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1、信用社（银行）关于会计管理的处罚规定为进一步提高我县农村信用社会计核算质量，严肃会计纪律，加强内部管理，防弊堵漏，规范业务操作程序，做到依法经营，照章办事，年1月30日联社制定并下发了关于进一步强化会计管理的若干规定（x信联字7号文件）。通过近一年的施行，我县农村信用社会计工作有了明显的改善和提高。但是由于在制定若干规定时，在有的方面存在缺陷，致使我县农村信用社会计工作仍然存在不足，对违规行为的处罚出现真空，无章可循。为了提高会计人员整体素质，提高会计基础管理水平，加强信用社内控制度建设，堵塞漏洞，遏制经济案件的发生，使各项规章制度得到更好的贯彻落实，切实做到有章可循，有章必循，违章必惩。结合
2、我县的实际，现就我县农村信用社会计管理工作特制定以下处罚规定：一、各信用社（营业部）要全面实行各项业务工作主任负总责，主办会计负责制。社主任要高度重视和支持主办会计的工作，确保会计人员依法（制度）行使职权。二、会计业务操作程序1、各信用社（营业部）都应建立健全和使用以下登记簿：(1)会计档案保管登记簿；(2)会计档案调(查)阅登记簿；(3)会计人员短期代理交接登记簿；(4)结算凭证退票登记簿；(5)查库登记簿；(6)出纳交接登记簿；(7)会计、出纳业务差错登记簿；(8)柜面监督登记簿（用练习簿挂在柜台上）；(9)开销户登记簿；(10)重用空白凭证领用登记簿； (11)重要空白凭证销号登记簿；(
3、12)固定资产、低值易耗品登记簿；(13)挂失登记簿；(14)印章保管使用印模登记簿； (15)抵、质押有价物品登记簿；(16)会计业务监督和检查登记簿；(17)县辖往来报告卡未配对登记簿；(18)发信登记簿；(19)联社对帐中心柜应设置和使用往来报告卡和已配对登记簿，应收应付汇差登记簿；(20)已核销呆帐管理登记簿，此20个登记簿分别由有关人员记录保管。若未建立和未使用一项，对社主任和主办会计各50100元罚款。2、加强会计管理工作，提高会计核算质量，切实做到帐帐、帐款、帐据、帐实、帐表、内外帐务全部核对相符。同时做到帐务无积压，记帐无串户，结算无事故，计息无差错，存款无透支，按要求按旬复打
4、总分和复核制度。具体考核办法如下：（1）会计科目：按照资金性质、业务特点、经营管理和核算要求设置。并正确使用会计科目和各子目（损益类各子目的归属必须按照农村信用合作社财务管理实施办法严格执行），若发现科目使用不正确的，每使用错误一个科目，罚主办会计100元。（2）会计凭证：填制会计凭证，必须要素齐全（凭证的要素包括：年、月、日；收、付款人的户名和帐号；收、付款人开户社（行）的名称和社（行）号；人民币符号和大小写金额；款项来源、用途、摘要和附件张数；会计分录和凭证编号；按规定预留的客户印鉴或客户支付密码；信用社及有关人员印章），内容真实，数字正确，字迹清楚。现金收入凭证记帐员盖会计、记帐或事后监
5、督章，出纳员盖出纳章，现金付出凭证记帐员盖会计、记帐、事后监督章，出纳员盖出纳、复核章。贷款付出、收回凭证农经员盖经办人章。农经员发放的贷款，在自己审批权限内，农经员应盖经办人审批人印章，如超过自己的审批权限，则应有审批人签章或贷款审批小组人员签章。若发现要素不全一项，给予经办人50元罚款。（3）凭证的受理：必须根据有关业务的具体要求认真审查，做到内容完整，符合规定，并注意审查凭证的九点要求：是否为本社受理的凭证；使用凭证是否正确；凭证基本内容、联数与附件是否完整齐全，存款金额是否符合规定起存点，支票日期是否超过有效天数；帐号与户名是否相符；大小写金额是否一致，字迹有无涂改；密押、印鉴是否真实
