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1、小公司管理费用的核算一)核算内容管理费用核算小公司发生的除主营业务成本、主营业税金及附加、其她业务支出、销售费用、财务费用、营业外支出外的其她费用，涉及小公司在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门在经营管理中发生的费用(涉及行政管理部门职工薪酬、物料消耗、固定资产折旧、修理费、办公费和差旅费等)、聘任中介机构费、征询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、排污费等。小公司(商品流通)管理费用不多的，可不设立“管理费用”科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。(二)会计解决1.开办费小公司在筹建期间内发生的开办费，涉及人员薪酬
2、、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记“管理费用”(开办费)，贷记“银行存款”等科目。【例1】某公司筹建期间发生办公费、差旅费等开办费25 000元，均用银行存款支付。假设采用小公司会计准则核算，会计解决如下：借：管理费用开办费 25 000贷：银行存款 25 0002.行政管理部门人员的职工薪酬及其她职工薪酬(涉及因解除与职工的劳动关系予以的补偿)，借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”科目。3.行政管理部门计提的固定资产折旧和发生的修理费，借记“管理费用”，贷记“合计折旧”、“银行存款”等科目。【例2】某公司当月行政管理部门发生固定
3、资产折旧费用45 000元，行政管理部门发生设备平常修理费用1 000元(以钞票支付)，均不满足固定资产确认条件。假设采用小公司会计准则核算，会计解决如下：借：管理费用 46 000贷：合计折旧 45 000库存钞票 1 0004.发生的办公费、水电费、业务招待费、聘任中介机构费、征询费、诉讼费、技术转让费、排污费等，借记“管理费用”，贷记“银行存款”等科目。【例3】某公司行政部9月份共发生费用224 000元，其中：行政人员薪酬150 000元，行政部专用办公设备折旧费45 000元，报销行政人员差旅费21 000元(假定报销人均未预借差旅费)，其她办公、水电费8 000元(均用银行存款支付
4、)。假设采用小公司会计准则核算，会计解决如下：借：管理费用 224 000贷：应付职工薪酬 150 000合计折旧 45 000库存钞票 21 000银行存款 8 0005.按规定计算拟定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船税、土地使用税，借记“管理费用”，贷记“应交税费”科目。公司缴纳的印花税时，借记“管理费用”，贷记“银行存款”科目。【例4】某公司当月按规定计算拟定的应交房产税为3 000元、应交车船税为2 600元、应交土地使用税为4 300元。假设采用小公司会计准则核算，会计解决如下：借：管理费用 9 900贷：应交税费应交房产税 3 000应交车船税 2 600应交土地使用税 4 30
5、06.应收及预付款项实际发生坏账时，应当作为损失计入当期管理费用，同步冲销应收及预付款项。7.盘亏存货导致的损失应当计入管理费用，但属于自然灾害等因素导致的非常损失，应当计入营业外支出。公司员工的伙食费应如何做账？司员工的伙食费应怎么解决？是直接进入应付福利费，还是入费用？还是如何？但入福利费每月只有工资的，超过了怎么办？ 答：由于伙食费大多状况下是没有发票入账，许多公司都是在应付福利费中列支。其实有些时候食堂购入的东西是可索取发票的，对这些有发票可直接记入费用，不要在应付福利费中列支。小公司预借、报销差旅费如何解决（1）预借差旅费的会计解决 单位工作人员因公出差需借支差旅费时，应一方面到财会
