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1、 2022年高级会计师考试考前冲刺试题及答案(35)2、M公司盈余公积提取比例为净利润的20%，今年估计新增未安排利润100万元，支付给投资者的股利为400万元，所得税税率为25%。 要求： (1)根据上加法计算M公司的目标利润; (2)简要说明企业常用的目标利润规划方法的其他方法; (3)详细说明一下比例预算法的几种财务指标测定企业目标利润的计算公式。 3、某企业以前年度采纳固定预算编制方法，随着公司的进展，公司治理者发觉每年的实际销售收入、利润等财务指标与年初的预算目标相差特别大，于是公司开头采纳弹性预算的编制方法编制2022年的预算。 关于制造费用的预算，有如下数据： 制造费用预算 业务
2、量范围 54006600（机器工时） 费用工程 固定费用（元/月） 变动费用（元/机器工时） 运输费用 0.20 电力费用 0.80 材料费用 0.10 修理费用 800 0.85 油料费用 1000 0.20 折旧费用 2500 人工费用 1000 合 计 5300 2.15 备 注 当业务量超过5000工时后，修理费中的固定费用将由800元上升为1000元 要求： (1)依据表中的资料，采纳制造费用=固定制造费用a+单位变动制造费用业务量b的公式，填写下表。 制造费用预算(列表法) 单位：元 弹性预算公式 不同生产与销售水平上的制造费用的弹性预算 （最差）90% （最可能）100% （）1
3、10% 业务量（直接机器工时） 6000 占正常生产力量百分比 100% 变动本钱： 运输费用（b0.2） 1200 电力费用（b0.8） 4800 材料费用（b0.1） 600 合 计 6600 混合本钱： 修理费用 6100 油料费用 2200 合 计 8300 固定本钱： 折旧费用 2500 2500 2500 2500 人工费用 1000 1000 1000 1000 合 计 3500 3500 3500 3500 总 计 18400 (2)简要说明弹性预算的优点; (3)简述常见的预算编制方法; (4)简述企业编制预算时采纳的一般编制方式和步骤; (5)简述胜利的预算编制的特征。 业
4、务量（直接机器工时） 弹性预算公式 不同生产与销售水平上的制造费用的弹性预算 （最差）90% （最可能）100% （）110% 业务量（直接机器工时） 6000 5400 6000 6600 占正常生产力量百分比 100% 90% 100% 110% 变动本钱： 运输费用（b0.2） 1200 1080 1200 1320 电力费用（b0.8） 4800 4320 4800 5280 材料费用（b0.1） 600 540 600 660 合 计 6600 5940 6600 7260 混合本钱： 修理费用 6100 5590 6100 6610 油料费用 2200 2080 2200 2320
5、 合 计 8300 7670 8300 8930 固定本钱： 折旧费用 2500 2500 2500 2500 人工费用 1000 1000 1000 1000 合 计 3500 3500 3500 3500 总 计 18400 17110 18400 19690 1、 【正确答案】 1.会议纪要中的观点有不当之处。 赵某的观点有不当之处。 理由：大型企业的预算算治理组织体系由三局部组成：预算治理的决策机构、预算治理的日常工作机构、预算执行单位等。 2.企业的战略规划、年度打算和预算工作是密不行分的。例如：企业在编制销售预算时，除了要确定各季度的销售量、单价、销售收入、期初应收账款、当期现金收
6、回等金额，还需要编制销售打算，确定销售什么产品、在什么区域销售、以什么方式销售、销售给谁、销售团队如何构成，等等，这些都是销售打算的主要构成内容。企业的销售打算也可以看作是企业销售预算编制的说明书，通过销售打算的编制和分析，可以在肯定程度上检验销售预算编制的正确性。 3.编制预算能改善组织内部的沟通，比方子目标与公司目标的协调、部门之间目标的协调。在预算的编制过程中，企业各个部门(如市场营销部门、生产部门、物料治理部门等)可以相互沟通各自的打算和需要，并能准时地、正确地评估其他部门的打算和需要对本部门的打算和需要的影响。 编制预算也能更好地协调企业各部门的行动。例如，为开发新产品，财务部门必需
7、为产品开发供应足够的资金;选购部门必需为新产品的生产预备必要的物料;市场营销与销售部门必需有足够的资源促销和落实销售;仓储和物流部门也需要有储存新产品的空间和配送资源，等等。 4.预算为员工的绩效评估供应了一个标准、工具或指南。预算确立后，治理者就需要担当与预算绩效相关的责任，通过特定期间的实际结果与预算目标或标准的比拟，可以评估治理者的绩效。比方，通过本钱定额与实际本钱的比拟、销售上的投入与产出的比率分析等。 5.预算治理委员会的职责主要有：(1)拟定预算政策和程序，指导预算的编制工作;(2)对各级预算的责任主体上报的预算进展审核与修正;(3)将编制好的预算提交董事会审核批准;(4)下达已获
8、批准的预算并组织实施;(5)监控预算、检查结果、裁决预算纠纷;(6)依据预算执行结果提出考核和嘉奖意见。 【答案解析】 【该题针对“预算治理概述”学问点进展考核】 【答疑编号11094741,点击提问】 2、 【正确答案】(1)净利润=(400+100)/(1-20%)=625(万元) 目标利润=净利润/(1-所得税税率)=625/(1-25%)=833.33(万元) (2)企业常用的目标利润规划法除了上加法之外，还包括本量利分析法、比例预算法、利润增长率。 (3)销售利润率：目标利润=估计销售收入测算的销售利润率 本钱利润率：目标利润=估计营业本钱费用核定的本钱费用利润率 投资酬劳率：目标利
9、润=估计投资资本平均总额核定的投资资本回报率 【答案解析】 【该题针对“猜测与年度经营目标”学问点进展考核】 【答疑编号11094738,点击提问】 3、 【正确答案】(1) 制造费用预算(列表法) 单位：元 业务量（直接机器工时） 弹性预算公式 不同生产与销售水平上的制造费用的弹性预算 （最差）90% （最可能）100% （）110% 业务量（直接机器工时） 6000 5400 6000 6600 占正常生产力量百分比 100% 90% 100% 110% 变动本钱： 运输费用（b0.2） 1200 1080 1200 1320 电力费用（b0.8） 4800 4320 4800 5280 材料费用（b0.1） 600 540 600 660 合 计 6600 5940 6600 7260 混合本钱： 修理费用 6100 5590 6100 6610 油料费用 2200 2080 2200 2320 合 计 8300 7670 8300 8930 固定本钱： 折旧费用 2500 2500 2500 2500 人工费用
