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1、纳税筹划 目录引言一、纳税筹划原理1.纳税筹划的概念、特性、形式、途径2.纳税筹划应遵循的基本原则3.纳税筹划的意义、理论空间、应注意的问题4.纳税筹划的重要内容二、纳税筹划的一般措施和重要技术手段政策运用、财务、经营、购进设备、公司投资、销售、公司设立、公司合并分立、运用国际税收协定、跨国经营筹划法三、重要税种的纳税筹划增值税 消费税 营业税 公司所得税 个人所得税四、重要经营环节的纳税筹划投资 融资 合并分立 海外业务五、重要行业的纳税筹划物流公司 餐饮公司 房地产公司引言在现代经济条件下，税收作为公司的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动地运用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为公司理
2、财的行为规范和基本出发点。一种公司如果没有良好的纳税筹划，不能有效地安排税务事项，就谈不上有效的财务管理，也无法达到抱负的公司财务目的。对于追求价值最大化的公司来说，如何在税法许可下，实现税负最低或最合适，也就成为公司纳税筹划的重心所在。进一步探讨公司纳税筹划的技术和实践就成为迫在眉睫的问题。作为实现低税负的一项专业活动，纳税筹划受到社会各界的广泛关注。有关纳税筹划，有众多的理论问题需要探讨。纳税筹划是公司维护自己权益的一种复杂决策过程，是根据国家法律选择最优纳税方案的过程。它不仅波及公司内部的筹资、投资、经营等各项活动，还与国家、政府、税务机关及有关组织有很大的关系。纳税筹划不同于避税、偷税
3、，它区别于避税及偷税行为的重要特性在于具有合法性、筹划性及目的性。一、纳税筹划原理：概念、特性、形式、途径（一）纳税筹划的概念纳税筹划是指纳税人在法律规定许可的范畴内，通过对经营、投资、理财、组织、交易等活动的事先筹划和安排的过程，为达到减轻税收承当和实现税收零风险、获得节税的经济利益的目的而进行的多种安排和选择。即：在遵守税法和符合立法精神的前提下，运用税收法规所赋予的税收优惠或选择机会，通过对公司投资、经营和理财等活动的事先安排纳税方案的优化选择，以尽量地减轻税收承当，达到税负最轻或最佳，以实现利润最大化的合法行为。主体、范畴、目的、手段一、纳税筹划原理：概念、特性、形式、途径（二）纳税筹
4、划的基本特性第一，合法性。纳税筹划不仅符合税法的规定，并且符合税法立法的意图，这是纳税筹划区别于偷税避税的主线点。在合法的前提下进行纳税筹划，是对税法立法宗旨的有效贯彻，也体现了税收政策导向的合理有效性。因此，纳税筹划不仅不违法，并且作为纳税人的权利受到国家的保护。第二，筹划性。税负对于公司来说是可以控制的，在应税义务发生之前，公司可以通过事先的筹划安排，如运用税收优惠规定等，合适调节收入和支出，相应纳税额进行控制。从税收法律主义的角度来讲，税收要素是由法律明确规定的，应当纳多少税也应当是法律所明确规定的。但法律所规定的仅仅是税收要素，即纳税主体、征税对象、税基、税率、税收减免等，而无法规定纳
5、税人的应税所得，也就是说，法律无法规定纳税人的税基的具体数额，这样就给纳税人通过合适安排自己的经营活动来减少税基提供了也许。由于纳税人所筹划的仅仅是应税事实行为，并没有波及法律规定的税收要素，因此，纳税筹划与税收法律主义是不矛盾的。一、纳税筹划原理：概念、特性、形式、途径第三，目的性。纳税筹划是为了同步达到三个目的：一是绝对减少税负。即减少纳税人的纳税额选择低税负，低税负就意味着低成本，高资本回收率，从而减轻税收承当和实现税收零风险。如果公司开展纳税筹划活动后，没有减轻税收承当，那么其纳税筹划是失败的；但是，如果公司在减轻税收承当的同步，税收风险却大幅度提高，其纳税筹划活动同样不能成功。二是相
