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1、会计实务类价值文档首发！2017版企业所得税年度纳税申报表变化细节：收入成本费用支出明细表-财税法规解读获奖文档A101010一般企业收入明细表新旧对比表国家税务总局公告2017年第54号 国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）的公告国家税务总局公告2014年第63号 国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)的公告A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（2017版）及填报说明2014年版2017年版项目填报内容项目填报内容总体说明本表适用于执行除事业单位会计准则、非营利企业会计制度以外的其
2、它国家统一会计制度的非金融居民纳税人填报。纳税人应根据国家统一会计制度的规定，填报主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。总体说明本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的企业填报。纳税人应根据国家统一会计制度的规定，填报主营业务收入其他业务收入和营业外收入。4.第4行其中：非货币性资产交换收入填报纳税人发生的非货币性资产交换按照国家统一会计制度应确认的主营业务收入。4.第4行其中：非货币性资产交换收入填报纳税人发生的非货币性资产交换按照国家统一会计制度应确认的销售商品收入。11.第11行其中：非货币性资产交换收入填报纳税人发生的非货币性资产交换按照国家统一会计制度应确认的其他业务收入
3、。11.第11行其中：非货币性资产交换收入填报纳税人发生的非货币性资产交换按照国家统一会计制度应确认的材料销售收入。其他内容没有变化A101020金融企业收入明细表新旧对比表2014年版2017年版项目填报内容项目填报内容总体说明本表适用于执行企业会计准则的金融企业纳税人填报，包括商业银行、保险公司、证券公司等金融企业。金融企业应根据企业会计准则的规定填报营业收入、营业外收入。总体说明本表适用于执行企业会计准则的金融企业纳税人填报，包括银行（信用社）、保险公司、证券公司等金融企业。金融企业应根据企业会计准则的规定填报营业收入营业外收入。其他收入19.第32行其他金融业务收入： 填报纳税人提供除
4、银行业、保险业、证券业以外的金融商品服务取得的收入。20.第33行汇兑收益：填报纳税人发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益，损失以负数填报。21.第34行其他业务收入：填报纳税人发生的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。其他收入19.第32行其他金融业务收入：填报纳税人提供除银行业、保险业、证券业以外的金融商品服务取得的收入。20.第33行汇兑收益：填报纳税人发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益，损失以-号填列。21.第34行其他业务收入：填报纳税人发生的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。其他内容没有变化！A102010一般企业成本支出明细表新旧对比表A102010
5、一般企业成本支出明细表（2017版）及填报说明2014年版2017年版项目填报内容项目填报内容总体说明本表适用于执行除事业单位会计准则、非营利企业会计制度以外的其它国家统一会计制度的查账征收企业所得税非金融居民纳税人填报。纳税人应根据国家统一会计制度的规定，填报主营业务成本、其他业务成本和营业外支出。总体说明本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的企业填报。纳税人应根据国家统一会计制度的规定，填报主营业务成本其他业务成本和营业外支出。营业成本4.第4行其中：非货币性资产交换成本：填报纳税人发生的非货币性资产交换按照国家统一会计制度应确认的主营业务成本。营业成本4.第4行其中：非货币性
6、资产交换成本：填报纳税人发生的非货币性资产交换按照国家统一会计制度应确认的销售商品成本。其他业务成本11.第11行非货币性资产交换成本：填报纳税人发生的非货币性资产交换按照国家统一会计制度应确认的其他业务成本。其他业务成本11.第11行其中：非货币性资产交换成本：填报纳税人发生的非货币性资产交换按照国家统一会计制度应确认的材料销售成本。营业外支出23.第23行罚没支出：填报纳税人在日常经营管理活动中对外支付的各项罚没支出。营业外支出23.第23行罚没支出：填报纳税人在日常经营管理活动中对外支付的各项罚款、没收收入的支出。其他内容没有变化A102020金融企业支出明细表新旧对比表A102020