6、齐全；款项来源、用途是否符合政策和有关规定以及信贷结算的管理原则；是否超过存款余额批准的贷款额度或拨款限额 ；计息、收费、赔偿金等的计算方法与数字是否正确；内部科目和帐户名称使用是否正确。会计人员对不真实、不合法的凭证应拒绝办理，对填制，计算不准确，不完整的凭证，应予退回，要求更正、补充或重制。对受理不符合规定要求凭证的经办人，给予50元罚款。（4）凭证的装订与保管：会计凭证处理完毕后，应按照分类和编号顺序保管，不得散乱、丢失。凭证按结帐日装订，凭证装订期最长不得超过10天。装订的顺序，先表内科目，后表外科目，以会计科目排列顺序为准。表内科目按现收、现付、转借、转贷顺序排列；表外科目按收入、付
7、出顺序排列。科目日结单装订在各科目凭证的前面，销号单附凭证最后。已装订的传票，在封面加封处加盖印章，封面要注明单位名称、起讫日期、起讫号码。一次多册的，只编一个顺序号，分别注明共几册第几册，加盖装订人印章，并登记“会计档案登记簿”后，入库保管。以上各项内容，若发现错一项或漏一项，每项给予经办人50元罚款。3、帐务组织(1)帐帐相符：以某日扎帐后为准核对总分，与总帐有关科目余额和科目分户帐余额相对。资产、负债、所有者权益、损益类、表外科目，若发现一个科目不符，罚主办会计100元，罚相应记帐员200元。(2)帐款相符：以当时现金科目余额与本社的所有现金核对，各社及营业网点收取的凭证费，应在每日营业
8、终时，按照凭证份数清点，存入相应的帐户（开立凭证费帐户），在每月月终上划大社，不得同现金库款混用，若发现不按时入帐或未入帐的给予经办人50元罚款。帐款不符的，分以下情节进行处理：属责任事故错款，及时追究责任人的经济责任，联社并视情节、数额给予相应处分；属于贪污、自盗、挪用性质的，应及时追回款项，由联社作出处理处分决定；触犯刑律的移交司法部门处理；属于现金调拨差错的，调入社和调出社都应认真追查。调入社发现差错，先检查本社在款项调运、保管、收付过程中是否发生问题，经查找分析，确非本社责任，应立即将有关证件及详细经过送联社有关股室处理；除以上情节发生的差错，仍执行长款归公，短款自赔的库款管理办法，仍
9、按（1998年7月10日）联社下发的弥渡县农村信用社关于出纳员岗位职责及奖惩考核办法执行。(3)帐据相符：贷款科目、信托及代理业务总分户帐，分户帐与借据相符。若发现一个借款户帐据不符或有帐无据，有据无帐的，对主办会计、农贷会计各20元罚款。(4)帐实相符：固定资产、表外科目，设立明细分户帐，固定资产折旧卡片帐登记清楚，并与实物相符。未设立分户帐、固定资产折旧卡片帐（分户帐包括低值易耗品）或设置不正确、帐实不符的，每个项目对主办会计给予50元罚款。(5)帐表相符：日计表、月计表、季度表、计息余额、年度报表、县辖报告表与总帐相符。损益类科目帐户余额设置与损益表顺序、名称、核算内容相符。发现一表一次
10、不符，给予主办会计50元罚款。(6)内外帐相符：活期存款户、存折户坚持帐折见面，随时对帐。县辖往来、社内往来，按月对帐，并详细记录登记簿。若有一户不符，少对一次，无记录的每项对主办会计及经办人员各20元罚款。(7)帐务无积压：总分帐当日记载，当日轧平；结算业务及时汇出或解付，及时交换传递不压票；县辖往来，储蓄、贷款业务及时答复差错查询。发现总分帐未及时累计旬卡的，有压票、差错查询超过三日不答复的，每项对主办会计和直接经办人各50元罚款。(8)结算无事故：不受理无帐号、户名等有误的汇款，无错款、错汇款项，无结算赔款和结算事故发生。若发生赔款和造成结算事故的，对主办会计和经办人各100元罚款。(9
11、)计息无差错：利率使用和利息计算准确，联社每季抽查12个科目，按笔数差错，以8%差错率为标准，每超过一个百分点，对经办人员各10元罚款。自行发现更正的不处罚。(10)记帐无串户：凡本社资金核算所涉及的科目必须使用正确，若发现每串一户未作正确冲正的，对主办会计和记帐员各罚款20元，发现串户后自己冲正但不正确的，对主办会计和记帐员各罚款10元。(11)存款无透支：负债类有关科目分户帐无透支。若发现透支一笔，对储蓄会计和经办人员各罚款透支金额的10倍，因透支造成经济损失的，追究经办人的经济责任。(12)应收应付利息的计算：应收利息，按联社规定范围，按期计算，数字准确。应付利息，按季按档次用平均余额或