6、对减少税负。即减少税收承当率相对减少税负需要把纳税额与公司的各项经营业绩挂钩。如果某公司今年的销售额比去年有了相称大的提高，在这种状况下，绝对数的减少并不能完全反映纳税筹划的效果。因此，一般以税收承当率来衡量与否相对减少了税负。税收承当率，是指宏观的税收承当率。转化宏观税收承当率，使公司运用税收承当率来分析税收承当问题，具有实际意义。一、纳税筹划原理：概念、特性、形式、途径三是延缓纳税。推迟纳税时间，获得迟延纳税的收益，从而体现纳税筹划的手段。在长期的筹划经济条件下，公司一般不在乎延缓纳税，觉得通过一切措施，把年初应交的部分税收推迟到年末交，并不能起到节税的效果。这种观点并不对的，由于把年初的
7、税款合法地推迟到年末交之后，公司就获得了把这笔税款作为资金使用一年的价值，从这个意义上来说，纳税筹划也获得了较好的效果。纳税筹划的主线目的：实现公司利益或股东权益最大化一、纳税筹划原理：概念、特性、形式、途径（三）纳税筹划的形式：1、节税筹划：它是指纳税人根据税法规定的优惠政策，采用合法手段，最大限度地采用优惠条款，以达到减轻税收承当的合法经济行为。 2、筹资方案：指运用一定的筹资技术使公司达到最大获利水平和税负减少的措施。重要涉及筹资渠道的选择、还本付息措施的选择。3、纳税筹划：是一系列纳税技术的总称,目的是为了最大限度扩大纳税人的合法税收权益。要达到省钱、省税的目的，纳税人应在经营和核算的
8、各个方面，如筹资投资方式、收入分派形式及组织形式选择上，充足考虑税收因素，实行事先的技术性纳税筹划。4、主体筹划：纳税人自行筹划:由财务会计人员进行筹划。纳税人委托中介机构进行筹划： 委托中介机构进行税收筹划是多数纳税人进行税收筹划的重要形式纳税人聘任税收顾问筹划： 大公司、特别是跨国公司，聘任中介组织的税务专家、 税务行政部门退休人员、高校和税务研究机构的专家等进行税收筹划 一、纳税筹划原理：概念、特性、形式、途径（四）纳税筹划的途径1.选择低税负方案。即在多种纳税方案中选择税负低的方案，也就意味着选择低的税收成本；2.滞延纳税时间。纳税期的滞延，相称于公司在滞延期内得到一笔与滞延税款相等的
9、政府无息贷款。一、纳税筹划原理：应遵循的基本原则1、账证完整原则。完整的账簿凭证，是纳税筹划与否合法的重要根据。如果公司账簿凭证不完整，甚至故意隐藏或销毁账簿凭证，就有也许演变为偷税行为。因此，保证账证完整，是纳税筹划的最基本原则。 2、综合衡量原则。公司纳税筹划要从整体税负来考虑：应同步衡量“节税”与 “增收”的综合效果。纳税筹划的本旨在于公司在生产经营过程中把税收成本作为一项重要的成本予以考虑，而不是一味强调减少公司税收承当，不考虑因此有也许导致的公司其她成本的增长。因此，如果某项方案减少了税收承当，但增长了其她的成本，例如工资成本、原材料成本或基本建设成本等，则这种方案就不一定是最抱负的
10、方案。一、纳税筹划原理：应遵循的基本原则3、所得归属原则。公司应相应税所得实现的时间、来源、归属种类以及所得的认定等作出合适合理的安排，以达到减轻所得税税负的目的。税法对于不同步间实现的所得、不同来源的所得、不同性质的所得所征收的税收往往是不同的，因此，如果公司能在法律所容许的范畴内合适进行所得的安排，就有也许实现减少所得税承当的目的。4、运用优惠原则。运用多种税收优惠政策和减免规定进行纳税筹划，所达到的节税效果较好，并且风险很小，甚至没有什么风险。由于税收优惠政策都是国家所鼓励的行为，是符合国家税收政策的，因此，其合法性没有问题。例如，目前开发中西部地区有税收优惠，公司可以把一部分产业转移到