6、部门领取并填写借款单，按照借款单所列内容填写完整，然后送所在部门的领导和有关人员审查签字。各单位可以根据需要使用统一的“差旅费借款结算单”，也可以使用一般的借据或者借款凭证。财务部门根据借款单编制钞票付款凭证，其会计分录为： 借：其她应收款备用金 贷：钞票 出纳员根据单位内部规定的审批权限和鲜序，对借款单和付款凭证进行审核。觉得手续齐备并符合制度规定规定的即可予以支付。 （2）差旅费报销的会计解决 出差人员回到单位后应及时办理差旅费的报销手续。一方面，出差人员到财务部门领取差旅费报销单，如实填写报销单的有关内容，如出差事由，出发达到的时间、地点，乘坐的交通工具的车别、级别、金额等等，并将有关车
7、票、船票、飞机票、住宿发票等有关原始凭证粘贴在报销单的背后，经所在部门和单位有关领导审查签字后，送财务部门，财务部门有关人员应审查单据与否真实、合法，按照本单位差旅费开支管理措施计算应报销的交通费金额、应发给的伙食补贴费、住宿费包干结余、不买卧铺补贴等，对差旅费进行结算，编制会计凭证后交出纳员具体办理钞票收付。 作为公司会计人员应当对差旅费的开支范畴、开支原则等进行审查并编制记账凭证。审查的内容涉及： （1）差旅费的开支范畴一般涉及交通费、住宿费、伙食补贴费、邮电费、行李运费和杂费等。 交通费是指出差人员乘坐火车、飞机、轮船以及其她交通工具所支付的多种票价、手续费及有关支出。 住宿费是指出差人
8、员因住宿需支付的房租及其她有关支出。 伙食补贴费是指由于出差人员在外期间伙食费用较高等因素而按一定原则发给出差人员的补贴。 邮电费是指出差人员在出差期间因工作需要而支付的多种电话费、电报费、邮寄费等费用。 行李运费是指出差人员由于工作需要而需要携带较多行李时支付给铁路、民航、公路等运送单位的行李运送、搬运等费用。 杂费是指出差人员由于工作需要支付的除上述费用以外的其她费用。 （2）开支管理措施 对于差旅费的开支可以实行不同的管理措施，各行政机关、事业单位、部队等一般都规定实行总额包干措施，即出差人员的住宿费、交通费、伙食补贴费等实行分项计算，总额包干，调剂使用，节省奖励，超支不补的措施，对交通
9、费、住宿费、伙食补贴费等规定一定的包干原则，超过原则部分由出差人员自理，低于原则部分按一定比例发给出差人员作为奖励。公司单位可以实行实报实销措施，也可以参照行政机关实行总额包干措施。各单位可以根据上级主管部门和本单位的具体状况，制定本单位人员的差旅费开支管理措施，便于本单位有关人员遵循执行。 （3）开支原则各单位在制定本单位的差旅费开支管理措施时一般都规定有差旅费的开支原则。例如，出差人员出差期间可以乘坐卧铺而不买卧铺票的，按硬席座位票价的一定比例发给出差人员；出差伙食补贴费不分途中和住勤，每人每天补贴原则，一般地区20元，特殊地区30元等。出纳人员应按规定对报销单据和记账凭证进行审核复算，如
10、交通费、住宿费金额与否符合规定原则，伙食补贴费、住宿费包干结余、不买卧铺补贴等的计算与否对的，记账凭证和报销单的金额与否一致等，审核无误后才办理钞票收付。对实行定额备用金的，按实际报销金额所有用钞票付给报销单位或工作人员，实行非定额备用金的，将出差人员多借的钞票收回，少借的部分补给出差人员。期间费用简介亦称期间成本，与一定期间相联系，直接从公司当期销售收入中扣除的费用。从公司的损益拟定来看，期间费用与产品销售成本、产品销售税金及附加一起从产品销售收入中扣除后作为公司当期的营业利润。当期的期间费用是全额从当期损益中扣除的，其发生额不影响下一种会计期间。与生产成本相比较，期间费用有如下的特点：（1
11、）与产品生产的关系不同。期间费用的发生是为产品生产提供正常的条件和进行管理的需要，而与产品的生产自身并不直接有关；生产成本是指与产品生产直接有关的成本，它们应直接计入或分派计入有关的产品中去。 （2）与会计期间的关系不同。期间费用只与费用发生的当期有关，不影响或不分摊到其她会计期间；生产成本中当期守工部分当期转为产品成本，未竣工部分则结转下一期继续加工，与前后会计期间均有联系。 （3）与会计报表的关系不同。期间费用直接列入当期损益表，扣除当期损益；生产成本竣工部分转为产品成品，已销售产成品的生产成本再转入损益表列作产品销售成本，而未售产品和未竣工的产品都应作为存货列入资产负债表。因此也可把生产
