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1、 2022年资产评估财务会计:负债(2)企业股东大会或类似机构宣告分派的股金股利或利润，在实际支付之前，企业应按应支付的现金股利，借记“利润安排”科目，贷记“应付股利”科目;实际支付时，借记“应付股利”科目，贷记“现金”等科目。董事会或类似机构提议分派的现金股利，不作为应付股利核算。六、应交税费(一)应交增值税1.增值税的纳税对象增值税是就货物(生产销售、进口)或应税劳务(加工、修理修配)的增值局部征收的一种税。2.一般纳税人(1)科目设置一般纳税人在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。“应交增值税”明细科目下设“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税
2、”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏。一般纳税人应交增值税=当期销项税额当期进项税额(2)进项税额借：原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款(3)销项税额销项税额可由一般销售和视同销售产生：1)一般销售时，依据不含税销售额和税率计算销项税额，账务处理如下：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)教材P205例2)免税产品的会计处理教材P206例3)视同销售，需要计算销项税额。教材P2074) 不予抵扣的进项税额教材P2093.小规模纳税人(1)科目设置小规模纳税人核算增值税，只设置“应交税费应交增值税”科目。(2)税额计算购进货物时其进项税额不能抵扣：借：原材料贷：银行存款销售货物时按不含税价格计算应交增值税：1)工业企业小规模纳税人，征收率为6%。假如取得含税收入100元，所作分录为：借：银行存款 100贷：主营业务收入 (100/(1+6%)94.34应交税费应交增值税(100/(1+6%)*6%)5.662)商品流通企业小规模纳税人，征收率为4%。假如取得含税收入100元，所作分录为：借：银行存款 100贷：主营业务收入(100/(1+4%)96.15应交税费应交增值税(100/(1+4%)*4%)3.85
