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1、推行分级分类管理，构建企业所得税管理体系字体:大 中 小来源:湖南国税作者:程安亭日期:2010-02-25全面推行科学化、专业化和精细化管理，是新时期加强企业所得税管理与反避税工作的总体思路。在实施税收科学化、精细化管理的基础上，如何将专业化管理的要求与企业所得税管理实践紧密结合起来，构建完善的企业所得税管理体系，进一步提高企业所得税管理质量与效率，是各级税务部门当前迫切的任务。科学的管理框架和高效的工作体系是企业所得税管理的前提与基础。因此，必须严格按照企业所得税管理的“分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”24字方针，合理划分管理职权，切实优化征管流程，建立健全岗责
2、体系，形成税种联动、部门联动、内外联动的征管工作格局。推行分级管理，就是要在省级局、市州局、县级局之间科学划分管理范围，发挥各级资源优势，取得最佳的管理效果。按照企业生产经营规模进行分类。省级局注重“点”上的管理，发挥信息掌握全面、专业化人才集中以及协调能力较强的优势，对生产经营收入、年应纳税所得额或应纳所得税额较大的企业以及同省跨市州的企业直接管理。在湖南省，这些企业主要是卷烟、石化、钢铁等行业的重点税源企业。对这些企业需要打破行业界限，以户为单位加以管理。此类大企业较多的省可单独设立大企业税收管理处，大企业较少的省可在企业所得税管理处下设立大企业税收管理组，可在大企业较为集中的市州局设立大
3、企业税收管理分局，如湖南省重点税源企业湖南中烟公司、巴陵石化坐落于长沙市和岳阳市，可将企业所在地的长沙直属分局、岳阳巴陵分局重设为大企业税收管理分局。市州局注重“线”上的扫描。辖区内的重点税源企业和同市跨县的企业由市州局所得税科直接管理。县级局注重“面”上的管理。按照属地原则，生产经营收入、年应纳税所得额或应纳所得税额较小的企业由各县级局管理。实行分类管理，就是按行业分类管理中小税源，重点管理工作由市州局和县级局负责。要细化行业分类，改变原有的粗放型行业分类管理模式，按照国民经济行业分类对行业进行细分，根据各地的经济特点确定重点管理行业。要掌握行业特征，对企业所得税行业指标进行广泛深入的调查核
4、实，并对指标进行量化，提出针对性强的管理策略。对达不到查账征收条件的企业推行核定征收方式，促使其完善会计核算和财务管理。企业达到条件后，要及时对其推行查账征收方式。同时，各级国际税务管理部门应集中管理非居民企业所得税，通过深入调查掌握非居民企业的基本情况、经营范围和税收征免情况，认真执行服务贸易对外支付备案制度，防范税收流失。明确工作职责，就是要完善岗责考核体系，落实各级管理责任，加强工作绩效考核和责任追究。一是明确各级管理责任。省级局在抓好直接管理重点税源企业的分析、评估和管理等工作的基础上，发挥指导作用，组织落实全国企业所得税管理制度、办法和要求，制定省级管理制度办法，建立省级纳税评估指标
5、体系，组织省内跨区域联评联查和反避税等工作，组织高层次专门人才培训。市州局认真抓好直接管理的税源企业的具体管理工作，同时指导基层税务部门加强管理，做好承上启下的协调工作。县级局负责落实上级税务部门的管理工作要求，将上级税务部门部署的企业所得税管理和各个税种管理的任务，统一于基层征管之中，合理配置管理资源。二是完善各项管理制度。逐步健全减免税、财产损失等各项优惠政策审批制度，明确审批程序，做到实体合法、程序规范、文书完备。完善考核制度，科学设定考核指标，实现上下管理层级和外部评价相结合的考核评价体系，客观评价各地企业所得税管理水平。研究制定适合企业所得税管理特点的科学严密的监督制约机制，加强执法
6、检查和执法监察，加大涉税审批、备案、税款核定等事项的公开力度，实现内部制约和外部监督有机结合，规范、合理使用自由裁量权，促进依法治税，防范执法风险。三是优化纳税服务。区别不同企业和不同涉税环节，有针对性地加大税收政策、财务会计知识的宣传、辅导和培训力度。对重点税源企业，根据需要提供个性化服务，建立大户办税室，提供一对一的专业服务。进一步简化办税程序，减少审批层次，避免涉税信息重复采集，减轻纳税人办税负担。实施联动管理，就是要建立各税种联动、部门间配合、国税和地税部门协同、国际性合作的征收管理机制。利用企业所得税与各税费之间的内在关联和相互对应关系，加强企业所得税与流转税、个人所得税、社会保险费的管理联动。加强国税部门内部部门间的合作，征收部门及时将企业财务报表数据录入征管信息系统，通过逻辑校验审核提高报表数据的准确性；管理部门要结合其他各税种的管理要求，善于运用预警、评估等手段，加强发票管理和税基核查；稽查部门要加强企业所得税稽查工作，为管理环节提出建议。加大与外部相关部门配合力度，逐步实现有关信息共享。加强与外国税务当局和有关国际组织合作，积极开展税收情报交换，实现税收征管互助。作者系湖南省国税局局长