12、成本称为可盘存成本，把期间费用称为不可盘存成本。按照配比原则，当会计上确认某项营业收入时，对因产生该项营业收入的有关费用，要在同一会计期间确认。如产品生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等生产成本理应将其成本化，待产品销售时与销售收入相配比。期间费用由于它不能提供明确的将来收益，按照谨慎性原则，在这些费用发生时采用立即确认的措施解决。例如公司支付的广告费，究竟在此后哪个会计期间将获得收益。难以拟定。虽然期间费用与将来的某些会计期间的收益确有联系，但却不也许预期将来收益的多少，经此作为分摊期间费用的根据。因此为简化会计工作，将期间费用立即确认较为合理。此外，期间费用直接与当期营业收入配比
13、，从长期来看，由于各期的发生额比较均匀，对损益的影响不大。 期间费用一般涉及销售费用、管理费用和财务费用三类。 （1）销售费用 公司在销售过程中所发生的费用。对工业公司而言，销售费用是指公司在销售产品、自制半成品和工业性劳务等过程中发生的各项费用以及销售本公司产品而专设销售机构的各项费用。具体涉及应由公司承当的运送费、装卸费、包装费、保险费、展览费、销售佣金、委托代销手续费、广告费、租赁费和销售服务费用，专设销售机构人员工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、材料消耗、低值易耗品摊销及其她费用。但公司内部销售部门属于行政管理部门，所发生的经费开支，不涉及在销售费用之内，而应列入管理费用。
14、 （2）管理费用 公司管理和组织生产经营活动所发生的各项费用。管理费用涉及的内容较多，以工业公司为例具体涉及：公司经费，即公司管理人员工资、福利费、差旅费、办公费、即公司管理人员工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销和其她经费；工会经费，即按职工工资总额的一定比例计提拨交给工会的经费；职工教育经费，即按职工工资总额的一定比例计提，用于职工培训学习以提高文化技术水平的费用；劳动保险费，即公司支付离退休职工的退休金或按规定交纳的离退休统筹金、价格补贴、医药费或医疗保险费、退职金、6个月以病假人员工资、职工死亡丧葬补贴费及抚恤费、按规定支付离休人员的其她经费；待业保险
15、费，即公司董事会或最高权力机构及其成员为执行职能而发生的差旅费、会议费等；征询费，即公司向有关征询机构进行科学技术经营管理征询所支付的费用；审计费，即公司聘任注册会计师进行查账、验资、资产评估等发生的费用；诉讼费，即公司因起诉或应诉而支付的各项费用；税金，即公司按规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等；土地使用费，即公司使用土地或海域而支付的费用；土地损失补偿费，即公司在生产经营过程中破坏土地而支付的土地损失补偿费；技术转让费，即公司购买或使用专有技术而支付的技术转让费用；技术开发费，即公司开发新产品、新技术所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调节费、原材料和半成品的实验费、技术图书资料费、未获得专项经费的中间实验费及其她有关费用；无形资产摊销，即场地使用权、工业产权及专有技术和其她无形资产的摊销；递延资产摊销，即开办费和其她资产的摊销；坏账损失，即公司按年末应收账款损失；业务招待费，即公司为业务经营的合理需要在年销售净额一定比例之内支付的费用；其她费用，即不涉及在上述项目中的其她管理费用，其她费用，即不涉及在上述项目中的其她管理费用，如绿化费、排污费等。 （3）财务费用 公司为进行资金筹集等理财活动而发生的各项费用。财务
