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1、中级会计师财务管理图表助记法课件内部真题资料，考试必过，答案附后第一章：总论【本章主要考点】财务管理各种目标及其优弊端利益矛盾的协调财务管理环节财务管理系统的模式及其选择财务管理的技术环境、经济环境、金融环境以及法律环境主要内容汇总（图表）相关者利益最大化目标的详尽内容财务管理环节第二章估计管理【本章主要考点】估计系统的构成各种估计编制方法的基本源理及其优弊端估计的编制以及估计编制过程中某些指标的计算固定估计编制方法含义适用范围弊端1.过于死板。不论估计期内业务量水平实质可能发固定估计又称静态估计，是依照估计一般适用于固定生哪些变动，都只按早先确定的某一业务量水平作为编制估计的基础。期内正常的
2、、可实现的某一固定业务花销也许数额比2.可比性差。当实质业务量与编制估计所依照的业量水平作为基础来编制的估计。较牢固的项目务量发生较大差异时，相关估计指标的实质数与预算数就会因业务量基础不相同而失去可比性。弹性估计的编制（能够采用公式法，也能够采用列表法）（1）公式法公式法是假设成本和业务量之间存在线性关系，成本总数、固定成本总数、业务量和单位变动成本之间的变动关系能够表示为：y=a+bx其中y是成本总数，a表示不随业务量变动而变动的那部分固定成本，b是单位变动成本，x是业务量，某项成本总数y是该项固定成本总数和变动成本总数之和。这类方法要求按上述成本与业务量之间的线性假设。将企业各项目成本总
3、数分解为变动成本和固定成本两部分。公式法的优点是在必然范围内估计能够随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制估计的工作量相对较小；弊端是按公式进行成本分解比较麻烦，对每个花销子项目甚至详目逐一进行成本分解，工作量很大。（2）列表法列表法是指经过列表的方式，将与各种业务量对应的估计数列示出来的一种弹性估计编制方法。列表法的主要优点是能够直接从表中查各种业务量下的成本花销估计，不用再另行计算，因此直接、简略；弊端是编制工作量较大，而且由于不能够随业务量变动而任意变动，弹性依旧不足。增量估计编制方法含义特点弊端增量估计是指以基期成本花销水平为基础，结以过去的花销发生水平为可能以致无效花销开支项目无
4、法合估计业务量水平及相关降低成本的措施，通基础，主张不需要在估计获取有效控制，形成不用要开支过调整相关花销项目而编制估计的方法。内容上作较大的调整合理化，造成估计上的浪费零基估计编制方法含义优点1.不受现有花销项目的限制2.不受现行估计的拘束零基估计全称为“以零为基础编制计划和估计的方法”，它是在编制花销估计时，3.能够调动各方面节约不考虑过去会计时期所发生的花销项目或花销数额，而是所有以零为出发点，从花销的积极性实质需要逐项审议估计期内各项花销的内容及开支标准可否合理，在综合平衡的4.有利于促使各基层单基础上编制花销估计的一种方法。位精打细算，合理使用资金，真切发挥每项目花销的收效（3）按期
5、估计与转动估计编制方法方法定义优弊端按期预优点：估计时期与会计时期相对应，便于将实质以不变的会计时期作为估计期的一种编制估计的数与估计数比较，有利于对估计执行情况进行分算编制方法析和谈论。学会计论坛方法弊端：缺乏长远打算，以致一些短期行为转动预编制估计时，将估计期与会计时期走开，随着预优点：保证企业的经营管理工作能够牢固而有序算的执行不断补充估计，逐期向后转动，使估计地进行，有利于管理人员对估计资料作经常性的算编制期永远保持为一个固定长度的一种估计编制方解析研究，并能依照当时估计的执行情况加以调方法法。整3. 上加法它是依照企业自己发展、不断积累和提升股东分红水相同需要，匡算企业净收益，再倒算
6、收益总数（即目标收益）的方法。1）测算净收益两种方法：依照新增保留收益和股利分派率计算股利分派率1保留收益率1新增保留收益/净收益净收益（今年新增保留收益）/（1股利分派率）适用于企业以年度净收益的必然百分比计算分派股利。依照新增保留收益和股利分派额计算净收益今年新增保留收益股利分派额适用于企业以股本为基础按必然百分比计算分派股利。2）测算目标收益目标收益净收益/（1所得税率）企业年度估计目标各指标值的确定举例综合以上解析方法，依照产品价格、销量、成本之间的关系，确定目标收益的详尽思路是：预期目标收益展望可实现销售（预期产品售价预期产品单位成本）时期花销依照这一思路，企业年度估计目标各指标值的
7、确定可详尽化为以下步骤：1）依照销售展望，在假设产品售价和成本花销不变的情况下，确定可实现收益；2）依照企业投资总资本和同行业平均（或先进）投资资本回报率，确定希望目标收益，并与可实现收益比较，提出销售增加率、价格增加率或成本（花销）降低率目标；3）经过各分部及管理部门间的协调，最后落实实现目标收益的其他各项指标目标值。第三章筹资管理【本章主要考点】企业筹资的分类股权筹资、债权筹资与衍生工具筹资筹资展望（重点是销售百分比法和资本习惯展望法）杠杆效应资本结构优化方法（重点是每股收益解析法、平均资本成本比较法、企业价值解析法）第一节筹资管理的主要内容一、筹资管理的作用含义：企业筹资，是指企业为了满
