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1、审计学课内实训指导书实训目的：经过对应收账款、坏账准备、预收账款、主营业务收入审计实务的操作，使学生可以熟练掌握详细会计科目的审计重点，学会依据详细审计目标选择合适的审计程序，并实质运用以获得充分合适的审计凭证，同时锻炼和培育学生的沟通、组织、剖析、判断和解决问题的能力，提高其职业涵养和团队意识。实训要求：1各小构成员要分工合作，保持优异的沟通对应收账款、坏账准备、预收账款、营业收入实行实质性程序，以确认认定层次有无重要错报。3依据实质状况判断并选择合适的审计程序种类和范围，以保证所获得审计凭证的充分性和合适性4将审计过程记录于工作底稿，并注明索引号。必备知识：企业销售活动涉及的各业务环节；销
2、售过程的会计办理；应收账款和坏账准备的会计办理；营业收入相关的会计办理；预收账款的会计办理；审计的基本方法等。实训目标：编制应收账款、营业收入、预收账款等相关工作底稿，并能对常有的问题进/23行剖析办理实训资料：一、被审计单位基本状况东方企业是一家生产厨房设备的制造企业，主要产品是：TS餐车、TM车、TL餐车。厂址：苏州市干将路66号。开户银行、账号：中国建设银行干将餐路分理处；税务登记号：（一般纳税人）；法人代表：费云翔；总经理：刘利民；财务主管：古志达。主要的会计政策和会计预计经济环境状况：二、审计基本状况2005年3月12日，中财会计师事务所选派四人一组的审计小组，由注册会计师王明担当项
3、目经理，沈浩（注册会计师）、李清（注册会计师）、王石担当审计助理，对东方企业2004年度的财务报表进行审计，详细状况以下：（一）注册会计师沈浩负责东方企业销售与收款循环审计，在审计应收账款时发现，该企业应收账款期初数9800000元，本期增添375689元，本期减少3975689，期末余额为6200000元，详细明细列示以下：东华企业借余1200000太森企业借余1200000大发企业贷余1800000名山企业借余2100000东胜企业贷余1200000明霞企业借余2300000康腾企业借余1100000南欣企业借余1300000该企业2004年年报中应收账款项目列示为6200000元。指出存
4、在的问题，并编制重分类分录。（二）注册会计师沈浩在对东方企业2004年应收帐款审计时，对截止2004年12月31日的应收帐款实行了函证程序，有5家客户在复函中分别作出了以下答复：东华企业：本企业资料办理系统没法复核贵企业的来往帐单；太森企业：本企业所欠贵企业1200000元货款已于2004年11月18日付讫；3.名山企业：经查，贵企业12月31日的第30566号发票（金额为234，000元）系目的地交货，本企业收货日期应为次年1月6日。故询证函所称12月31日欠贵企业账款之事与事实不符；康腾企业：贵企业对帐单中所列货款80，000元，系本企业于10月份向贵企业预支的货款100，000元中的一部
5、分，故不存在本企业欠款一事。南欣企业：所购货物从未收到。要求：请剖析东方企业该项审计事项中可能存在的问题及审计人员应采纳的措施，并圆满相关工作底稿的编制。（三）注册会计师李清在对东方企业2004年年报进行审计时，对今年度各月主营业务收入进行剖析资料以下：所有产品主要产品销售成A产品B产品销售收入销售成本销售成本销售成本本率销售收入销售成本销售收入销售成本月份率率1月8650000692300080.03%5630000451400080.18%3020000241890080.10%2月8120000649580080.00%5180000414500080.02%29400002356000
6、80.14%3月8360000668930080.02%5270000421600080.00%3090000247800080.19%4月8470000669876079.09%5320000425300079.94%3150000252100080.03%5月8270000661543079.99%5210000413500079.37%3060000245000080.07%6月8350000674358080.76%5380000429500079.83%2970000235700079.36%7月8320000667236080.20%5350000426900079.79%2970
7、000235600079.33%8月8360000667900079.89%5370000429500079.98%2990000238200079.67%9月8250000657800079.73%5130000410000079.92%3120000245800078.78%10月8370000665800079.55%5830000458900078.71%2540000201200079.21%11月2560000208900081.60%1890000158654383.94%67000053880080.42%12月1390000111500080.22%1230000998700
