《2022年注会《会计》表格式总结复习第十一章(3).docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年注会《会计》表格式总结复习第十一章(3).docx（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 2022年注会会计表格式总结复习：第十一章（3）合同或协议价款的收取采纳递延方式，实质上具有融资性质的，应当根据应收的合同或协议价款的公允价值（通常为合同或协议价款的现值）确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采纳实际利率法进展摊销，计入当期损益（冲减财务费用）。 (1)销售商品借：长期应收款 （合同或协议价） 银行存款 （收到的税款） 贷：主营业务收入 【公允价、售价现值】 应交税费应交增值税（销项税额） *未实现融资收益借：主营业务本钱贷：库存商品 (2)收取货款： 借：银行存款贷：长期应收款摊销未实现融资收益：借：未实现融资收益 （摊实
2、i）贷：财务费用本期摊销额=（长期应收款期初余额未实现融资收益期初余额）折现率 (3)最终一期，确认税费借：银行存款贷：长期应收款应交税费应交增值税（销项税额）【售价税率】借：未实现融资收益贷：财务费用 入帐价值： 现值入帐，差额计入“未实现融资收益”，用实际利率法摊销，冲减财务费用。最终一期收款，确认税费。 分期收款销售商品：资产负债表“长期应收款”应列示的金额长期应收款未实现融资收益 会计 计税根底 递延所得税资产/负债 长期应收款 帐价摊余本钱 税法0 递延所得税负债 存货 帐价0 税法本钱-本钱/转移年数 剩余未转移局部 递延所得税资产 五、售后租回 售后租回企业不应确认销售商品收入，
3、收到的款项应确认为负债，售价与资产账面价值之间的差额应当分2种状况： 1假如售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并根据该项租赁资产的折旧进度进展分摊，作为折旧费用的调整。2假如售后租回交易认定为经营租赁的，在没有确凿证据说明售后租回交易是按公允价值达成的状况下：（1）售价低于公允价值的：A、没有补偿的，应确认为当期损益。B、假如损失将由低于市价的将来租赁付款额补偿的，应将其递延，并按与租金费用确认相全都方法进展摊销。售后租回资产公允价值与账面价值的差额确认为当期损益。（2）售价高于公允价值的，其高出公允价值的局部应予递延，并在估计的资产使用期限内摊销。售后租
4、回资产公允价值与账面价值的差额确认为当期损益。 【归纳】售后租回： 1售后租回交易认定为融资租赁的：售 价 计入“递延收益” 公允价值 计入损益 帐面价值 2假如售后租回交易认定为经营租赁的 售 价 (1)无补偿的，计入当期损益 (2)有补偿的，计入“递延收益”公允价值 计入损益 帐面价值 售后租回属于融资交易，不确认收入，收到的款项应确认为负债，售价与账面价的差额： 1.融资租赁的，差额予以递延，并根据该项租赁资产的折旧进度进展分摊，作为折旧费用的调整。2经营租赁的，差额予以递延，并在租赁期内根据与确认租金费用相全都的方法（直线法）进展分摊，作为租金费用的调整。3有确凿证据说明认定为经营租赁的售后租回交易是根据公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，并按账面价值结转本钱。
