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1、 2022注册会计师考试审计第十一章练习1、为了更有效地审计， 在审计中通常有一些假设，下面这些假设不合理的是（ ）。 A、假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险 B、假定被审计单位是不诚信的 C、假定审计中发觉的舞弊不是孤立发生的事项 D、为保证将重大舞弊查出，可假定舞弊的重大错报风险为最低 2、以下对舞弊说法不恰当的有（ ）。 A、注册会计师有责任根据审计准则的规定实施审计工作，猎取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证 B、侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录 C、由于审计的固有限制，即使根据审计准则的规定恰当地打算和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报猎取肯
2、定保证 D、注册会计师不应将审计中发觉的舞弊视为孤立发生的事项 3、假如注册会计师未能查出被审计单位财务报表中的舞弊，注册会计师（ ）。 A、不应担当审计责任 B、应担当审计责任 C、是否担当责任取决于是有意还是无意 D、是否担当责任取决于其执行审计准则的状况 4、以下（ ）状况经常导致注册会计师认为被审计单位所从事业务或所处行业的性质供应了对财务信息作出虚假报告的时机。 A、利用中介从事交易 B、市场需求大幅下降，所处行业的经营失败增多 C、难以应对技术改革、产品过时，利率或汇率调整等市场环境变化 D、竞争剧烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降 5、假如具备以下（ ）特征，注册会计师可能认为
3、该员工拥有侵占公司资产的时机，从而将其所从事的业务列入重点审计领域。 A、治理层个人或员工追求浪费生活条件 B、身兼数职，不相容职务未能分别的员工 C、已被裁员或预期被裁员的员工 D、晋升结果或所获经济酬劳严峻偏离个人预期的员工 6、在评估舞弊导致的重大错报风险时，假如注册会计师留意到被审计存在以下（ ）状况，应当着重考虑该客户的资产被侵占的舞弊风险大大增加。 A、公司、治理层或治理层存在违反证券或其他方面法律法规的不良记录，或是因涉嫌舞弊或违反法律法规而遭起诉 B、治理层由一人或少数人，如控股股东代表，也可能是股东以外的经理人掌控，缺乏共同决策或制衡措施 C、在免税区或税收优待地区设置重要的
4、银行账户或组成局部，往往难以推断此类业务或交易是否具有正值的商业理由 D、存在大量单位价值高、体积小、易于变现、且不易识别全部权归属的存货、固定资产或其他资产 7、熟识常规审计程序的被审计单位内部人员更有力量掩盖其对财务信息作出虚假报告的行为，注册会计师在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当有意识地避开被这些人员预见或事先了解，但不得为此而实行以下（ ）措施。 A、考虑人员的适当分派和督导 B、考虑被审计单位采纳的会计政策 C、放弃一些通常检查的重要工程，转而选择一般不检查的工程进展检查 D、在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当留意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解 8、
5、注册会计师魏民在审查I公司2022年度财务报表的过程中，通过审计证据发觉出I公司与J公司签署的长期投资协议的某些条款是伪造的，魏民首先应当实施的审计程序是（ ）。 A、站在注册会计师的立场上，认为投资协议是真实的 B、充分依据自己的专业学问，对投资协议作初步鉴定 C、利用专家工作，鉴定所签署的长期投资协议的真伪 D、向J公司查询或函证，依据答复结果确定后续程序 9、为应对被审计单位在存货工程可能存在的舞弊，注册会计师应实施一些针对性的应对程序，但以下（ ）程序并不适当。 A、在预先通知的状况下观看某些存放地点的存货盘点，或在同一天对全部存放地点的存货实施观看 B、在观看存货盘点过程中结合实施其
6、他程序，并利用专家工作 C、根据存货的等级或类别、存放地点或其他标准分类，将存货的当期数量与上期进展比拟，或将盘点数量与存货记录进展比拟 D、检查被审计单位的存货记录，推断需要在被审计单位盘点过程中（或完毕后）特殊重视的存货工程或存货存放地点 10、在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师经常需要与被审计单位的相关人员沟通。以下有关此类沟通的说法中，正确的选项是（ ）。 A、假如发觉舞弊涉及在内部掌握中担当重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通 B、假如留意到旨在防止或发觉舞弊的内部掌握在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计
7、师应当尽早告知适当层次的治理层 C、假如认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部掌握缺陷与治理层沟通 D、通常状况下一步，拟沟通的治理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别 11、对于未更正的错报，注册会计师应当考虑与治理层争论（ ）。 A、未能更正错报的缘由及其影响，包括对将来财务报表可能产生的影响 B、这些错报的笔数和累计影响额的汇总表，以及每笔错报的细节 C、要求治理层供应书面声明，以减轻注册会计师对未更正错报的影响形成结论的责任 D、要求治理层供应书面声明，以减轻注册会计师对未更正错报的影响形成结论的责任 12、舞弊导致的重大错报风险属于（ ），注册会计师应当特