8、81.20%16000013000081.25%合计874700006995723079.98%567900004539624379.94%306800002445770079.72%在审计过程中，注册会计师李清发现东方企业以下几笔业务办理存在问题：1.东方企业2004年度采纳分期收款方式向大发企业销售TS餐车100件，单位成本3000元/件，不含税售价3600元/件。合同规定分三次均匀付清，大发公司当年10月1日付款一次，次年1月1日付款一次，3月1日付款一次。该企业当年10月1日所做的会计分录以下：借：银行存款140400应收账款280800贷：主营业务收入360000应交税金应交增值税（
9、销项税额）61200借：主营业务成本300000贷：库存商品300000请指出存在的问题，并进行相应的调整。2.在审计中，注册会计师李清发现东方企业2005二月十四日的一份文件：详细内容是：销售部：据悉明霞企业目前面对严重财务危机，其开户行已经向法院申请冻结该企业账户，该企业尚欠我企业货款2300000元，请你部采纳相应措施催收货款！东方企业财务部2005年2月14日要求：请剖析东方企业该项审计事项中可能存在的问题及审计人员应采纳的措施，并圆满相关工作底稿的编制。工作底稿的编制要求一、审计工作底稿使用说明本实训供给的审计工作底稿基本格式旨在表示审计工作底稿应包含的基本内容及大体的摆列方式，其实
10、不表示审计工作底稿的规定格式。编制审计工作底稿时应依据详细审计项目的不一样样而采纳不一样样的格式，可由各会计师事务所自己拟订，但必然切合中国注册会计师审计准则第1131号审计工作底稿的基本要求。其余，本实训中的审计工作底稿其实不表示会计报表审计中应编制的所有工作底稿，而但是采纳了此中的一部分。（一）审计工作底稿的基本因素1.被审计单位名称：即会计报表的编制单位。若会计报表的编制单位为某一企业的手下企业，则应同时写明手下企业的名称。被审计单位名称可写简称。2.审计项目名称：即某一会计报表项目名称或某一审计程序及实行对象的名称。如详细审计项目是某一分类会计科目，则应同时写明该分类会计科目。3.审计
11、项目时点或时期：即审计工作底稿上审计内容的时点（指财富负债类项目）或时期（指损益类项目）。4.审计过程记录：即审计人员审计轨迹与专业判断的记录。审计人员应将其实行审计而达到审计目标的过程记录在审计工作底稿中。5.审计表记及其说明：审计表记是审计人员为便于表达审计含义而采纳的符号。为了便于别人的理解，审计人员应在审计工作底稿中说明各种审计表记所代表的含义。审计表记应前后一致。审计表记说明以下：纵加核对切合T/B与试算均衡表核对一致横加核对切合C已发询证函B与上年结转数核对一致C-已回收询证函T与原始凭核一致*注一G与分核一致*注二与明分核一致：即人通施必需的程序后，某一事所作的判断。就控制而言，
12、是指人被位内部控制制度行状况的意程度及能否可以信，其平时有“内部控制优异”、“内部控制一般”等表达方式：就性而言，是指人某一事有余或生确真相况，其平时有“余可以确”、“切合”、“表切合”等表达方式。索引号及次：即人便于整理、利用工作底稿，将拥有同一性或反响同一事的工作底稿分，形成互相系、互相控制所作的特定号即索引号；次是在同一索引号下不一样样的工作底稿的序号。工作底稿索引示比方下：S售与收款循S1收款S2坏准S3收款S4交税金S5收入S6税金及附带S7售用S8其余利上名和署日期。名可用，但在划中参加人名后附有名式。9.复核人姓名及复核日期：即人必在其复核的工作底稿名和署日期。名可用，但在划参加
13、人名后附有名式。10.其余明事：即人依据其判断，需要在工作底稿上注明的其余相关事也可予以。其余由被位、其余第三者供给的料或代制的工作底稿，人员应在上边注明其本源，实行必需的审计程序，并按上述基本内容的要求记录在工作底稿上。（二）工作底稿格式应收账款审计程序表客户：署名日期索引号项目：编制人页次履行人会计时期：复核人履行状况索引号获得或编制财富负债表日应收账款明细表：1.1复核加计，与报表数、总账和明细账核对切合；1.2检查应收账款账龄剖析能否正确；1.3检查外币折算汇率能否正确；1.4剖析有贷方余额的项目，查明原由，必需时作重分类调整；1.5联合其余应收款及预收款明细余额，查明能否存在双方同时
14、挂账的项目，能否存在不属于应收销货款的其余应收款；1.6注明应收关系方（包含持股5%以上的股东）款项中，合并报表时应予抵销的数字。剖析应收账款账龄及余额构成，依据审计策略选定以下项目进行函证，并编制“应收账款函证结果汇总表”。函证测试样本选择有：2.1（）年账龄以上的的项目，函证比率（）%；2.2年关余额（）元以上的项目，函证比率（）%；2.3今年累计发生额为前（）名的项目（）%；2.4与债务人发生瓜葛的项目（）%；2.5与关系方（包含持股5%以上的股东）项目（）%；2.6余额为零的项目（）%；2.7非正常的项目（）；2.8其余项目（）%；3.对回函金额不符的，应查明原由，作出记录，必需时作合适调整。对大额或异常项目及关系方应收账款项目，即便回函切合，仍对付其采纳代替程序。检查报表日至审计日已回收的应收账款金额，对已回收金额较大的