11、中西部地区，以运用税收优惠，获得税收收益。一、纳税筹划原理：意义、理论空间、应注意的问题纳税筹划的意义（一）利于公司经济行为有效率的选择，增强公司竞争力。1、有助于增长公司可支配收入。2、有助于公司获得延期纳税的好处。3、有助于公司对的进行投资、生产经营决策，获得最大化的税收利益。4、有助于公司减少或避免税务惩罚。（二）利于实现国家税法的立法意图，充足发挥税收杠杆作用，增长国家收入。1、有助于国家税收政策法规的贯彻。2、有助于增长财政收入。3、有助于增长国家外汇收入。4、有助于税收代理业的发展。一、纳税筹划原理：意义、理论空间、应注意的问题纳税筹划的理论空间纳税筹划的准备 涉税风险纳税人权利
12、筹划的因素分析（一）纳税筹划的准备：明白面临的税收风险熟知税收法规和会计制度理解税收和会计的差别掌握纳税筹划的措施和技术听我一天筹划课少纳15%-20%的税款？一、纳税筹划原理：意义、理论空间、应注意的问题（二）公司所面临的纳税风险（1）征收管理方面征收管理方面的惩罚规定 偷税、骗税、抗税的认定及法律责任不配合税务机关依法检查的法律责任 发票方面的惩罚（2）会计核算方面税法优先于会计法 会计核算措施、财务制度的备案制度会计利润与应税所得额 亏损的认定（3）税务机关的裁量权“其她”与否征税的拟定 税务管理、检查的规定税法优先权的规定 税务机关与纳税人的权责一、纳税筹划原理：意义、理论空间、应注意
13、的问题（三）纳税人的权利 申请延期纳税权；最长3个月 申请减免税权 多缴税款申请退还权； 委托税务代理权；纳税人可委托税务代理机构进行纳税筹划 规定税务机关承当补偿责任权 规定税务机关保密权 申请复议和提起诉讼权 知情权 监督权一、纳税筹划原理：意义、理论空间、应注意的问题（四）因素分析：客观因素加入WTO后税收法规提供了也许大陆法系的弱点为筹划提供了空间一国国内在税制构造、税率、税收优惠、地区、行业等方面的税负差别；不同国家或地区之间的税负差别；国际税收管辖权存在的税负差别。主观因素： 税收是公司重要的社会费用，在法律许可的范畴内减少税收成本，是纳税人追求利润最大化的重要途径。一、纳税筹划原
14、理：意义、因素分析、应注意的问题纳税筹划中应注意的问题 要考虑税负的整体性；要与公司既有多种条件相结合；必须以税法为直接根据；要与公司长远发展目的相结合；以公司利益或股东权益的最大化为目的；要熟悉宏观的政治、经济政策一、纳税筹划原理：意义、因素分析、应注意的问题避免违法纳税掌握和理解各税纳税义务发生的条件，避免因认定的错误而受到惩罚。掌握和理解各税有关计税根据的规定，避免因计税根据确认的错误而受惩罚。掌握和理解各税以及税收征管法有关反避税的规定，避免被税务行政调查而导致的损失。掌握和理解各税以及税收征管法有关纳税申报的规定，避免因申报错误而受到的惩罚。掌握和理解发票管理的有关规定，避免因违背发票管理的规定而受到的惩罚。一、纳税筹划原理：重要内容筹划税率，比例、累进、其她税率筹划税基（计税根据）筹划税收优惠，减免税的筹划，出口退税、投资再退税等其她优惠的筹划筹划纳税人筹划不同经济业务的税负构造 筹划国际税收管辖权 ，筹划避免双重征税、筹划跨国纳税人筹划不同国家或地区的税负状况筹划避免税收违法行为 具体涉及：避税、节税、转嫁、涉税零风险等一、纳税筹划原理：重要内容（一）避税筹划：是指纳税人采用非违法手段（即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段），运用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法
