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1、 2022年注册会计师会计内部密押试题一（6）光明股份有限公司为在上海证券交易所上市的公司（以下简称光明公司），属于增值税一般纳税人，增值税税率为17；所得税采纳资产负债表债务法核算，2022年所得税税率为33，2022年所得税税率为25。2022年实现税前利润3000万元，属于成长型企业，利润不断增长。2022年12月31日在所得税核算时，涉及如下业务： （1）2022年2月2日，光明公司从证券市场购入股票1000万元，另外支付相关税费5万元，作为交易性金融资产。2022年12月31日，该股票的市价为880万元。 税法规定对于交易性金融资产，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。 （2）
2、光明公司2022年年初某原材料本钱为2022万元，已计提存货跌价预备100万元。因与该原材料相关的生产线停工，当年未领用任何该原材料，但出售了600万元该原材料，取得收入540万元（不含税）。2022年末资产负债表日该材料的估计售价为1200万元，相关销售费用和税金为销售收入的10。税法规定，根据会计准则规定计提的资产减值预备不允许税前扣除。 （3）光明公司2022年12月31日应收账款余额为8000万元，该公司年末对应收账款根据坏账率10计提坏账预备，年初坏账预备余额为900万元，本年发生坏账20万元。适用税法规定，根据应收账款期末余额的千分之五计提的坏账预备允许税前扣除。 （4）光明公司于
3、2022年年末以1000万元购入一项专设销售机构使用的固定资产，根据该项固定资产的估计使用状况，估量其使用寿命为10年，根据直线法计提折旧，估计净残值为。2022年12月31日，光明公司估量该项固定资产的可收回金额为480万元。假定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定一样，并假定该固定资产计提减值后，估计折旧年限、折旧方法及净残值不变。 （5）光明公司2022年110月用银行存款等支付发生的讨论开发支出计500万元，其中讨论阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至到达预定用途前发生的支出为200万元。2022年10月到达预定可使用状态后，
4、估计有效年限为5年，无残值，采纳直线法摊销。税法规定企业的讨论开发支出可按150%加计扣除。 （6）光明公司于2022年12月5日自客户收到一笔合同预付的商品房款，金额为600万元，因不符合收入确认条件，将其作为预收账款核算。假定根据适用税法规定，该款项应计入取得当期应纳税所得额计算交纳所得税。 （7）光明公司在2022年末开头正常生产经营活动之前发生了2022万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益。根据税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开头正常生产经营活动之后5年内分期税前扣除（从2022年1月1日开头）。 （8）光明公司持有甲公司40%的股权，因能够参加甲公司的生产经营决策，对该项
5、投资采纳权益法核算。2022年初发生投资时，实际支付价款1500万元，取得投资时甲公司可识别净资产公允价值为3600万元；2022年年末，甲公司实现净利润500万元，假定不考虑相关的调整因素。税法规定，允许税前抵扣的金额为投资时的初始投资本钱。 甲公司适用的所得税税率为15%，甲公司在会计期末未制定任何利润安排方案。 （9）光明公司2022年4月1日购入债券1000万元，作为可供出售金融资产，该债券面值1000万元，年利率6，三年期，于2022年4月1日发行，利息按年支付。2022年末，该债券的市价为1050万元。 税法规定，允许税前抵扣的金额为购入债券时发生的本钱。 （10）除上述事项外，光
6、明公司2022年度还存在如下事项： 向关联企业捐赠现金100万元（假定根据税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除）；违反环保规定应支付罚款200万元。2022年初，光明公司递延所得税资产为527.6万元（其中原材料计提减值产生的递延所得税资产为33万元，坏账预备产生的递延所得税资产为290万元，固定资产计提减值产生的递延所得税资产为105.6万元，筹建费用产生的递延所得税资产为99万元）。 要求： （1）编制上述（1）（9）业务有关的会计分录。 （2）计算2022年应交所得税、递延所得税（先填列临时性差异计算表，见下表）和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。 临时性差异计算表 单位：万元
