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1、优选文档房地产开发企业主要涉及的税种房地产开发企业主要涉及的税种房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加，土地增值税、房产税、印花税、企业所得税、个人所得税以及契税等。一、营业税:是对在我国境内供应给税劳务、转让无形财富或销售不动产获取的营业收入征收的一种税。计税依据:为纳税人向对方收取的全部价款和价外花销。应税劳务主要涉及以下几个方面：转让土地使用权，应按“转让无形资产”税目中的“转让土地使用权”子目收税；销售不动产，税率为5%；包销商承销，应按“服务业代理业”收税。土地使用权出租以及房地产建成后出租的，
2、按“服务业租借业”收税。计算公式=营业额×适用税率二、城市保护建设税和教育费附加：以营业税等流转税为计税依据，依所在地区分别适用7%、5%、1%征城市建设维护税，依3%计征教育费附加。三、土地增值税：是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并获取收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税依据纳税人转让房地产所获取的增值额和规定的适用5税率计算征收，纳税人转让房地产所获取的收入减除条例规定的扣除项目金额后的余额，为增值额。它采用四级超率累进税率，应纳土地增值税=土地增值额×适用税率速算扣除额×速算扣除率。其中：土地增值额=转让房地产总收入
3、扣除项目金额。计算扣除项目有：获取土地使用权所支付的金额；开发土地和新建房及配套设施的成本；开发土地和新建房及配套设施的花销；旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产相关的税金；加计扣除。四、房产税：是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个人依据房产税原值或租金收入征收的一种税。它以房产原值(评估值)为计税依据,税率为1.2%。年应纳税额=房产原值(评估值)×(1-30%)×1.2%。五、城镇土地使用税:是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内,对拥有土地使用权的单位和个人以实质占用的土地面积为计税依据，按规定税额、按年计算、分期缴纳的一种税。年应纳税额=
4、(各级土地面积×相应税额)。房地产开发企业自用、出租、出借本企业建筑的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税和房产税。六、城市房地产税、三资企业土地使用费：城市房地产税是对拥有房屋产权的外商投资企业、外国企业及外籍个人、港澳台胞，依据房产原值征收的一税种。城市房地产税依房产原值计税,税率为1.2%。年应纳税额=房产原值×税率×(1-30%)。三资企业土地使用费是对本市行政地区内使用土地的外资企业，按企业所处地理地址和荒僻程度、地段的繁华程度、基础设施完满程度等，征收的一项花销。依外资企业的实质占用土地面积以及所适用的土地使用费的单位标正确定。应纳土地使
5、用费额=占用土地面积×适用的单位标准。七、印花税：是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量计税两种。应纳税额=计税金额×税率,应纳税额=凭证数量×单位税额。土地使用权出让转让书立的凭证（合同）暂不征收印花税，但在土地开发建设，房产销售、出租活动中所书立的合同、书据等，应缴纳印花税。凡进行房屋买卖的，签署的购房合同应按产权转移书据所载金额0.05%缴纳印花税，房地产交易管理部门在办理买卖过户手续时，应督查买卖双方在转让合同或协议上贴花注销完税后，再办理立契过户手续。在办理房地产权属证件时，
6、应按权益同意证照，按件缴纳印花税五元，房地产权属管理部门应督查领受人在房地产权属证上按件贴花注销完税后，再办理发证手续。八、契税：契税是对在我国境内转移土地、房屋权属时向承受土地使用权、房屋全部权的单位征收的一种税。征收范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括销售、赠与和交换）、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换。计税依据主若是成交价格、核定价格、交换价格差额和“补缴的土地使用权出让花销也许土地收益”等。应纳税额=计税依据×税率九、耕地占用税、固定财富投资方向调治税:大部分地区，目前已经停止征收。十、企业所得税、外资和外国企业所得税：是对我国境内的企业或组织
7、，在一准时期内的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。应纳税额=（全部应税收入-准予扣除项目）×适用税率。十一、个人所得税:是对个人的劳务和非劳务所得征收的一种税。房地产业所涉及最多的是“薪水、薪金”所得。其适用5%-45%的超额累进税率。应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。应交以下税种：1、营业税5%、城建税、营业税的0。7%、教育费附加0。3%、地方教育附加0。1%。2、契税4%；3、印花税0.03%；4、土地增值税0.5%；5、土地使用税按当地实质情况计税；6、车辆购置税10%；7、房产税；8、车船使用税；9、企业所得税等。重要参照：直接与房地产相关的税种就有13个，主要包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、营业税、城市保护建设税、土地增值税、印花税、耕地占用税、契税、个人所得税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、固定财富投资方向调治税。其中，固定财富投资方向调治税已暂停征收。
