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1、()审计方法建设项目审计方法，就是建设项目审计人员在审计工作过程中用 来作用于审计对象，发挥审计职能，实现审计目的，取得审计证据， 完成审计任务的一整套技术和手段的总和，在审计实践中，审计方法 运用是否得当，直接影响到审计工作质量和效率。一是账户入手审计方法。账户入手审计，是指审计人员以资金活 动载体的银行账户为起点，查证相应的会计账目，监督建设项目的财 务收支的真实、合法和效益的审计活动。从银行账户入手，在检查建 设单位的所有银行账户的基础上，确定出与建设项目相关的银行账户 和会计账目，再采用恰当的常用方法和专门技术方法，对相关账目及 整个财务收支的真实、合法及效益进行审计监督。二是常用审计
2、方法。在建设项目财务收支审计中有些方法会经常 使用，就形成以下常用审计方法：1. 顺查法一一顺查法是按记账和核算程序的先后顺序，依次进行检 查的方法。具体做法是，首先审查原始凭证，其次审查记账凭证, 再次审查账簿，最后审查会计报表。通过账证核对、账账核对和 账表核对，借以查明建设项目财务收支活动中存在的问题。这种 方法从原始凭证开始，依次进行审查，审查比较详细，容易发现 账务上的弊端。这种方法比较简单，容易掌握，但不分重点，事 无巨细，不利于提高审计工作效率。因而，一般适用于业务规模 较小、凭证较少、存在问题较多的建设项目审计取证。2. 逆查法逆查法是按照记账程序发生顺序相反方向进行检查的 方
3、法。具体做法是，先审查分析跨及报表及各个单项项目工程， 从中发现问题，然后有针对性地核对总账和明细账，进而再审查 记账凭证和原始凭证。由于这种工作方法强调手先审查分析会计 报表，因而有利于抓住重点，提高审计工作效率。这种方法主要 适用于业务规模较大、工程期长的建设项目的审计取证。3. 详查法详查法是指对被审计单位在项目建设期间发生的与审 计目标有关的工程核算会计凭证账表资料进行全面审查的方法。这种方法一般能够收集到需要证实审计目标的完整证据，为作出 审计结论提供充分可靠的依据，最大限度地保证审计工作质量。但详查法必须安排足够的审计人员和时间，审计工作量大，费时 费力，因此使用受到很大的限制，一
4、般适用于规模较小，建设工 期较短的建设项目审计，火堆重大贪污盗窃和严重违反财经法规 事项进行的审计。4. 抽查法一一抽查法是指从被审计的建设项目的总体账目或工程结（决）算中抽出一部分项目进行审查，借以推断总体项目的方法。采用抽查法，如果经抽查没有发现问题，则对其余部分事项不再 进行审查。反之，如果抽查中发现了较多问题，则需根据具体情 况，适当扩大抽查规模，以便把问题查清。抽查法节省了大量的 人力、物力和时间，具有高效率、低费用的优点。但这种方法具 有一定风险性，如果样本项目选择不当或者缺乏代表性，抽查结 果往往不能表明总体情况，甚至会以偏概全，做出错误结论，尤 其对那些发生频率不高的舞弊行为具
5、有很大的局限性。一般认为, 抽查法适用于规模大、业务多、内部控制和核算基础工作比较好, 而旦组织机构比较健全的被审计单位。否则，不宜采用。5. 审阅法审阅法是通过对书面资料进行审查、阅读而取得证据 的方法。审阅法可以用来审查原始凭证、记账凭证、账簿、会计 报表、工程预算结（决）算表等书面材料。其目的主要在于确定 这些书而资料所反映的经济业务是否符合法规，编制方法是否否 和制度的规定。此外，审阅法也可用来审查初步设计预测、计划、 方案、合同等其他书面资料。6. 核对法核对法是指通过对核算资料之间相关内容进行对照复 核而取得证据的方法。7. 分析法分析法是通过对书面资料所反映的各种比例和趋势关 系
6、的计算与比较而取得证据的方法。8. 复算法复算法是通过对书面资料中的数据进行重复计算而取 得证据的方法。9. 查询法查询法是通过查问或询问方式而取得证据的方法。查 询方法分为面询和函询两种形式。而询是指审计人员通过向相关 人员进行当面的口头提问来获取审计证据的方法。函询是通过向 有关单位发函了解情况，以取得审计证据，证实有关问题的方法。 应收应付账款的真实性审计多数采用查询法。10. 盘点法一一盘点法是通过对物资进行实地清点而取得证据的方 法。通常包括对现金、有价证券、存货、建设项目的库存材料、 固定资产及其他物资的盘点。11. 观摩法一一观摩法是通过对项目建设管理工作、财产物资保管工 作、内
