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1、我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【税会实务】合并报表不是高手的游戏鸿昌公司为上市公司，属于一般纳税人，2009年有关业务资料如下：12009年1月1日，鸿昌公司以银行存款12000万元，自非关联方仁和公司购入华胜公司80有表决权的股份。当日，华胜公司除一台管理用设备的公允价值与账面价值不同外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该设备公允价值为900万元，账面价值为400万元，该设备预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。华胜公司2009年1月1日账面所有者权益总额为12000万元，其中，股本8000万元，资本公积为3000万元，盈
2、余公积为200万元，未分配利润为800万元。 22009年3月，鸿昌公司向华胜公司销售甲产品一批，不含增值税的货款共计2000万元，增值税为340万元，成本为1600万元。2009年12月31日，华胜公司已将该批商品对外销售60，40形成期末存货，但鸿昌公司未收到货款及增值税，为此计提坏账准备200万元。 32009年6月，鸿昌公司自华胜公司购入乙商品作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值率为0。华胜公司出售该商品不含增值税货款为500万元，增值税为85万元，成本为400万元；鸿昌公司已于当日支付货款及增值税税款。 42009年10月，鸿昌公司自华胜公司购入丙产
3、品一批，已于当月支付货款及增值税。华胜公司出售该批商品的不含增值税货款为600万元，增值税为102万元，成本为300万元。至2009年12月31日，鸿昌公司购入的该批产品仍有80未对外销售，形成期末存货。2009年12月31日，结存存货的可变现净值为400万元。 52009年度，华胜公司实现净利润2000万元，年末计提盈余公积200万元，每20股派发股票股利1股，资本公积未发生变化。 要求：1编制鸿昌公司2009年12月31日合并华胜公司财务报表时对华胜公司个别报表进行调整及按照权益法调整长期股权投资的调整分录。 2编制鸿昌公司2009年12月31日合并华胜公司财务报表的各项相关抵消分录。 3
4、企业所得税率为25，不考虑其他税金。单位：万元解答：1对华胜公司个别报表进行调整借：固定资产 500 贷：资本公积500借：管理费用100（5005） 贷：固定资产累计折旧 100 长期股权投资由成本法改为权益法的分录借：长期股权投资1520贷：投资收益1520注：长期股权投资调整额2000（900400）5801520（万元）2对长期股权投资的抵消借：股本年初8000本年400（80002）资本公积年初3500（3000500） 本年0盈余公积年初200本年200未分配利润年末2100商誉2000（120001250080） 贷：长期股权投资13520 （120001520） 少数股东权益2
5、880注：年末未分配利润80020002004001002100（万元）少数股东权益（800040035002002002100） 202880（万元）对投资收益的抵消借：投资收益1520（2000100）80少数股东损益380（2000100）20未分配利润年初800 贷：提取盈余公积200转作股东的普通股股利 400 未分配利润年末 2100 3对甲商品交易的抵消借：营业收入2000贷：营业成本1840存货160（20001600）40会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。等你明白了，会计真的很简单了。