8、地针对该风险实施实质性程序。 A、特殊风险 B、经营风险 C、检查风险 D、掌握风险 13、针对“凌驾风险”这类特殊风险，注册会计师应当实施的审计程序不包括（ ）。 A、针对会计估量存在的凌驾风险，注册会计师从事后的角度评价治理层对以前期间的会计估量和推断事项的合理性 B、针对日常会计核算过程中存在的凌驾风险，注册会计师应当测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及为编制财务报表做出的调整分录是否适当 C、针对会计估量存在的凌驾风险，注册会计师应复核会计估量是否有失公允 D、对于留意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得特别的重大交易，注册会计师应了解其商业理由的合理性 14
9、、以下属于与侵占资产相关的舞弊风险借口因素的是（ ）。 A、对现金、有价证券、存货或固定资产等的实物安全措施不充分 B、存在大额现金被经手或处理的情形 C、不执行掌握或不准时订正掌握缺陷 D、单位价值高、体积小、易于变现、且不易识别全部权归属的存货 二、多项选择题1、注册会计师在审计高通电子科技公司2022年度财务报表时，发觉以下状况，其中属于舞弊的有（ ）。 A、2022年3月，高通电子科技公司会计员李琳因一张已开出的销货增值税专用发票（防伪税控系统开具）抵扣联和记账联丧失，于是重新通过税控机开具了一张一样的销售发票，并保存了抵扣联和记账联，并予以入账 B、2022年9日，高通电子科技公司仓
10、库保管员姚刚在产品存货入库盘点时发觉，盘点数量为116箱，而存货装运单上记录的数量为115箱，经姚刚询问，装运部门确认收到的产品为115箱，于是在卸下产品后姚刚将多出的1箱产品作为仓库内部资产治理 C、2022年10月，高通电子科技公司对公司全部固定资产进展清理，依据清理结果，公司的总经理建议将厂部尚有肯定使用价值，但尚未报废的固定资产全部报废，以削减当年突然飙升的利润率，平衡次年的财务报表，对此，会计主管承受了这一建议 D、2022年12月，仓库保管员姚刚发觉4月份入库的产品因气候变潮，消失变质迹象，在年底的存货盘点时，姚刚等也没有开箱验证这一点，也未抽有关人员反映这一状况，致使次年4月份（
11、审计报告已对外公布）这批存货全部报废 2、以下属于“对财务信息作出虚假报告”类舞弊行为的是（ ）。 A、对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改 B、对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或有意遗漏 C、对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估量的有意误用 D、隐瞒贪污资产而作的虚假或误导性的文件记录 3、注册会计师应对舞弊导致认定层次的重大错报风险的根本思路，在于通过适当调整或转变拟实施审计程序的性质、时间和范围，提高审计效果和审计证据的说服力。以下属于注册会计师对审计程序性质有意调整的有（ ）。 A、原先只预备针对某项资产的账面记录实施程序，现在更加重
12、视观看和检查 B、原先对某财务指标采纳年度汇总数据的趋势分析，现在打算增加各月份数据的趋势分析 C、原先主要通过手工实施某重要账户的重新计算程序，现在更侧重计算机帮助审计技术进展该账户的数据分析 D、原先对期末发生的某类交易实施测试，现在打算对所审计期间的期初发生的该类交易进展测试 4、舞弊是指使用哄骗手段猎取不当或非法利益的有意行为。在财务报表审计中，注册会计师通常只关注以下（ ）舞弊行为。 A、侵占资产 B、蓄意采纳不当的会计政策 C、伪造、编造交易资料 D、对财务信息作出虚假报告 5、侵占资产是指被审计单位的治理层或员工非法占用被审计单位的资产。侵占资产的手段许多，主要包括治理层或员工（
13、 ）。 A、在购货时收取回扣 B、将个人费用在单位列支 C、贪污收入款项 D、盗取或挪用货币资金、实物资产或无形资产 6、对财务信息作出虚假报告，可能源于治理层通过操纵利润误导财务报表使用者对被审计单位业绩或盈利力量的推断。对财务信息作出虚假报告通常表现为（ ）。 A、对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵，伪造或篡改 B、对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或有意遗漏 C、对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估量的有意误用 D、将个人费用在单位列支 7、注册会计师应评估财务报表存在的各种导致重大错报风险（ ）。 A、客户工作失误导致的重大错报未被发觉的风险，通常大于注册会计师的工作过失导致的重大错报未被发觉的风险 B、被审计单位舞弊导致的重大错报未被发觉的风险，通常大于被审计单位的错误导致的重大错报未被发觉的风险 C、内部掌握失效导致的重大错报未被发觉的风险，通常大于注册会计师的推断失误导致的重大错报未被发觉的风险 D、治理层舞弊导致的重大错报未被发觉的风险，通常大于员工舞弊导致的重大错报未被发觉的风险
