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1、毕业论文（设计）任务书系 别 会计系专 业 会计学班 级 2008-3班学生姓二一一 年 十二 月 三 日毕业论文（设计）任务书姓名系别会计系专业会计学班级毕业论文（设计）题目：注册会计师审计失败原因及其对策毕业论文（设计）目的意义：随着我国市场经济体制的确立，注册会计师行业也得到了迅速发展。但目前注册会计师审计的质量仍令人担忧引起了社会对注册会计师行业的信用问题产生怀疑。在此环境下，研究注册会计师审计存在的问题并提出相应的对策已显得十分必要，它对保证会计信息质量，维护资本市场和社会经济的健康发展具有重要意义。毕业论文（设计）要求与计划： 要求： 1论文内容充实，论点正确、论据充分，论点、论据
2、要协调一致。 2逻辑结构严谨、层次清晰、文字简练、术语规范。 3数学模型（案例分析）运用适当，图表形式正确。 4收集资料以近期发表文献为主，并进行比较、分析、筛选，由指导老师审定后确定为主要参考文献，其数量不少于12篇。 5论文力求有新意，字数不低于10000字。计划：1参加系统一安排的“如何撰写财务、会计毕业论文”讲座。2与指导教师联系进一步明确论文的题目和所研究内容，并收集相关资料。3在老师指导下撰写开题报告，并经老师审定后开题。 4实习期间与指导教师通过电话、互联网随时沟通，完成论文初稿、二稿和三稿撰写工作。 5返校后，及时向老师汇报论文撰写情况，指导教师对论文进行审阅、修改、定稿。 6
3、系论文质量监控小组做论文定稿的审查。7评阅教师做论文评阅。时间安排： 2010.11.19： 系里统一组织讲解如何撰写财务、会计毕业论文。2010.11.20-12.02：指导教师与学生见面，指导学生选题，搜集相关资料。2010.12.03-12.31：指导教师审定题目，下达毕业论文任务书，指导学生撰写开题报告，进行开题答辩。2011.01.01-03.02：指导教师以电话、互联网等方式指导学生完成论文初稿。 2011.03.03-04.30：指导教师以电话、互联网等方式指导学生完成论文二、三稿。2011.05.08-05.09：学生返校，上交毕业实习材料，汇报毕业论文撰写情况。2011.05
4、.11-05.14：指导教师与学生反复沟通，修改论文，论文定稿。2011.05.15-05.18：上交论文，系论文质量监控小组审查论文内容与格式、打印装订。2011.05.19-05.22：审阅人审阅论文，学生做论文答辩准备。2011.05.20-05.29：论文答辩，评定成绩，推荐优秀论文。指导教师意见（签字）： 20 年 月 日专业指导委员会意见（签字）：20 年 月 日系主任意见（签字）：20 年 月 日毕业论文（设计）评语及成绩一、指导教师评语 指导教师签字： 20 年 月 日二、评阅人评语 评阅人签字： 20 年 月 日三、答辩委员会评语四、毕业论文（设计）成绩 学生所在系盖章： 2
5、0 年 月 日五、答辩委员会主任单位 答辩委员会主任职称 答辩委员会主任签字 20 年 月 日毕业论文（设计） 毕业论文 题目注册会计师审计失败原因及对策指导教师 学生姓名 二O一二 年 五 月 十八 日注册会计师审计失败原因及其对策摘 要自80年代以来，随着我国社会主义市场经济建设平稳快速发展，注册会计师行业也随着资本市场的迅猛发展而不断壮大。可以说注册会计师行业已经成为社会主义市场经济各组成部分中不可或缺的一部分。但是，近几年来，国内外重大审计失败事 件频频出现：2001年，美国“安然事件”导致 “五大”之一的安达信会计师事务所身败名裂；2001年，银广夏创下我国会计舞弊金额之最，中天勤会
6、计师事务所同“安达信”一样退出了历史的舞台；2005年，“科龙事件爆发；2006年，“四大”之一的德勤被证监会传讯听证。一系列案的审计失败案件引起了全社会的高度重视，文章从对注册会计师审计的含义入手，来分析注册会计师审计失败的原因，并提出解决问题的对策。关键词：审计失败；独立性；职业道德IIEnterprise Group Financial Control Question ResearchAbstractSince the 80s, as Chinas socialist market economy steady and rapid development of the CPA prof
7、ession along with the rapid development of capital markets continue to grow. Can be said that the CPA profession has become the components of the socialist market economy and an integral part. However, in recent years, domestic and international frequent major audit failure events: In 2001, the Unit
