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1、第二章 货币资金与交易性金融资产第一节 货币资金一、货币资金概述（一）货币资金的性质与范围 1、货币资金的性质 （1）货币资金：指可立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 （2）货币资金的性质：流动性最强 是唯一能直接转化为其他任何资产形态的流动资产 是唯一能代表企业现实购买力水平的资产2、货币资金的范围：它包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒介物。内容上包括现金、银行存款、其他货币资金。（二）货币资金的内部控制制度P27（三）核算货币资金应设置的主要科目及会计报表上的列示 设“现金”、“银行存款”、“其他货币资金
2、”帐户， 报表中用“货币资金”项目二、现金和银行存款管理（一）现金管理1、现金的使用范围 P27 职工工资、津贴 个人劳动报酬 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等 向个人收购农副产品和其他物资的价款 出差人员必须随身携带的差旅费 结算起点（现行规定为1000元）以下的零星支出 中国人民银行规定需要支付现金的其他支出 不属现金结算范围的，应通过银行进行转账结算。2、库存现金限额 ： 由开户银行据实际需要核定，一般为35天的零星需要量，最多不能超过15天的需量。超限额部分必须送存银行。3、现金日常收支管理 现金收入应于当日
3、送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。 企业可在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得坐支现金。因特殊情况需坐支的，应事先报经开户行审批，并确定坐支范围和限额。企业应定期向开户行坐支金额和使用情况。 企业从银行提取现金时应在取款凭证上写明具体用途，由财会部门负责人签字盖章后，交开户行审核后方可支取。 因采购地不固定，交通不方便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应申请，经开户行审批后，方可支付现金。4、现金账目管理： 总账、日记账（日清日结、账款相符）（二）银行存款管理按国家有关规定，凡独立核算的单位都必须在当地银行开设帐户。1、银行存款开户： 中
4、国人民银行1997年9月19日颁布支付结算办法规定企业应在银行或其他金融机构开立账户，办理存、取款及转账结算等。 企业开立账户按用途不同分： P32 基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户（如工资、奖金） 一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户。主要用于银行借款的转存及开立基本存款户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户。按规定企业可通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。 临时存款户：因企业临时业务需要而开立的暂时性账户，企业可通过该账户结算及按现金管理规定办理现金收付 专用存款户：企业因特定用途需要开立的具有特定用途 的账
5、户。按规定，一个企业只能选一家银行的一个营业机构开一个基本存款户，不得在多家银行机构开基本存款户，也不得在同一家银行的几个分支机构开多个一般存款户。2、银行存款结算管理 现金开支范围外的各项款项收付，都必须通过银行转账。 企业办理转账结算，须遵守中国人民银行支付结算办法的各项规定，账户内必须有足够资金保证支付，必须以合法、有效票据和结算凭证为依据，不准签发没资金保证的票据或远期支票套取银行信用。 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权、债务的票据套取银行及他人资金。 不准无理拒付款项，任意占用他人资金。 不准违反规定开立和使用账户。 企业应遵守“恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银
6、行不垫款”的支付结算原则。3、转账结算方式（在我国有九种）银行汇票结算方式；商业汇票结算方式；银行本票结算方式；支票结算方式；信用卡结算方式；汇兑结算方式；托收承付结算方式；委托收款结算方式；信用证结算方式。银行汇票结算方式银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。（出票银行为付款人，见票即付） （付款期限：一个月）适用于单位、个人各种款项的结算。可转账，有“现金”（只对个人，单位不可）字样的也可支取现金。商业汇票结算方式商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据. 付款期限：最长6个月。 分类商业汇票
7、分为：商业承兑汇票、银行承兑汇票两种。 贴现、转贴现、再贴现。银行本票结算方式银行本票：是银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。（同城） （付款期最长2个月） 银行本票的分类： （1）定额本票：面额1000元、5000元、10000元和50000元 （2）不定额本票支票结算方式支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 （付款期10天） 支票的分类：现金支票、转账支票； 或： 普通支票、划线支票。信用卡结算方式信用卡：是商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和银行存取现金，且具有消费信用的特制载
8、体卡片。 （透支期最长60天） 分类： （1）按使用对象分：单位卡、个人卡 （2）按信用等级分：金卡、普通卡汇兑结算方式汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 汇兑的分类：信汇、电汇托收承付结算方式托收承付：是根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 （异地）（验单付款3天，验货付款10天） 托收承付结算的程序： （1）托收 （2）承付委托收款结算方式委托收款：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 （同城、异地均可）信用证结算方式 信用证：是开证银行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。三、现金
9、的收付与清查（一）现金收付 分录、登账。（二）现金清查 1、现金清查包括： 1）出纳的每日清查 2）清查小组定期或不定期的清查 2、现金清查的方法： 账实核对法3、现金清查的账务处理 A、盘盈 审批前：借：现金 贷：待处理财产损溢 审批后：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（不明原因） 其他应付款（欠某人） B、盘亏 审批前：借：待处理财产损溢 贷：现金 审批后：借：其他应收款 管理费用（不明原因） 贷：待处理财产损溢四、银行存款的收付与核对（一）银行存款的收付： 凭证、登账 （二）银行存款的核对： 1、银行存款日记账与对账单不符的原因：（1）计算错 （2）记账错 （3）未达账项 2、未达账项
10、的四种情况： P53 3、银行存款余额调节表的编制： P53五、其他货币资金收付的核算（一）其他货币资金的性质与范围1、其他货币资金的性质 其他货币资金：是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。它同现金、银行存款一样，是企业可以作为支付手段的货币，但它又有特殊的存在形式和支付方式，在管理上有别于现金和银行存款，应单独核算。2、其他货币资金的范围: 包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。外埠存款：是指到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。银行汇票存款：是指企业为取得银行汇票，按规定用于银行汇票结算而存入银行
11、的款项。银行本票存款：是指企业为取得银行本票，按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项。信用卡存款：指企业为取得信用卡，以办理信用卡结算而按规定存入银行的款项。信用证保证金存款：指企业为取得信用证，而按规定存入银行的款项。存出投资款：指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。（二）其他货币资金收付的核算1、外埠存款例1、企业将银行存款50，000元委托银行汇往采购地开立采购专户。 借：其他货币资金外埠存款 50，000 贷：银行存款 50，000例2、采购材料入库，收到采购员交来的供货单位发票，全部款项46，800元，其中增值税6，800元。 借：原材料 40，000 应交税费应交增值税（进
12、项税额）6，800 贷：其他货币资金外埠存款 46，800例3、采购员采购完毕，接银行通知，外埠存款余额转回存款户。 借：银行存款 3，200 贷：其他货币资金外埠存款 3，2002、银行汇票存款例1、企业填送“银行汇票委托书”，并将款项10，000元转账交存银行，取得银行汇票后，据银行退回委托书存根作账。 借：其他货币资金银行汇票存款 10，000 贷：银行存款 10，000例2、企业使用银行汇票购入材料8，000元入库，增值税1，360元。 借：原材料 8，000 应交税费应交增值税（进项税额）1，360 贷：其他货币资金银行汇票存款 9，360例3、多余款项退回银行存款户。 借：银行存款 640 贷：其他货币资金银行汇票存款 640例4、若汇票超过付款期限，退回款项。 借：银行存款 10，000 贷：其他货币资金银行汇票存款 10，0003、银行本票存款例1、企业填送“银行本票申请书”，并将款项4，000元转账交存银行，取得银行本票，据申请书存根作账。 借：其他货币资金银行本票存款 4，000 贷：银行存款 4，000例2、企业使用银行本票购入材料3，000元入库，增值税510元。 借：原材料 3，000
