《2014年度企业所得税汇算清缴疑难问题之七[会计实务-会计实操].doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2014年度企业所得税汇算清缴疑难问题之七[会计实务-会计实操].doc（3页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、财会类价值文档精品发布！2014年度企业所得税汇算清缴疑难问题之七会计实务，会计实操36、执行国家税务总局公告2012年第57号的跨地区经营汇总纳税企业分支机构设在西部，享受西部大开发企业所得税优惠政策，总机构在东部，两个机构企业所得税税率不一样，如何进行汇算清缴？答：根据国家税务总局关于印发<</font>跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告（国家税务总局公告2012年第57号）第十八条规定：对于按照税收法律、法规和其他规定，总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的分摊比例，计算
2、划分不同税率地区机构的应纳税所得额，再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出汇总纳税企业的应纳所得税总额，最后按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的分摊比例，向总机构和分支机构分摊就地缴纳的企业所得税款。37、企业通过融资性售后回租方式取得的固定资产，支付的融资利息可以直接在企业所得税前扣除吗？答：根据国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告（国家税务总局公告2010年第13号）第二条规定：根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提
3、折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。因此，承租人支付的属于融资利息，可作为企业财务费用在税前扣除。38、企业到外地培训，发生的住宿费和差旅费，需要作为职工教育经费吗？答：根据财政部全国总工会国家发改委教育部科技部国防科工委人事部劳动保障部国务院国资委国家税务总局全国工商联关于印发<</font>关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见>的通知（财建2006317号）第三条规定，企业职工教育培训经费列支范围包括：1、上岗和转岗培训；2、各类岗位适应性培训；3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；4、专业技术人员继续教育；5、
4、特种作业人员培训；6、企业组织的职工外送培训的经费支出；7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；8、购置教学设备与设施；9、职工岗位自学成才奖励费用；10、职工教育培训管理费用；11、有关职工教育的其他开支。因此，企业到外地培训时发生的住宿费和差旅费，不属于职工教育经费的范畴。39、我公司接受了劳务派遣用工，现需要判断我公司从业人数是否符合小型微利企业标准。计算该从业人数的时候，是否包括我公司接受的劳务派遣用工？答：根据财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）第七条规定：实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建立劳动
5、关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。因此，企业的从业人数应包括接受的劳务派遣用工人数。40、企业为出租方，与承租方签订了为期两年的房屋租赁合同，合同中约定租金在租期开始时一次性支付，出租方如何确认收入？答：根据国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号）规定：企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。结语：学习财务会计，要注意两个不良，一个是“营养不良”，没有一定的文史基础，没有科学理论上的准备，没有第一手资料的收集，搞出来的东西，不是面黄肌瘦，就是畸形发展；二是“消化不良”，对于书本知识，无论古人今人或某个权威的学说，要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。本文由梁志飞老师编辑整理。
