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1、应该掌握的业务处理题：（形成性考核多看看）1、计算本月固定资产折旧额，并编制提取固定资产折旧的会计分录。（课本P35）某企业房屋类固定资产原值500000 元，其中基本生产车间使用400000 元，企业行政管理部门使用100000 元，净残值率10%，平均 使用年限为 20 年。要求：计算本月固定资产折旧额，并编制提取固定资产折旧。【答案】：年折旧率=（1-10%） /20=4.5%月折旧率=4.5%/12=0.375%基本生产车间月折旧额=400000*0.375%=1500元企业行政管理部门月折旧额=100000*0.375%=375 元会计分录： 借：制造费用1500管理费用375贷：累
2、计折旧18752、辅助生产车间制造费用的核算。（课本P60）某企业某辅助车间本月共发生生产费用73326元。其中：原材料费用51200元，机物料消耗3420元，应付生产工人工资4800元，应付 车间管理人员工资 2100元，应付福利费按工资的14计提，应提折旧 3340元，以银行存款支付办公费等其他费用共计7500元。要求：（1） 编制分配各项要素费的会计分录；（2）编制结转辅助车间制造费用的会计分录。（该企业辅助生产的制造费用通过“制造费用”科目核算；该企业基本生产车间设有“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”、“燃料及动力” 四个成本项目；辅助生产车间只设前三个成本项目）（本题12 分）
3、【答案】：（1）发生原材料费用借：辅助生产成本 直接材料 51200贷：原材料51200（2）发生机物料消耗费用借： 制造费用 辅助车间 3420贷： 原材料3420（3）分配工资费用借： 辅助生产成本 直接人工4800制造费用 辅助车间2100贷： 应付职工薪酬6900（4）按照工资总额的 14%计提福利费借：辅助生产成本 直接人工672(4800 X14% )制造费用 辅助车间294(2100 X 14% )贷：应付职工薪酬966(6900 X 14% )（5）计提折旧费借：制造费用 辅助车间 3340贷：累计折旧 3340（6）用银行存款支付办公费等借： 制造费用 辅助车间 7500贷：
4、银行存款 7500（7）月末，分配辅助车间制造费用借：辅助生产成本 制造费用 16654贷：制造费用 辅助车间 16654 （ 3420 + 2100 + 294 + 3340 + 7500 ）3、辅助生产费用的归集和分配（直接分配法、交互分配法、计划成本分配法）。（课本P49）例1、某工业企业设有一车间、二车间两个基本生产车间，一车间生产A、B两种产品，二车间生产C产品，并设有机修和供电两个辅助生产车间。有关资料如下：生产费用和劳务供应量辅助车间生产费用（元）劳务供应量机修180005000小时供电90000100000 度各受益单位耗用劳务情况受益单位耗用劳务量修理工时用电度数机修车间10
5、000供电车间500第一车间A产品30000B产品24000一般耗用28009000第二车间C产品18000一般耗用15006000企业管理部门2003000合计5000100000要求：根据上述资料，采用直接分配法分配辅助生产费用，编制辅助生产费用分配表和相应会计分录。 （1 7 分）答案：分配方向对外分配辅助车间名称机修车间供电车间合计待分配费用（元）1800090000劳务供应数量5000小时100000 度单位成本（分配率）41辅助车间机修耗用数量10000 度分配金额供电耗用数量500小时分配金额金额小计基本生产车间A产品耗用数量30000 度30000分配金额30000B产品耗用数
6、量24000 度分配金额24000C产品耗用数量18000 度分配金额18000一车间耗用数量2800小时分配金额11200二车间耗用数量1500小时分配金额6000企业管理部门耗用数量200小时3000 度分配金额8003000分配金额合计1800090000（注：表中黑体字是计算填列内容）直接分配法分配辅助生产费用的计算过程18000机修车间费用分配率 = = 4 （元/小时）5000 -500第一基本车间一般耗用 2800 X4 = 11200 （元）机修费用分配v第二基本车间一般耗用1500 X4 = 6000 （元）企业管理部门200 X 4 = 800 （元）90000供电车间电费
