳税时，属预缴性质，下月初进行清缴。平日预缴时，借记“应交税费应交增值税（已交税金）”，贷方“银行存款”。假设月末应交增值税状况如下：已交税金G出口退税D应交税费应交增值税出口抵减内销产品应纳税额E进项税额B进项税额转出C销项税额A上述各字母表达各明细本期发生额的合计数。期末，设ACDBEF，则有：
5、（1）若F0，表达存在尚未抵扣完的进项税额，本期已交税金所有为多缴。因此，需将“（已交税金）G”转出，尚未抵扣完的进项税额应继续留存该账户借方，不再转出。“应交税费应交增值税”账户的期末余额为借方F，表达尚未抵扣完的进项税额。借：应交税费未交增值税G贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）G（尚未抵扣完的进项税额）F转出多交增值税G已交税金G出口退税D应交税费应交增值税出口抵减内销产品应纳税额E进项税额B进项税额转出C销项税额A上述账户中增长了“（转出多交增值税）G”的贷方发生额后，“应交税费应交增值税”账户的期末余额为F，在借方，表达尚未抵扣完的进项税额。（2）若FG0时，表达本月应纳的增值
6、税金额为，本月已经预缴了G，则还应由下月补缴FG。应将该账户临时性的贷方余额FG从借方转出，即：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）FG转出未交增值税FG已交税金G出口退税D应交税费应交增值税出口抵减内销产品应纳税额E进项税额B进项税额转出C销项税额A期末余额为0贷：应交税费未交增值税FG上述账户中增长了“（转出未交增值税）FG”的借方发生额后，该账户余额为0。下月补缴FG借：应交税费未交增值税FG贷：银行存款FG（3）若0FG，表达本月应纳的增值税金额为F，本月已经预缴了G，其中多缴的金额为GF，下月不用再补缴。应将该账户临时性的借方余额GF从贷方转出。转出多交增值税GF已交税金G出口退税D应交税费应交增值税出口抵减内销产品应纳税额E进项税额B进项税额转出C销项税额A期末余额为0借：应交税费未交增值税GF贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）GF上述账户中增长了“（转出多交增值税）GF”的贷方发生额后，该账户余额为0。（4）若FG，表达本月应纳的增值税金额为F，本月预缴数为G，该账户余额为0。月末不进行账务解决，下月也无补缴数。
