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1、 2022年报关员备考精品讲义（52）税款退还（范围、期限、要求）；税款追征和补征（范围、期限、要求）；强制执行一、税款缴纳（一）缴纳地点与方式进出境地纳税为主-指货物在设有海关的进出境地纳税属地纳税-在纳税义务人所在地主管海关缴纳（经批准可以适用）纳税方式：1持缴款书向指定银行办理税费手续；-柜台支付税费2向签有协议的银行办理电子交付税费的手续。-网上支付税费（二）缴纳凭证1进出口关税和进口环节税的缴纳凭证海关制发 “海关专用缴款书”作为缴款凭证第一联 “收据”由国库收款签章后交缴款单位或缴纳人；其次联 “付款凭证”由缴库单位开户银行作付出凭证；第三联 “收款凭证”由收款国库作收入凭证；第四
2、联 “回执”由国库盖章后退回海关财务部门；第五联 “报查”关税由国库收款后退回海关，进口环节税送当地税务机关；第六联 “存根”由填发单位存查。缴款后将第一联送签发海关验核，海关凭予办理有关手续。2滞纳金的缴纳凭证-海关填发滞纳金“海关专用缴款书”。二、税款退还（一）退税的范围（1）已缴纳进口关税和进口环节税税款的进口货物，因品质或者规格缘由原状退货复运出境的；（2）已缴纳出口关税的出口货物，因品质或者规格缘由原状退货复运进境的，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的；（3）已缴纳出口关税的货物，因故未装运出口，已退关的；（4）散装进出口货物发生短卸、短装并已征税放行的，假如该货物的发货人
3、、承运人或者保险公司已对短卸、短装局部退还或者赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还进口或者出口短卸、短装局部的相应税款；（5）进出口货物因残损、品质不良、规格不符的缘由，由进出口货物的收发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还赔偿货款局部的相应税款；（6）因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的。（二）退税的期限及要求（1）海关发觉多征税的，应马上通知纳税人办理退还手续。（2）纳税义务人发觉被多征税的，自缴纳税款之日起1年内要求海关退还多征税款+利息，利息按海关填发收入退还书之日中国人民银行规定的活期储蓄利息计算；利息期限自纳税义务人缴款之日起至海关填发收入退
4、还书之日止。（3）进口环节增值税已予抵缴的除国家另有规定外不予以退还；已征收的滞纳金不予退还。（4）海关应自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续；纳税义务人自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续。（5）退税在原征税海关办理。（三）退税凭证- “收入退还书”一联 “收账通知”交收款单位；二联 “付款凭证”由退款国库作付出凭证；三联 “收款凭证”由收款单位开户银行作收入凭证；四联 “付款通知”同国库随收入统计表送退库海关；五联 “报查”由国库将进口环节税联送当地税务机关，关税联送退库海关；六联 “存根”由填发海关存查。缴纳及退补凭证 税款缴纳种类 适用的缴纳凭证 进出口关税
5、、进口环节税 海关专用缴款书 退还 收入退还书 追补税 海关专用缴款书 滞纳金 海关专用缴款书 滞报金 海关行政事业收费专用票据 三、税款追征和补征（一）追征和补征税款的范围1进出口货物放行后，海关发觉少征或者漏征税款的；2因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的；3海关监管货物在海关监管期内因故转变用途根据规定需要补征税款的。（二）追征、补征税款的期限和要求1进出口货物放行后，海关发觉少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起1 年内，向纳税义务人补征税款。2因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之
6、日起至海关发觉违规行为之日止按日加收0.5的滞纳金。3海关发觉海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，应自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内追征，并从缴纳税款之日起至海关发觉违规行为之日止按日加收0.5的滞纳金。（三）追征、补征税款凭证-“海关专用缴款书”。四、延期纳税： 五、加工贸易缓税利息 加工贸易企业应当为进口料件供应保证金或中国银行出具的保付保函。1加工贸易保税货物在规定期限内全部出口，由海关通知中国银行将保证金及利息全部退还。2加工贸易保税货物在规定期限未能出口或批准内销，征收补征税款+缓税利息。缓税利息缴纳方式、缴纳凭证、缴纳规定等与税款缴纳一样。（一）征收规定1、缓
7、税利息的利率为中国人民银行公布的6个月至1年（含1年）短期贷款年利率，简称短期贷款年利率。海关依据中国人民银行最新公布的短期贷款年利率随时调整并公布执行。2、逾期未核销手册项下的加工贸易货物内销征税，按短期贷款年利率征收缓税利息。3、因国家加工贸易政策调整导致到期合同不予延期、按内销处理的，按上一年度中国人民银行公布的活期存款利率征收缓税利息。对于实行保证金台帐实转（包括税款保付保函）治理的加工贸易手册项下的保税货物，在办理内销征税手续时，假如海关征收的缓税利息大于对应台帐保证金的利息，应由中国银行在海关税款缴款书上签注后退单，由海关重新开具两份缴款书，一份将台帐保证金利息全额转为缓税利息，另
8、一份将台帐保证金利息缺乏局部单开海关税款缴款书，企业另行缴纳。（二）计息期限1加工贸易保税料件或制成品经批准内销的或者未经批准擅自内销，缓税利息计息期限为内销料件或制成品所对应的加工贸易合同项下首批料件进口之日至海关填发税款缴款书之日。（内销之日无法确定的至海关发觉之日）。若内销涉及多本合同，且内销料件或制成品与合同无法一一对应，则计息起始日伪最近一本合同项下首批料件进口之日至保税料件或制成品内销之日（内销之日无法确定，中止日期为海关发觉之日）；2加工贸易E类电子账册项下的料件或制成品内销或者加工贸易E类电子帐册项下的料件或制成品擅自内销的时，起始日期为内销料件或制成品所对应电子账册的最近一次
9、核销日期的次日（若核销日期为空，则为电子账册的首批料件进口日）。内销之日无法确定的，终止日期为海关发觉之日。3加工贸易保税料件或制成品等违规内销的，还应依据规定征收滞纳金。滞纳金是从应缴纳税 款之日起至海关发觉之日止按日计算，滞纳金征收比例为少征或漏征税款的0.5。4. 加工贸易剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物等内销需征收缓税利息的，根据上述规定办理。（三）计算公式缓税利息=补征税款计息期限缓税利息率/360 六、强制执行: （一）强制扣缴海关自行或向人民法院申请，从纳税义务人开户银行或其他金融机构的存款中强制划拨应纳税款及滞纳金至中心国库。（二）变价抵缴指银行中没有存款或存款缺乏以强制扣缴，依法变卖未放行货物或依法变卖其他货物、财产，所得款以抵缴税款（含滞纳金）。七、缴纳税费责任1报关企业代理报关（因报关企业违规造成少征、漏征税等）以纳税人名义报关（直接代理）-负连带责任；以报关企业名义报关（间接代理）-负一样责任。2海关监管货物损毁或灭失保管义务人应担当相应纳税责任。3欠税的纳税义务人合并、分立A合并、分立前，依法缴清税款；B合并时未清，由合并后法人担当；C分立时未清，分立后法人担当连带责任。4减免税、保税货物有合并、分立情形，按规定办理。5减免税、保税货物有撤销、解散、破产等，依法清缴。