12、按当期利率分档次计提。定期储蓄存款一年期（含一年期）以上的实付利息规定在2621科目正确核算，表外科目逾期贷款利息按规定范围，计算准确，摆在107科目。实际收回后，相应减少107科目余额。若发现未执行按规定按季结息或按季计提应付未付利息及核算错误的，从主任到职工扣发一个月全额工资（含福利费）。(13)贷款形态的调整：为了反映信贷资产的真实性，各社及各营业网点，必须按月进行贷款形态调整，并对所调整的贷户附有明细表。若发现未调漏调和帐务处理错误的，对农贷会计罚款100元。(14)重要空白凭证的管理：农村信用社的重要空白凭证包括：支票、存单、存折、贷款收回凭证、贷款付出凭证，贷款结息凭证，借、贷方报
13、单，社内往来。基社从联社领回重要空白凭证后，要填制重要空凭证领用单传票，分种类记入相应的帐户，并登记起讫号码。重要空白凭证登记簿除按种类立户记入外，还应设立个人领用种类凭证明细帐，严格实行个人领用销号制度。重要空白凭证填错作废时，严禁私自将重要空白凭证撕毁，应加盖“作废”戳记，并作当日有关传票附件，作废凭证的号码应在重要空白凭证登记簿上注明备查。严禁在重要空白凭证上预先盖好章备用。社主任必须每月对重要空白凭证的使用，结存数量进行清查核对，并在登记簿上进行登记。营业终了，应将各类凭证、帐簿入柜保管，严禁在营业场所内乱丢乱放，若发现未执行一项，对社主任、主办会计及有关经办人员各罚款50100元，未
14、按规定执行造成经济损失的，有关人员负全部责任。(15)呆帐核销的管理：农村信用社必须建立呆帐核销保密制度。农村信用社按照规定核销呆帐，应当在内部进行运作，对外不宣传，呆帐核销不公布，不退还原始借据，已核销的呆帐，作“帐销案存”处理。建立呆帐核销登记簿和进入表外科目，应视同正常贷款管理，做到帐据相符，总分相符，并按国家档案管理规定，加强呆帐核销的档案管理，有关人员不得对借款人和担保人透露。对已核销呆帐贷款的手续费，在收回呆帐贷款的当月或次月兑现，直接在收回的呆帐贷款利息中扣除，帐务处理按农村信用社已核销呆帐贷款收回的操作程序处理。违反上述规定之一的，对责任人视情节给予100200元罚款。(16)
15、各社（营业部）主办会计要认真履行好自己的岗位职责，在搞好本职工作的同时，每月要到各营业网点进行检查和指导。若发现问题，应及时组织查对和纠正，因各社主办会计督促检查不力造成的主办会计负有连带责任。(17)主办会计要认真编制各类会计报表、统计报表，做到项目不缺不漏，数字准确，上报及时，联社会统股对差错进行记录，并进行经济惩罚，罚款到年底一次清算。(18)统计项目电报（旬报、月计报、季度报），上报时间是否符合联社要求，报表准确率及修改次数，项目电报和会计月报表是否一致。缺报一次（旬）惩10元；迟报一次惩5元，数字不准确每一个惩5元，与会计报表不一致的，每错一处惩10元。(19)会计报表（月报、季报、
16、年报）上报时间，要按联社的要求及时上报，并做到数据准确、报表整洁、总分相符。迟报一次惩10元，不符合要求每错一处惩10元，报表不整洁每一处惩5元，报表与总分类帐，每错一个科目惩20元。三、微机操作管理1、各社微机处理会计业务，必须严格执行联社下发的管理规定和操作规程，与信用社会计业务有关的软件，必须向联社会统股提出要求，并经会统股及联社微机专管人员测试认可后方能使用。2、微机耗材由联社微机专管人员统一购买，各社微机操作人员（管理员、记帐员、复核员），必须严格按规定权限进行操作，个人密码要定期不定期强制更换，严防失密。3、微机处理业务要严格实行数据备份，并由专人管理，异地妥善保管。4、发现机器故障和手工帐不相符时，应上报联社相关职能部门，进行及时处理。凡违反上述规定之一的，对微机操作员和主办会计视情节轻重，给予50100元罚款，造成重大损失的，给予开除