7、金融企业支出明细表（2017版）及填报说明2014年版2017年版项目填报内容项目填报内容总体说明本表适用于执行企业会计准则的金融企业纳税人填报，包括商业银行、保险公司、证券公司等金融企业。纳税人根据企业会计准则的规定填报营业支出、营业外支出。金融企业发生的业务及管理费填报表A104000期间费用明细表第1列销售费用相应的行次。总体说明本表适用于执行企业会计准则的金融企业纳税人填报，包括银行（信用社）、保险公司、证券公司等金融企业。纳税人根据企业会计准则的规定填报营业支出营业外支出。金融企业发生的业务及管理费填报表A104000期间费用明细表第1列销售费用相应的行次。其他内容没有变化。A103
8、000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表新旧对比表（TPSZSMART按：没有变化）A104000期间费用明细表新旧对比表A104000 期间费用明细表（2017版）及填报说明2014年版2017年版简要说明项目填报内容项目填报内容总体说明本表适用于执行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度的查账征收居民纳税人填报。纳税人应根据企业会计准则、小企业会计准则、企业会计、分行业会计制度规定，填报销售费用、管理费用和财务费用等项目。总体说明本表适用于执行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度的查账征收居民纳税人填报。纳税人应根据企业会计准则、小企业会计准
9、则、企业会计、分行业会计制度规定，填报销售费用管理费用和财务费用等项目。1.第1列销售费用：填报在销售费用科目进行核算的相关明细项目的金额，其中金融企业填报在业务及管理费科目进行核算的相关明细项目的金额。2.第2列其中：境外支付：填报在销售费用科目进行核算的向境外支付的相关明细项目的金额，其中金融企业填报在业务及管理费科目进行核算的相关明细项目的金额。3.第3列管理费用：填报在管理费用科目进行核算的相关明细项目的金额。4.第4列其中：境外支付：填报在管理费用科目进行核算的向境外支付的相关明细项目的金额。5.第5列财务费用：填报在财务费用科目进行核算的有关明细项目的金额。6.第6列其中：境外支付
10、：填报在财务费用科目进行核算的向境外支付的有关明细项目的金额。7.1至24行：根据费用科目核算的具体项目金额进行填报，如果贷方发生额大于借方发生额，应填报负数。1.第1列销售费用：填报在销售费用科目进行核算的相关明细项目的金额，其中金融企业填报在业务及管理费科目进行核算的相关明细项目的金额。2.第2列其中：境外支付：填报在销售费用科目进行核算的向境外支付的相关明细项目的金额，其中金融企业填报在业务及管理费科目进行核算的相关明细项目的金额。3.第3列管理费用：填报在管理费用科目进行核算的相关明细项目的金额。4.第4列其中：境外支付：填报在管理费用科目进行核算的向境外支付的相关明细项目的金额。5.
11、第5列财务费用：填报在财务费用科目进行核算的有关明细项目的金额。6.第6列其中：境外支付：填报在财务费用科目进行核算的向境外支付的有关明细项目的金额。7.第1行至第25行：根据费用科目核算的具体项目金额进行填报，如果贷方发生额大于借方发生额，应填报负数。增加：二十四、党组织工作经费8.第25行第1列：填报第1行至24行第1列的合计数。9.第25行第2列：填报第1行至24行第2列的合计数。10.第25行第3列：填报第1行至24行第3列的合计数。11.第25行第4列：填报第1行至24行第4列的合计数。12.第25行第5列：填报第1行至24行第5列的合计数。13.第25行第6列：填报第1行至24行第
12、6列的合计数。8.第26行第1列：填报第1行至第25行第1列的合计金额。9.第26行第2列：填报第1行至第25行第2列的合计金额。10.第26行第3列：填报第1行至第25行第3列的合计金额。11.第26行第4列：填报第1行至第25行第4列的合计金额。12.第26行第5列：填报第1行至第25行第5列的合计金额。13.第26行第6列：填报第1行至第25行第6列的合计金额。（一）表内关系1.第25行第1列第1列第1+2+20+24行。2.第25行第2列第2列第2+3+6+11+15+16+18+19+24行。3.第25行第3列第3列第1+2+20+24行。4.第25行第4列第4列第2+3+6+11+
13、15+16+18+19+24行。5.第25行第5列第5列第6+21+22+23+24行。6.第25行第6列第6列第6+21+22+24行。（一）表内关系1.第26行第1列第1列第1+2+20+25行。2.第26行第2列第2列第2+3+6+11+15+16+18+19+25行。3.第26行第3列第3列第1+2+20+24+25行。4.第26行第4列第4列第2+3+6+11+15+16+18+19+25行。5.第26行第5列第5列第6+21+22+23+25行。6.第26行第6列第6列第6+21+22+25行。(二)表间关系1.第25行第1列表A100000第4行。2.第25行第3列表A10000
14、0第5行。3.第25行第5列表A100000第6行。（二）表间关系1.第26行第1列表A100000第4行。2.第26行第3列表A100000第5行。3.第26行第5列表A100000第6行。结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
