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1、 2022年广东东莞会计继续教育考试试题及答案：小企业会计准则 会计从业资格考试马上改革，2022年1月1日起施行会计从业资格考试新大纲。点击进入：会计从业资格考试大纲（新旧大纲) 东莞市2022年会计连续训练小企业会计准则考试试卷类型：测试试卷 考试时间：150分钟 查看成绩 单项选择题（本类题共10小题，每题4分，共40分。每题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。） 1.增值税一般纳税企业外购货物因质量、规格不符合合同商定的要求，发生购货退回，则其应收回的增值税额通过“应交税费应交增值税”明细科目中（ ）专栏加以反映。A .进项税额B .已交税金C.转出多交增值税D.进项税额转出 A
2、B C D 【正确答案】：A 【解析】：“应交税费应交增值税(进项税额)”专栏,记录企业购入货物或承受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或承受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。故A选项符合题意。2.“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿供应交通运输业和局部现代效劳业效劳，属于视同销售行为，其借方科目有可能是（ ）。A其他业务本钱B营业外支出C销售本钱D主营业务本钱 A B C D 【正确答案】：B 【解析】：“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿供应交通运输业和局部现代效劳业效劳，属于视同销售行为。进展会计处理
3、时，企业按所赠货物的本钱与所赠货物售价或组成计税价格乘以税率计算应纳税之和，借记“营业外支出”账户。3.财政部制定了小企业会计准则在全国小企业范围内实施的时间为（ ）。A. 2022年1月1日B.2022年1月1日C. 2022年12月1日D. 2022年12月1日 A B C D 【正确答案】：A 【解析】：4.以下出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（ ）。A.加工企业对来料加工后又复出口的货物B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包工程的货物C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有一般发票的出口货物 A B C D 【正确答案】：B 【解析
4、】：选项A属于来料加工业务，应当是只免不退；选项属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应当只免不退；选项由于取得一般发票，不得申请退税。5.个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（ ）。A.在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家C.在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员D.华侨和港、澳、台同胞 A B C D 【正确答案】：C 【解析】：在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员减除费用2000元，不符合享受附加减除费用的范围。对于在我国外商投资企业和外国企业中工作取得
5、工资、薪金所得外方雇员可以享受附加减除费用的规定。6.假如纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（ ）。A. 会计收入B. 应税收入C. 免税收入D. 会计利润 A B C D 【正确答案】：A 【解析】：确认应税收入的原则有两项：一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；换言之，假如纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入就不是应税收入，而只是会计收入。二是与某一详细税种相关。纳税人取得一项收入，假如是应税收入，那必定与某一详细税种相关，即是某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。7.小企业会计准则下，所得税费用的核算采纳（ ），不需要确认递延所得税费用。
6、A. 纳税影响会计法B.应付税款法C. 利润表债务法D. 资产负债表债务法 A B C D 【正确答案】：B 【解析】：小企业会计准则下，采纳应付税款法，不需要确认递延所得税费用。企业会计准则下，采纳资产负债表债务法，需要确认递延所得税费用。8.某公司销售自己2022年购入1月并作为固定资产使用的设备，原购置发票注明价款120000元，增值税20400元，2022年4月出售，价税合计金额120640元，则该企业转让设备行为应（ ）。A计算增值税销项税17528.89元B计算缴纳增值税2320元C计算缴纳增值税4640元D免税 A B C D 【正确答案】：A 【解析】：120640（1+17%
7、）17%=17528.89（元）。9.某生产企业为增值税一般纳税人，2022年4月因治理不善丧失以前月份购入的原材料一批，账面本钱为10465元，其中含运费本钱465元，则该项损失当期应转出的增值税进项税为（ ）元。A1735B1779.05C2083.19D1700 A B C D 【正确答案】：A 【解析】：应转出的进项税额=（10465-465）17%+465（1-7%）7%=1735（元）。10.小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其正确的会计处理为（ ）。A借：其他业务本钱贷：应交税费应交消费税B借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税C借：其他业务支出贷：应交税费应交消
