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1、某市2009年度财政决算和其他财政收支情况审计实例 单位：河南省审计厅 作者：崔瑞瑞 何银亮 王亚敏 时间：2010-12-12某市2009年度财政决算和其他财政收支情况审计实例一、项目背景根据中华人民共和国审计法第十六条规定和2010年度省审计厅工作计划安排，河南省审计厅派出审计组，自2010年8月25日至9月20日，对某市2009年度财政决算和其他财政收支情况进行了就地审计。本次审计采取了就地审计的方法，审计了市财政局、市地方税务局等市直有关部门，并延伸审计了XX等乡镇有关专项资金的管理和使用情况。二、审计结果通过审计我们认为，某市2009年财政收支预算执行情况较好，财政收入实现了恢复性增
2、长；财政支出增幅较高，重点支出得到了有效保障，支出结构不断优化。财政改革继续深化，财政管理水平进一步提高，各项规章制度及业务程序进一步完善和规范，税费征收管理进一步加强。但是，在财政管理和税收征管方面也存在着经济运行质量偏低，财政收入质量下降的问题。2009年，一般预算收入仅占地方生产总值1.9%，比重偏低；在一般预算收入中，税收收入占总收入61.4%，比上年下降3.65个百分点；企业所得税占税收收入2.04%，比例不高，且比上年下降0.22个百分点。本次审计发现在财政管理和税收征管方面还存在一些问题，需要进一步纠正和改进。（一）违规先征后返土地出让金和企业税收XX万元（二）虚增一般预算收入X
3、X万元（三）截留应上缴省级财政收入XX万元（四）应缴未缴财政资金XX万元（五）预算编制不规范（六）应提未提水利建设基金XX万元（七）滞留专项资金XX万元1滞留普九债务资金XX万元2滞留学校建设资金XX万元3滞留免教科书资金XX万元4滞留基建专户资金XX万元5滞留大病救助资金XX万元6滞留财政扶贫资金XX万元7滞留农财专项资金XX万元（八）挤占、挪用专项资金XX万元1市交通局挪用县乡道路建设资金修建旅游专线XX万元2市公用事业局挤占专项经费XX万元3市XX办事处财政所挪用廉租房建设专项资金XX万元4挪用农业综合开发资金XX万元（九）弄虚作假，套取、冒领专项资金1虚报抚恤对象1209人，套取抚恤金
4、XX万元截至2009年底，某市优抚对象人数为2856人，上报XX市XX局优抚对象为4065人，多报1209人。其中：重复申报63人。按实际人数所需抚恤金为XX万元，2009年实际到位XX万元，套取抚恤金XX万元。根据中华人民共和国审计法第四十五条第三款和第五款规定，责成市政府对市XX局通报批评，并追究有关责任人的责任；责令市XX局将套取的抚恤金XX万元退还省财政。2虚报助学对象114人次，套取国家助学金XX万元市中职教育从2007年秋期开始享受国家助学金政策。通过对2007年秋期以来某市5所中职学校助学金申领情况审计发现，5所学校存在弄虚作假套取国家助学金的现象：（1）用不在学校电子学籍的人员
5、申报国家助学金30人次，每人每次750元，资金合计XX元。其中：市中联职业中专学校5人次，资金XX元；市新世纪职业中专学校13人次，资金XX元；市中等专业学校12人次，资金XX元。（2）用在普通高中注册就读的学生申报助学金84人次，每人每次750元，资金合计XX元。其中：XX职业中专学校21人次，资金XX元；XX职业中专学校7人次，资金XX元；市中等专业学校49人次，资金XX元；市XX中专学校4人，资金XX元；市XX职业中专学校3人次，资金XX元。违反了财政部 教育部中等职业学校国家助学金管理暂行办法的通知（财教200784号）第三条“国家助学金资助对象是具有中等职业学校全日制正式学籍的在校一
