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1、职业培训教育网（）2013年中级经济师考试串讲经济基础：影响税负转嫁的因素1.应税商品供给与需求的弹性商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。(1)如果需求弹性较大，供给弹性较小，则税负将主要由纳税人自己承担，商品不容易转嫁。(2)如果需求弹性较小，供给弹性较大，税负将主要由他人负担，商品较易转嫁。2.课税商品的性质一般情况下：(1)对生产必需品的课税，因对其消费是必不可少的，需求弹性小，税负容易转嫁。(2)对非生活必需品课税，因对其消费不是必不可少的，需求弹性大，税负不易转嫁3.课税与经济交易的关系一般情况下：(1)与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，是不容易转嫁的(如对企业征收
2、所得税和对个人征收个人所得税)。(2)通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，是比较容易转嫁的(如对商品征收的增值税、消费税和营业税)。4.课税范围的大小一般情况下：(1)课税范围越广泛，越不容易对商品的购买者产生替代效应，使需求缺乏弹性，课税商品价格的提高变得比较容易，税负容易转嫁;(2)课税范围越狭窄，越容易对商品的购买者产生替代效应，使需求具有弹性，课税商品价格的提高变得艰难，税负难以转嫁。此外，税负转嫁情况如何还与商品的竞争程度有关。【例题21：07年多选】下列各类商品中，税负不容易转嫁的有()。A.需求弹性较大、供给弹性较小的应税商品B.非生活必需品C.生活必需品D.征收消费税的商品
3、E.课税范围狭窄的商品【例题22：04年多选】下列税种中，( )的税收负担较易转嫁。A.增值税 B.消费税C.所得税 D.财产税E.关税【例题23：03年06年多选】税负转嫁受多种因素影响，下列选项中，较易转嫁税负的因素包括( )。A.商品供不应求 B.商品供过于求C.商品需求弹性大 D.商品需求弹性小E.免税商品2013年中级经济师考试串讲经济基础：国债学习要求：掌握国债的特征、国债的功能;了解国债分类。理解和掌握国债发行制度、国债偿还制度和国债市场制度的基本内容。学习内容：一、国债的基本含义1、国债含义：国债即国家债务，通常是指一国中央政府作为主体，依据有借有还的信用原则取得的资金来源，是
4、一种有偿形式的、非经常性的财政收入。2、国债的特征：国债具有自愿性、有偿性和灵活性的特征。【例题24：07年多选】国债收入是指国家通过信用方式取得的收入，它具有()的特点。A.强制性 B.自愿性 C.无偿性D.有偿性 E.灵活性二、国债的种类(1)按照国债发行地域不同，可将国债分为内债和外债。举借国内债务不会因借债而增加国内资金总量，举借外债可以在一定时期内增加本国可支配的资金总量。(2)按借入债务到偿还债务的时间长短划分：短期国债1年以内的，最典型的短期国债形式是国库券。中期国债110年的长期国债10年以上(3)根据利率的变动情况可将国债分为固定利率国债与浮动利率国债。(4)根据国债能否在证
5、券市场流通，可将国债分为上市(流通)国债与非上市(非流通)国债。一般情况下，能够上市流通的国债多为中短期国债，不能上市流通国债多为长期国债。(5)根据国债债务本位的不同，可将国债分为货币国债与实物国债。货币国债是指以货币为债务本位发行的国债。政府举借的是货币，归还的也是货币。实物国债以实物作为债务本位发行的国债。可以避免因货币贬值给债权人带来损失，一般是在存在高通货膨胀时采用。我国1950年发行的“人民胜利折实公债”就属于实物国债。三、国债功能1.弥补财政赤字财政赤字可以通过向中央银行借款;增加税收;发行国债方式弥补。(1)向中央银行借款弥补赤字会造成中央银行货币供给增加，诱发或加剧通货膨胀。
6、(2)税收是按税法规定征收的，如果通过提高税率或增加新税种弥补赤字，会对经济发展带来不利影响。(3)通过发行国债弥补赤字，产生的副作用较小。实质是将属于社会支配的资金在一定时期内让渡给国家使用，是社会资金使用权的单方面、暂时性转移;认购国债的资金基本是社会运动中游离出来的闲置资金，一般不会导致通货膨胀。2.筹集建设资金现代社会中，以国债资金来扩大建设规模是发行国债的重要目的之一。3.调节货币供应量和利率国债是一种收入稳定，无风险或风险较低的投资工具，因此有“金边国债”之称政府发行的短期国债，流动性强，被称为“有利息的钞票”，短期国债的发行及买入和卖出，在不少国家中央银行通过在证券市场上买卖国债调节货币供应数量和调节利率。4.调控宏观经济【例题25：课后题第11题】下列弥补财政赤字方式中，对经济可能产生的副作用较小的是( )A向中央银行借款 B增设税种 C 提高税率 D 发行国债【例题26：多选】财政赤字可以通过()等方式弥补。A. 增税B. 向中央银行借款C. 收费 D.发行国债E.调整利率【例题27：多选】我国国债的功能是()。A.筹集建设资金 B.调节货币供应量和利率 C.调节国际收支D.弥补财政赤字E.调控宏观经济