7、部控制执行情况等进行实地察看而取得证据的方法。例如, 对不易移动的建筑物和机器设备的观察，对业务流程实际操作情 况的观察，以及对建设场地管理环境的观察等。在观察过程中应 采用一定手段加以记录反映，形成审计证据。三是内部控制测评方法。内部控制，是建设单位为实现建设目标, 维护建设质量，保证会计核算信息正确，促使单位遵守国家财经法规 和单位决策、方针和各项规章制度而建立的自我制约和控制制度。内 部控制测评则是对内部控制制度所进行的调查、测试和评分。这种内 部控制测评可以单独进行，用以完善内部控制。更重要的是将内部控 制测评作为审计的一个阶段，并据以确定实质性测试的范围和重点。四是建设项目工程审计方
8、法。建设项目预算执行审计中应采取的 方法和步骤：1、 进入审计现场实施就地审计。（1）依据审计方案要求，清理思路，明确审计目标和目的、依据任 务和分工提取相应的审计资料。（2）审计资料选出后要认真核对，由于建设项目涉及到的方方面面 较多，因此，需要审计的资料也较多，为有条不紊、整齐有序 的工作，应清查清点、整理审计资料。按照先重点后一般的原 则和先标准性文件后业务类文件的顺序认真阅读，阅读时注意 以下两点：一要掌握政策性审计标准（入法律法规、审批文件 和行业法规）o二要掌握建设项目从开始建设到竣工验收每一个阶段和步骤的重点。(3) 在阅读审计资料室做好取证和注记。在阅读资料的过程中，审 计人员
9、认为有关问题和情况与审计标准不符或者不能肯定正误 时可做记录，审计人员认为与审计标准明显不符的，可以作为 审计取证记录下来。不能判断与审计标准是否一致时，可先做 出注记，然后进行符合性或实质性测试。通过阅读审计资料， 要基本掌握审计取证重点，并根据掌握的审计取证重点进行复 核性审查，收集可靠、充分的审计证据。2、 工程资料审计时还可采取以下具体方法：审阅法、核对法、分 析法、复算法。(1) 审阅法，就是通过对相关法律法规一级与项目有关的文件及 工程建设相关书面资料进行审阅，了解和掌握工程审计的有 关标准，明确审计目标。主要阅读有关项目建设的立项依据, 可行性研究报告的有关具体内容，初步设计的指
10、导思想等文 件；项目的初步设计概算投资状况和项目建设的内部控制及 投资效益状况资料;审阅与项目建设有关的法律、法规文件; 审阅勘测、设计、施工、监理、采购、供货等合同资料和工 程发包、招投标等资料。审阅的目的是通过这些资料的详读, 了解、熟悉和掌握工程审计标准。确定审计重点，修改完善 审计方案，取得可靠证据。通过对审计表真的审阅，对项日 建设的工程设计、概预算的审批，工程预算决算的审查，施 工图及施工图预算的审查，竣工图及竣工图预算的比较等， 测试这些资料所反映项目建设的经济活动的真实性、合法合 规性，编制方法是否和服制度的规定等，通过进行对照复核, 取得审计证据。(2) 核对法，应用项目工程
11、建设资料指间的依从关系和逻辑关系 进行设计取证的方法。核对的资料有如下几项：立项批准内 容与初步设计内容核对，有无大概算小概算的情况，有无超 概算，提高标准和漏项货计划外单项工程等问题；项目建设 的各类合同与工程预算核对，合同标底是否在预算造价以 内，同时要看合同内容是否符合项目建设内容和国家政策法 规之规定；招标文件与中标合同核对，有无不合规招投标行 为；施工图概算与施工图纸、造价定额核对，有无高套或低 套定额的现象；竣工决算与完成工作量、竣工图、设计变更 签证、施工现场签证等有关资料核对，工程价款结算与实际 完成投资是否一致和真实；工程核算资料与会计核算资料核 对等等，有无成本不实货核算不
12、一致的情况。通过核对可以 用来证实工程资料与有关资料之间，工程资料与有关法律法 规之间的真实、合规、效益情况。获取真实可靠、客观公正 的审计证据。(3) 分析法，是对工程建设方面的书面资料所反映的各种比例关 系和相互关系的计算与比较而取得证据的方法。工程审计人 员通过对初步设计概算，施工图预算，施工合同，工程财务 资料，会计报表，竣工决算，现场工程监理资料，施工现场 签证等相互之间的依存关系顺序关系，有关技术经济指标进 行分析比对，发现问题线索，获取审计证据，揭示建设项目 经济活动中存在的问题或变化趋势，为进一步审查提供线 索。（4）复算法，主要是通过项目建设过程中有关书面资料数据进行 重新计算得出客观公正的评价的取证方法。工程审计中的复 算法，采用一些专业技术知识和技能通过对施工图预算中的 建筑安装工程施工定额，预算编制劳动消耗定额，机械台班 使用定额和材料消耗定额，一级预算定额和建筑安装工程的 预算定额，人工、材料和机械使用数量，基价进行复核性计 算，确定设备、材料核算的真实性、合法性和有效性；工程 价款与实地完成投资的真实性、合法性及工程造价控制的有 效性；交付财产的真实、合法性等等。
