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1、2023员工离职补偿金的会计与税务处理员工离职补偿金的会计与税务处理在企业的生产经营中，由于企业开展改变缘由或者员工自身缘由，企业与员工解除劳动合同，依据劳动合同法相关规定，企业应当向员工支付经济补偿金，经济补偿按员工在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向员工支付。那么企业支付的这笔离职经济补偿该如何进行会计和税务处理呢下面是yjbys我为大家带来的员工离职补偿金的会计与税务处理的学问，欢送阅读。一、会计处理规定?企业会计准那么第9号-职工薪酬?规定：辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而赐予职工的补偿。由于导致义务产生的事项是终
2、止雇佣而不是为获得职工的效劳，企业应当将辞退福利作为单独一类职工薪酬进行会计处理。企业向职工供给辞退福利的，应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系安排或裁减建议所供给的辞退福利时、企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的本钱或费用时两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。企业应当根据辞退安排条款的规定，合理预料并确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并详细考虑以下状况。1、对于职工没有选择权的辞退安排，企业应当依据安排条款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的辞退补偿等确认职工薪酬负债。2、对于自愿接受裁减建议的辞退安排，由于接受裁减的职工数量不确定，企业应当依据?企业会计准那么第
3、13号一一或有事项?规定，预料将会接受裁减建议的职工数量，依据预料的职工数量和每一职位的辞退补偿等确认职工薪酬负债。3、对于辞退福利预期在其确认的年度报告期间期末后十二个月内完全支付的辞退福利，企业应当适用短期薪酬的相关规定。4、对于辞退福利预期在年度报告期间期末后十二个月内不能完全支付的辞退福利，企业应当适用本准那么关于其他长期职工福利的相关规定，即实质性辞退工作在一年内实施完毕但补偿款项超过一年支付的辞退安排，企业应中选择恰当的折现率，以折现后的金额计量应计人当期损益的辞退福利金额。因此，对于满意负债确认条件的全部辞退福利，无论是哪个部门的人员，会计处理借方均应当计入;管理费用;科目，而不
4、是计入资产本钱进行资本化，贷方是计入;应付职工薪酬;科目，单独一类职工薪酬进行会计处理。二、企业所得税处理1、离职经济补偿能是否属于;合理工资薪金;支出?企业所得税法实施条例?第三十四条规定：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的全部现金形式或者非现金形式的劳动酬劳，包括根本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。从上述规定可以看出，?企业所得税实施条例?对工资薪金列举不包括员工辞退福利，并且被辞退员工明显已经不再符合;任职或者受雇;， 任职或者雇用关系，一般是指全部连续性的
5、效劳关系，供给效劳的任职者或者雇员的主要收入或者很大一局部收入来自于任职的企业，并且这种收入根本上代表了效劳人员供给的劳动价值。而离职补偿产生的缘由是终止雇佣而不是为获得职工的效劳。因此，员工离职经济补偿金虽属于职工薪酬的核算范围，但不属于企业所得税法中规定的合理工资薪金范畴。企业支付给离职人员的离职补偿金不行以作为工资、薪金支出在企业所得税税前扣除，并且不得作为计算职工福利费等的基数。2、离职经济补偿金如何税前扣除(1)?企业所得税法?第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括本钱、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。同时，其次十一条规定：在计算应纳税
6、所得额时，企业财务、会计处理方法与税收法律、行政法规的规定不一样的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。(2)?国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的公告?(国家税务总局公告2023年第15号)规定：;八、关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题依据?企业所得税法?其次十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过?企业所得税法?和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。;目前，?企业所得税法?及其实施条例和有关税收法规并没有对离职补偿金的税前扣除标准作
7、出明确规定，因此，企业支付的员工离职补偿金不超过劳动合同法规定的标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，作为与取得应纳税收入有关的有必要和正常的支出在企业所得税前扣除。(3)?国家税务总局关于华为集团内部人员调动离职补偿税前扣除问题的批复?(税总函2023299号) 规定：企业依据公司财务制度为职工提取离职补偿费，在进行年度企业所得税汇算清缴时，对当年度;预提费用;科目发生额进行纳税调整，待职工从企业离职并实际领取离职补偿费后，企业可按规定进行税前扣除。会计上在计提离职补偿时，多数状况下是根据预料负债的方式进行处理的，离职补偿的准确金额尚未确定。而在企业所得税的税前扣除中，须要遵循实际发生原那
8、么，即税前扣除项目的金额是实际发生的、确定的，由于企业计提的离职补偿不符合实际发生原那么的要求，因此税收中不得扣除，须要纳税调增;在职工从企业离职并实际领取离职补偿费后，由于该项补偿已经实际发生，且金额可以确定，因此企业可按规定进行税前扣除。三、个人所得税处理1、?国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知?(国税发1999178号 )规定：对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，应按;工资、薪金所得;项目计征个人所得税。考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为
9、一次取得数月的工资、薪金收入，允许在肯定期限内进行平均。详细平均方法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，根据税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。根据上述方法计算的个人一次性经济补偿收入应纳的个人所得税税款，由支付单位在支付时一次性代扣，并于次月7日内缴入国库。2、?财政部 国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知 ?(财税2022157号 ) 规定：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济
10、补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的局部，免征个人所得税;超过的局部根据?国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知?(国税发1999178号)的有关规定，计算征收个人所得税。上述两个文件，明确了两个重要问题：(1)企业支付的离职补偿金，应当按;工资、薪金所得;项目代扣代缴个人所得税，由支付单位在支付时一次性代扣。(2)赐予了相应的实惠，员工取得的离职补偿金收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的局部，免征个人所得税。此外，还应当留意，离职补偿金是个人所得税范畴的工资薪金，并不是企业所得税范畴的合理工资薪金。本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第1页 共1页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页