7、分配率 = = 1 （元/ 度）100000 -10000第一基本车间A产品电费30000 XI = 30000 （元） 第一基本车间B产品电费24000 X1 = 24000 （元） 电费分配情况第一基本车间一般耗电9000 X 1 = 9000 （元）V：第二基本车间C产品电费18000 X 1 = 18000 （元） 第二基本车间一般耗电6000 X 1 = 6000 （元）企业管理部门电费3000 X 1 = 3000 （元）根据计算结果编制辅助生产费用分配的会计分录：借 ：基本生产车成本A 产品30000B 产品24000C 产品18000制造费用 一车间20200(11200 +
8、9000 )二车间12000( 6000 + 6000 )管理费用3800( 800 + 3000 )贷：辅助生产成本机修车间18000供电车间90000例2、某企业设有修理、供电两个辅助生产车间，本月发生辅助生产费用、提供劳务量等见下表：辅助生产名称修理车间供电车间待分配费用58509200劳务供应量4500（小时）23000(度)计划单位成本1. 50. 42耗用修理车间1400劳务供电车间300数量基本生产车间380020000管理部门4001600要求：采用计划成本分配法 编制辅助生产费用分配表，编制有关会计分录。（1）按计划成本分配修理车间修理费用借： 辅助生产成本 供电 450（
9、300 X 1.5 ）基本生产成本5700( 3800 X1.5 )管理费用600( 400 X1.5)贷：辅助生产成本 修理 67502)按计划成本分配供电车间电费借：辅助生产成本 修理588(1400 X 0.42 )基本生产成本8400(20000 X 0.42 )管理费用672( 1600 X 0.42 )贷：辅助生产成本 供电96603)结转分配辅助生产费用成本差异额借：管理费用322贷：辅助生产成本一一供电G3修理 312辅助生产成本 供电借贷待分配费用9200计划成本转出电费9660计划成本转入修理费450待分配实际成本9650已转出计划成本9660节约差异额10转出节约差异额1
10、0转出后月末无余额0辅助生产成本 修理借贷待分配费用计划成本转入电费5850588计划成本转出修理费6750待分配实际成本6438已转出计划成本6750节约差异额312转出节约差异额312转出后月末无余额04、按约当产量法，在产品所耗原材料费用计价法，定额比例法计算和分配完工产品和月末在产品的成本。(课本P73)例 1、 某企业生产的甲种产品的原材料在生产开始一次投入，产品成本中的原材料费用所占比重很大，月末在产品按其所耗原材料费用计价。该种产品月初原材料费用 2000 元，本月原材料费用 15000 元，人工费用 1500 元，制造费用 1000 元，本月完工产品 150 件，月末在产品50
11、 件。（10分）要求：按在产品所耗原材料费用计价法分配计算甲产品完工产品成本和月末在产品成本。产品成本计算单产品名称：甲产品本月完工：150件单位：元项 目直接材料工资及福利费制造费用合计月初在产品费用20002000本月生产费用150001500100017500生产费用累计170001500100019500完工150件产品总成本127501500100015250完工产品单位成本85106.67101.67月末在产品费用4250425017000直接材料费用分配率 = = 85150 + 50 X100%完工产品应分配材料费=85 X 150 = 12750（元）月末在产品应分配材料费=
12、50 X100% X 85 = 4250 （元）本月完工产品总成本 = 直接材料 + 直接人工 + 制造费用= 12750 + 1500 + 1000 = 15250 （元）月末在产品总成本 = 直接材料 = 4250 （元）例2、某企业某月份生产丙产品，本产品产量为450件，月末在产品盘存数量为100件，原材料随加工程度陆续投入，月末在产品的完工率仍为 50%，在产品的投料率为60%。期初在产品成本和本期发生的费用如下表所示：项目期初在产品成本本期发生费用直接材料165010000直接人工10003500制造费用11004000合计365017500要求：采用约当产量法分配计算完工产品成本和
13、月末在产品成本。（16 分）答案】：1650 + 1000011650 直接材料费用分配率= 22.84450 + 100X60%450 + 60完工产品应分配的直接材料费=450 X22.84 = 10278 （元）I月末在产品应分配的直接材料费=11650 - 10278 = 1372 （元）1000 + 35004500“ 直接人工费用分配率=9450 + 100X50%450 + 50完工产品应分配的直接人工费=450 X 9 = 4050 （元）-月末在产品应分配的直接人工费=50 X 9 = 450 （元）1100 + 40005100制造费用分配率 = 10.2450 + 100X50%450 + 50完工产品应分配的制造费 = 450 X 10.2 = 4590（元） 月末在产品应分配的制
