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1、会计实务类价值文档首发！关于增值税会计处理规定的新变化-财税法规解读获奖文档增值税运行几年来，其核算的会计科目有所增加，核算方法不断完善。下面是语文迷小编整理的，欢迎大家阅读! 相关政策财会201622号 财政部关于印发增值税会计处理规定的通知增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。按照企业规模大小和会计核算是否健全，增值税纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人。本文中所指的增值税纳税人均为一般纳税人。增值税的会计处理新准则(应用指南)与旧准则(制度)的变化，主要表现在以下三个方面：一、增值税会计科目的变化增值税会计科目的变
2、化体现在两个方面：(一)总账科目的变化增值税原来在应交税金应交增值税科目下进行核算;新的会计科目将应交税金改为应交税费，核算口径有所增大，不仅包括原来应交税金的相关内容，而且包括原来记入其他应交款中的教育费附加等内容，增值税在应交税费应交增值税明细科目下进行核算。(二)增值税下各明细栏目设置的变化过去在应交税金应交增值税明细科目下设置了进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税额、出口退税、进项税额转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税等栏目;目前，应交税费应交增值税明细科目下设置进项税额、已交税金、销项税额、出口退税、进项税额转出等明细栏目对增值税进行核算，明细科目相比原来
3、有所减少。二、视同销售会计处理的变化增值税实施暂行条例规定，单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：1.将货物交付他人代销;2.销售代销货物;3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目;5.将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费;6.将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者;7.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等视同销售行为应当征收增值税。原来对于视同销售的处理是：按照产品、商品或材料的成本
4、结转成本，按照计税价格(或市场售价)核算增值税，不核算收入;新的处理规定是与销售做同样的处理，即确认收入，同时结转成本。下面举例说明关于视同销售行为新旧会计核算的差异。例1：甲公司将自产的产品用于个人消费，该批产品的成本价为200万元，市场售价为300万元。假设甲公司为一般纳税人，增值税税率为17%。旧的会计处理为：借：应付工资 2510000贷：库存商品 2000000应交税金应交增值税(销项税额) 510000新准则体系下的会计处理为：借：应付职工薪酬 3510000贷：主营业务收入 3000000应交税费应交增值税(销项税额) 510000借：主营业务成本 2000000贷：库存商品 2
5、000000在视同销售行为中，改变前后增值税的计算与核算并未有实质性的变化，而是收入确认与否的变化。新的准则体系下要对视同销售行为确认收入、成本，核算利润，会影响所得税的计算与缴纳。三、增值税月末与缴纳时会计核算的变化过去将增值税分为两部分，一部分为应交增值税;另一部分为未交增值税。月末要将未交或多交的增值税转入未交增值税中。在缴纳时，区分是缴纳本月的增值税还是其他期的增值税。本月缴纳本月的增值税，借记应交税金应交增值税(已交税金)科目，贷记银行存款等科目;本月尚未缴纳或多交的增值税转入未交增值税中：若为应缴纳而尚未缴纳的增值税，借记应交税金应交增值税(转出未交增值税)科目，贷记应交税金未交增
6、值税科目;若为多交的增值税，则借记应交税金未交增值税科目，贷记应交税金应交增值税(转出多交增值税)科目;本月缴纳上期的增值税，借记应交税金未交增值税科目，贷记银行存款等科目。而在新的准则体系下，不再包括未交增值税部分，在缴纳时也不再区分是本期还是上期的增值税，一律在应交税费应交增值税(已交税金)科目中核算。例2：甲公司2007年5月份缴纳增值税共500000元，其中应缴增值税额为600000元;2007年6月缴纳增值税800000元，其中本月应交增值税额为600000元，上月应交增值税额为100000元，多交了增值税100000元。旧的会计处理为：2007年5月份：借：应交税金应交增值税(已交
7、税金) 500000贷：银行存款 500000借：应交税金应交增值税(转出未交增值税) 100000贷：应交税金未交增值税 1000002007年6月份：借：应交税金应交增值税(已交税金) 700000应交税金未交增值税 100000贷：银行存款 800000借：应交税金未交增值税 100000贷：应交税金应交增值税(转出多交增值税) 100000而新的会计处理如下：2007年5月份：借：应交税费应交增值税(已交税金) 500000贷：银行存款 5000002007年6月份：借：应交税费应交增值税(已交税金) 800000贷：银行存款 800000从上面的论述中可以看出，关于增值税的会计核算，变化之后更为简单、明了，核算更清晰而且更加合理，也可以大大减轻会计人员的工作量。结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