8、ed States, Enron lead to Big Five accounting firm Arthur Andersen, one of ruin; 2001, Guangxia hit the most amount of accounting fraud Zhongtian Certified Public Accountants with the ground, Arthur Andersen the same stage of history out; 2005, Kelon incident broke out; 2006, the big four Deloitte is
9、 one of the Communications Commission hearing. A series of cases of audit failure cases caused by the whole society attaches great importance to us from the meaning of Certified Public Accountants audit start to analyze the reasons for the failure CPA proposed solutions to this problem.Key words: au
10、dit failure;certified public accountants;independence目 录摘 要IAbstractII目 录I1 绪 论11.1 研究目的和意义11.1.1 研究目的11.1.2 研究意义11.2 国内外研究现状11.2.1 国内研究现状11.2.2 国外研究现状21.3 研究内容及方法21.3.1 研究的内容21.3.2 研究的方法32 注册会计师审计概述42.1 注册会计师审计含义42.2 注册会计师审计的独立性42.3 注册会计师的专业胜任能力42.4 注册会计师的职业道德53 注册会计师审计失败原因分析63.1 专业胜任能力不高63.2 法律制度的
11、不健全63.3 注册会计师缺乏独立性73.4 注册会计师道德的缺乏84 审计失败的控制和防范94.1 提高注册会计师人员的专业胜任能力94.2 完善相关法律94.3 保持注册会计师的独立性105 银广夏审计案例125.1 案例背景125.2 案例分析145.3 解决对策14结 论15参考文献16致 谢171 绪 论1.1 研究目的和意义1.1.1 研究目的由于审计失败，已有100多家会计师事务所、120余名注册会计师受到了政府有关部门的处罚。黎明股份、银广厦等一连串的审计失败案，使审计职业界的公信力遭受到严重质疑。审计风险的加大使注册会计师行业的发展受到了严重的影响。因此，文章对注册会计师审计
12、失败的原因进行了具体的分析，并提出了解决措施，旨在提高注册会计师的质量，防范审计风险。1.1.2 研究意义随着我国市场经济体制的确立，注册会计师行业也得到了迅速发展。但目前注册会计师审计的质量仍令人担忧，不仅造成了证券市场的混乱，也引起了社会对注册会计师行业的信用问题产生怀疑。在此环境下，研究注册会计师审计存在的问题并提出相应的对策已显得十分必要，它对保证会计信息质量，维护资本市场和社会经济的健康发展具有重要意义。1.2 国内外研究现状1.2.1 国内研究现状目前国内的研究文献较多但是大多借鉴美国的研究成果从我国实际情况出发主要是注册会计师独立性的缺失，管理层舞弊企业内部人控制企业经营失败等角
13、度展开对我国还是发展中的审计市场的环境和体制方面的研究还不够充分刘建安在2006年把审计失败定义为“所谓审计失败是指注册会计师发表与所审计的会计报表实际情况不相符的审计意见1。王伟中在2009年认为：“审计失败是指注册会计师在执行审计业务时发生的错误而签发了不适当的审计意见。审计失败典型表现在企业会计报表存在重大的错报或漏报的情况下，注册会计师发表了无保留意见2。熊善丽在2007年认为审计制度自身的缺陷以及注册会计师的不恰当行为是导致审计失败的内部根源3。佟欣娉在2010年认为注册会计师失败与会计师事务所有密切关系4。孟宪宇在2010分析了影响审计独立的环境因素和减缓性因素5。蒋珩在2006年认为专业胜任能力导致注册会计师失败6。关乔予在2009年认为审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不适当审计意见的可能