8、费税D借：营业外支出贷：应交税费应交消费税 A B C D 【正确答案】：B 【解析】：小企业会计准则规定：小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费应交消费税”账户。多项选择题（本类题共5小题，每题4分，共20分。每题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.以下各项中，能作为业务款待费税前扣除限额计算基数的有（ ）。A.让渡固定资产使用权的收入B.视同销售收入C.转让无形资产全部权的收入D.出售固定资产的收入 A B C D E F 【正确答案】：A, B 【解析】：作为业务款待费限度的计算基数的收入范围，是当年销售（营业）收入，
9、销售（营业）收入包括销售货物收入、让渡资产使用权（收取资产租金或使用费）收入、供应劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入等。但是不含营业外收入、转让固定资产或无形资产全部权收入、投资收益（从事股权投资业务的企业除外）。2.依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（ ）。A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上D.修理支出到达取得固定资产时计税根底的50%以上 A B C D E F 【正确答案】：B, D 【解析】：固定资产的大修理支出, 是指同时符合以下条件的支出:修理支出
10、到达取得固定资产时的计税根底50%以上；发生修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。3.差额征收营业税改征增值税的详细工程包括（ ）。A.有形动产融资租赁B.无形资产融资租赁C.交通运输业效劳D.勘察设计单位担当的勘察设计劳务 A B C D E F 【正确答案】：A, C, D 【解析】：目前根据国家有关营业税政策规定，差额征收营业税改征增值税的详细工程包括以下五类：有形动产融资租赁、交通运输业效劳、试点物流承揽的仓储业务、勘察设计单位担当的勘察设计劳务和代理等。4.以下各项中，可以作为城市维护建立税计税依据的有（ ）。A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税C.
11、纳税人偷逃增值税被处的罚款D.纳税人偷逃消费税被查补的税款 A B C D E F 【正确答案】：B, D 【解析】：5.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（ ）。A代理人B银行C购置者D境外单位 A B C D E F 【正确答案】：A, C 【解析】：据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人为代理人或购置者。推断题（本类题共10小题，每题4分，共40分，你认为正确的用“表示，错误的用“表示。)1.增值税的征税范围包括加工、修理、修配和修缮劳务。 （ ） 对 错
12、【正确答案】：错 【解析】：增值税的征税范围包括加工、修理、修配劳务。“修缮”是营业税的征税范围。2.有关资产竣工结算并交付使用后或到达预定可销售状态后发生的合理的借款费用, 可在发生当期扣除。（ ） 对 错 【正确答案】：对 【解析】：3.小规模纳税企业购进货物或者应税劳务，无论是否取得增值税专用发票，都按实际支付或应付的价款计入选购本钱。（ ） 对 错 【正确答案】：对 【解析】：由于小规模纳税人不实行进项税额抵扣制度，因此，不管收到增值税专用发票还是一般发票，在会计处理上均无需反映进项税额，按实际支付或应当支付的价款，借记“材料选购”、“原材料”、“库存商品”等账户，贷记“银行存款”、“
13、应付账款”等账户。4.实行从价定率方法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，一律计算缴纳消费税和增值税。（ ） 对 错 【正确答案】：对 【解析】：实行从价定率方法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不管在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税和增值税。5.旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费为营业额。（ ） 对 错 【正确答案】：错 【解析】：旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。6.一般纳税人从国外进口货物，按海关供应的完税凭证上注明
14、增值税，计入选购本钱。（ ） 对 错 【正确答案】：错 【解析】：一般纳税人从国外进口货物，按海关供应的完税凭证上注明增值税，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”。7.纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。（ ） 对 错 【正确答案】：对 【解析】：8.一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制的单位依据考核状况兑现的年薪，不包括绩效工资。（ ） 对 错 【正确答案】：错 【解析】：一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资方法的单位依据考核状况兑现的年薪和绩效工资。9.小企业发生销售折扣时，按应赐予的销售折扣，记入“财务费用”账户的借方。（ ） 对 错 【正确答案】