8、足其经营活动、投资活动、资本结构管理和其他需要，运用必然的筹资方式，筹办和获取所需资本的一种行为作用：满足经营运转的资本需要满足投资发展的资本需要二、企业筹资的分类标志种类说明股权筹资股权筹资形成股权资本。股权资本也称权益资本、自有资本、主权资本。是企业依法长远拥有、能够自主分派运用的资本。所获取资本的债务筹资债券筹资形成债务资本。是企业按合同获取的在规按限时内需要清账的债权益特点务。其他筹资（衍生工衍生工具筹资是以股权或债权为基础产生的新的融资方式，如我国上市公具筹资）司当前最常有的可变换债券融资、认股权证融资。直接筹资是直接与资本供应者协商筹集资本。直接筹资方式主要有刊行股票、刊行可否借助
9、于中债券、吸取直接投资等。介间接筹资是企业经过银行和非银行金融机构而筹集资本。间接筹资方式主要有银行借款、融资租借等。资本的本源范内部筹资是指企业经过收益保留而形成的筹资本源（一般无筹资花销）。围外面筹资是指向企业外面筹办资本而形成的筹资本源。所筹集资本的长远筹资是指企业筹集使用限时在1年以上的资本筹集活动。使用限时短期筹资是指企业筹集使用限时在1年以内的资本筹集活动。三、筹资管理的原则筹办合法依照国家法律法规，合法筹办资本规模合适解析生产经营情况，展望资本需要量筹办及时合理安排筹资时间，合时获取资本本源经济认识各种筹资渠道，选择资本本源结构合理研究各种筹资方式，优化资本结构四、企业资本金制度
10、（一）资本金的实质特点资本金，是指企业在工商行政管理部门登记的注册资本，是投资者用以进行企业生产经营、担当民事责任而投入的资本。【提示】资本金在不相同种类的企业中表现形式有所不相同。资本金缴纳的限时，平常有三种方法：缴纳含义特点方法实收在企业建马上一次筹足资本金总数，实收资本与注册资本数额一致，否则企业建马上的实收资本等资本于注册资本。企业不能够成立。制授权只要筹集了第一期资本，企业企业建马上的实收资本与在企业建马上不用然一次筹足资本金总数，资本即可成立，其他部分由董事会在企业成立后进行筹集（授权）。考试用书注册资本可能不相一致。制折衷在企业建马上不用然一次筹足资本金总数，近似于授权资本制，但
11、要规定企业建马上的实收资本与资本首期出资的数额或比率，以及最后一期缴清资本的限时。注册资本可能不相一致。制【提示】我国的做法属于折衷资本制，资本金能够分期缴纳，但首次出资额不得低于法定的注册资本最低限额。（三）资本金管理原则资本确是指企业建马上资本金数额的确定。企业建马上，必定明确企业的资本总数以及各投资者认缴的定原则数额。资本充是指资本金的筹集应当及时、足额。企业筹集资本金的数额、方式、限时均要在投资合同或协议实原则中约定，并在企业章程中加以规定，以保证企业能够及时、足额筹得资本金。资本维是指企业在连续经营时期有义务保持资本金的完满性。企业除由股东大会或投资者会议作出增减持原则资本决议并按法
12、定程序办理者外，不得任意增减资本总数。第二节股权筹资股权筹资形成企业的股权资本（权益资本）。股权筹资有吸取直接投资、刊行股票和利用保留收益三种基本形式。一、吸取直接投资基本情况特点优点：1.能够赶忙形成生产能力2.（企业与投资者）简单进行信息沟通（股权没有社会化）是指企业依照“共同投资、共同经营、共担风险、共享收益”的原3.手续相比较较简单，筹资费则，直接吸取国家、法人、个人和外商投入资本的一种筹资方式。用较低是非股份制企业筹集权益资本的基本方式。弊端：吸取直接投资实质出资额，注册资本部分，形成实收资本；高出注4.资本成本较高（有对于股票册资本部分，属于资本溢价，形成资本公积。筹资）5.企业控
13、制权集中，不利于公司治理6.不利于产权交易【提示】以钱币财产出资是吸取直接投资中最重要的出资方式。二、刊行一般股（一）股票的特点分类标志种类说明企业刊行的代表着股东享有相同的权益、义务，不加特别限制的，股利不固定的股一般股票。股东权益与义【提示】是企业最基本的股票，股份有限企业平常情况下只刊行一般股企业刊行的拥有必然优先权的股票，其优先权益主要表现在股利分派优先权和分派务节余财产优先权上优先股【提示】优先股股东在股东大会上无表决权，在参加企业管理上碰到必然的限制，仅对涉及优先股股利的问题有表决权记名股股票票面上记录有股东姓名或将名称记入企业股东名册的股票票票面可否记名无记名不登记股东名称，企业只记录股票数量、编号及刊行日期股票A股境内刊行、境内上市，以人民币表示面值，以人民币认购和交易刊行对象和上B股境内企业刊行，境内上市交易，以人民币注明面值，以外币认购和交易H股注册地在内地，在香港上市的股票市地点N股在纽约上市S股在新加坡上市【注】我国企业法规定，向倡导人、国家授权投资机构、法人刊行的股票，为记名股票；向社会公众刊行的股票，能够为记名股票，也能够为无记名股票。（三）上市企