6、、二年级所有农村户籍的学生和县镇非农户口的学生以及城市家庭经济困难学生”的规定。 根据中华人民共和国审计法第四十五条第三款和第五款规定，责成市政府对涉及套取国家助学金的学校给予通报批评，并查明原因，分清责任，对相关责任人进行严肃处理；责令上述5所学校将套取的国家助学金退还市财政。3154人冒领城市最低生活保障金XX万元经对2009底的某市城市最低生活保障数据库、农村最低生活保障数据库、机关事业养老金数据库及行政事业单位在职人员银行代发工资数据库审计，发现全市共有154人冒领城市最低生活保障金。其中：行政事业单位在职工作人员既领工资又领低保金有103人，既领农村最低生活保障金又领城市低保金30人
7、，既领机关事业养老金又领低保金7人，隐瞒收入骗取低保金14人。违反了河南省城市居民最低生活保障条例实施办法（河南省人民政府令第65号）第十二条“符合城市居民最低生活保障待遇条件的家庭，按照以下规定享受城市居民最低生活保障待遇：（一）对无生活来源，无劳动能力又无法定赡养人、扶养人或抚养人，以及虽有法定赡养人、扶养人或抚养人但其无赡养、扶养或抚养能力的城市居民，按照其户籍所在地城市居民最低生活保障标准全额享受；（二）对尚有一定收入的城市居民，按照其家庭人均收入低于户籍所在地城市居民最低生活保障标准的差额享受”的规定。 410人冒领抚恤金XX万元经对截至2009年底市XX局抚恤人员数据库，与在职行政
8、事业单位人员在职人员银行代发工资数据库比对审计，发现有10位行政事业单位参战、涉核工作人员既领工资又领抚恤金，共领取XX万元。违反了民政部、财政部关于提高部分优抚对象抚恤补助标准的通知（民发2007133号）第四款“对具有双重身份的优抚对象，其抚恤或补助金，按标准最高的一种发给”的规定。上述3至4项问题，根据中华人民共和国审计法第四十五条第三款和第五款规定，责成市政府进一步查明原因，分清责任，对相关责任人进行严肃处理；责令市XX局将上述人员冒领的低保金和抚恤金追回并上缴市财政。（十）部分基建项目投资效果不佳，造成损失浪费（十一）村村通项目本级配套资金XX万元未到位（十二）土地管理方面存在的问题
9、1市政府零地价出让两宗国有建设用地24家企业非法占地300亩311家企业违规占地685亩4违规收取土地收入XX万元（十三）地税征收方面存在的问题1市XX局漏征税费XX万元2市XX局对延期缴纳税款未加收滞纳金3市XX局对吉利出租车公司未实行以票控税4税务稽查不作为5某宾馆违规开具作废发票（十四）多家单位使用不合规发票报销XX万元（十五）XX联合会和XX中心存在的问题1挪用残疾人就业保障金用于经费开支XX万元，同时涉嫌套取现金2挪用并坐支慈善总会捐助款3支用大量现金，且去向不明4市残联会计公款私存5XX中心弄虚作假，套取资金XX万元，并将XX万元资金用于个人经商（十六）XX办存在的问题1XX办以非
10、行政事业性收费票据，收取市XX有限公司价值为XX万元的房产做为人防易地建设费，且未入账。此问题，某市某院正在处理之中，故本次审计不再处理。22008至2009年度，XX办以会议费和招待费名义列支XX万元。其中：以会议费名义列支的XX万元，无会议通知、签到簿、预决算等证明开会的资料，涉嫌套取现金；32008至2009年度，XX办报销不合规发票XX万元。（十七）XX办存在的问题1违规提取、使用项目管理费XX万元2违规设立账外资金3涉嫌以开会名义套取现金4涉嫌存在商业贿赂现象5资金去向与出票单位不一致（十八）某股份有限公司董事长朱某涉嫌骗取国有资产（十九）现金管理方面存在的问题12010年9月9日，
11、经对市XX学校的现金盘点中发现一张2007年8月31日的个人借条，借款人王某和张某系某局原领导。2007年8月其二人外出考察时违规在某学校借现金XX万元，至审计日尚未归还。22009年3月，某乡某办现金支付某市某工程有限公司修路款XX万元。3白条抵库XX万元（二十）其他管理方面存在的问题1往来长期挂账XX万元，应予以解缴国库22008和2009年度，XX办事处计生办超标准收取计生罚款XX万元；XX办事处计生办超标准收取计生罚款XX万元；某镇计生办超标准收取计生罚款XX万元，合计超收XX万元。32008年，某镇计生办违反票据管理规定，使用非正规票据收取计生罚没款XX万元且坐收坐支。三、审计过程（
12、一）AO应用介绍1.审前准备阶段操作概述：计划管理员分解项目计划，审计组成员从OA中下载项目信息、编制审计事项，完成被审计单位业务数据的清理和采集。AO运用：项目管理、采集转换、系统管理、辅助工具。从OA下载的数据包：项目信息包。 操作具体步骤：（1）运用审计信息管理系统（OA）建立计划，计划管理员将计划分解成具体项目，审计组长指定参审人员。（2）下载项目信息。在AO的“项目管理”中，用从OA中下载的项目信息自动建立项目。（3）编制审计事项，编制审计进度表。（4）利用AO的“业务数据采集”将整理出的excel数据表导入AO中，并生成“电子数据信息包.sjfx”数据包，供其他审计人员共享。2审计
13、实施阶段操作概述：对采集的业务数据进行分析和筛选，确定重点审计核实对象，查找审计疑点，编写审计日记、证据和底稿，并将审计思路形成计算机审计方法保存在AO中。AO运用：审计分析、审计日记、审计证据、审计底稿、审计方法编制。 操作具体步骤： （1）运用AO的“SQL查询器”进行数据分析，查找审计疑点。 （2）运用AO“审计底稿”中的“审计日记”、“审计证据”、“审计底稿”功能，对应审计事项形成审计证据、编写审计日记、审计底稿。 （3）将形成的审计思路在“审计方法管理”功能中，创建“审计方法”，形成审计师方法，方便以后重用。3审计终结阶段运用AO“审计底稿”中的“审计报告”功能，对审计底稿数据进行确
14、认，编制审计报告提纲，生成审计报告初稿，并按照本单位文书格式要求排版，在审计报告终稿确定后引入到AO中。项目结束后，运用“项目管理”功能，将AO中的所有项目信息打包上传到OA中，供以后使用。（二）项目取得成果 本次某市财政决算审计中，审计人员充分利用计算机审计技术，积极创新审计方法，大大提高了审计效能。审计组在充分了解各项政策、制度的基础上，通过综合分析政府各部门数据库之间的逻辑关系，运用AO和数据库技术进行审计，发现在养老保险、城镇低保和农村低保、优抚资金、助学补贴等专项资金管理使用中，存在大量套取、骗取财政补贴资金的问题。这种方法有效克服了由于单个部门数据信息不充分、信息虚假，部门之间数据
15、信息不共享等原因，难以利用单个部门数据进行综合性分析，充分实现审计目标的问题。 在审计实践中，审计人员通过创新审计方法，拓宽了审计视野，突破了在信息化审计环境中的思维模式，节约了人力和时间，提高了审计效率，查出了大量手工审计难以发现的问题。由于9月份在某市的决算审计中对业务数据的审计取得了一些突破，在之后10月份开展的XX市市长经济责任审计中，审计人员进行了更多更深入的尝试，将业务数据的审计覆盖面拓宽到养老保险、失业保险、城镇低保和农村低保、优抚资金、医疗保险、新农合、助学补贴、就业培训补贴、良种补贴、廉租住房补贴等专项资金的管理使用和廉租房、经济适用房的审批监管中，发现了大量套取、骗取财政补贴资金和违规购置廉租房、经济适用房的问题。同时也从商务局与工商局获取到的两套数据的关联比对中对外资投资资金的实际到位情况进行了审计核实。由于XX市市长经济责任审计正式的审计报告没有出来，故我们本次只介绍某市决算审计中取得的一些审计成果。
