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1、一、单选题：（共10道试题，每题4分）1某白酒厂2009年用外购粮食白酒以曲香调味生产浓香白酒100吨，全部发往经销商，托收手续已办妥，不含税价款1480万元尚未收到。该厂当月应纳的消费税为（ ）万元。 A306 B112 C121 D102.57 正确答案：A解析：1、采取托收方式的,纳税义务时间为发出应税消费品并办妥收款手续的当天，当月应缴纳消费税。2、粮食白酒的消费税率: 20%加0.5元/500克（或者500毫升） 消费税=1480*20%+100000000/500*0.5/10000=306万元2某汽车制造厂以自产小汽车（排量为2.0升）20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认
2、价值750万元。该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为（ ）万元。（消费税税率为5%） A30 B35 C40 D0 正确答案：C解析：【该题针对“自产自用应税消费品”知识点进行考核】 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税40205%40（万元） 3某企业为增值税一般纳税人，2009年5月发生以下业务：从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购
3、地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒。粮食白酒加工完毕，企业收回2吨白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费45000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。则该酒厂应代收代缴消费税为（ ）万元。 A3.99 B3.94 C3.79 D3.66 正确答案：A现行粮食白酒的消费税率: 20%加0.5元/500克委托加工应税消费品计税价格 =（材料成本+加工费+从量计征消费税）/（1-从价消费税税率）材料成本=农产品价格*（1-13%）=120000*87%=104400从量计征消费税=2000000/500*0.5=2000应纳税额=计税价格*从价消费税率=（104400+45000+20
4、00）/（1-20%）*20%=39850元4某酒厂2009年12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税为（ ）元。（题中的价格均为不含税价格） A391240 B478550 C352550 D484550 正确答案：A解析：纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。该企业12月应纳消费税（1200056200）20%120000.5600030020%600040.5391240（元
5、） 5某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元，进口消费税90万元，进口增值税51万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。 该企业国内生产缴纳的消费税为（ ）万元。 A28.2 B72 C5.78 D0 正确答案：A解析：以外购应税化妆品生产的化妆品，生产用的已纳消费税可以抵扣，当月应抵扣的消费税=9080%=72(万元)生产销售化妆品应缴纳的消费税=290+5l.48/(1
6、+17%)30%-72=28.2(万元)6纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（ ）。 A应税消费品的平均税率计征 B应税消费品的最高税率计征 C应税消费品的不同税率，分别计征 D应税消费品的最低税率计征 正确答案：B解析：从高适用税率征收消费税，有两种情况：1.纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额；2.将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的（即使分别核算也从高税率） 7纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（ ）。 A由受托方代收代缴 B由委托方在受托方所在地缴纳 C由委托方收回后在委托方所在地缴纳 D由委托方在受托方或
7、委托方所在地缴纳 正确答案：C纳税人委托个体经营者加工的应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税；委托方为非个体经营者，则由受托方向所在地主管税务机关代收代缴。8实行复合计税征税办法的产品是（ ）。 A石脑油 B啤酒 C粮食白酒 D黄酒 正确答案：C卷烟和白酒采用复合计税征税办法粮食白酒的消费税率: 20%（从价计征）+0.5元/500克（从量计征）9某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本300000元。该厂收取加工费100000元、代垫辅助材料款25000元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税（ ）元。（以上款项均不含增值税） A182142.86 B
8、190285.71 C200142.86 D220250.00 正确答案：A委托加工应税消费品计税价格 =（材料成本+加工费）/（1-从价消费税税率）=（300000+100000+25000）/0.7*0.3=182142.8610某酒厂销售自产苹果啤酒20吨给某服务公司，开具税控专用发票注明价款68000元，收取包装物押金1000元；销售苦瓜啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取价款30760元，收取包装物押金2500元，同时收取包装物租金2500元。该啤酒厂应缴纳的消费税为（ ）元。 A7420 B6600 C7200 D7500 正确答案：D税法规定， 每吨啤酒出厂价（含包装物及包装物
9、押金）3000元（含3000元，不含增值税），单位税额每吨250元；3000元，每吨税额220元。包装物租金属于价外费用，并入销售额，作为确定税额的依据。苹果啤酒的每吨出厂价680001000（117%）203442.74（元/吨），适用消费税率是250元/吨。 苦瓜啤酒的每吨出厂价（3076025002500）（117%）103056.41（元/吨），适用消费税率是250元/吨。 应纳消费税额20250102507500（元）11、某卷烟厂2010年1月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，
10、卷烟适用的税率为56，则该批就应纳消费税金为（ ）万元。 A70.68 B46.55 C47.91 D45.20 参考答案：A解析：组成计税价格=50(1+10%)+2015010000(1-56%)=125.68(万元)应纳消费税金=125.6856%+2015010000=70.68(万元)二、多选题：（共5题 每题4分）1下列关于消费税税率的表述不正确的有（ ）。 A残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别低一档税率征税 B白包卷烟不分征税类别一律按照36%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税 C纳税人自产应税消费品换取生产资料的，按纳税人同类应税消费品最高售价为计税依据
11、D纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油的，未分别核算的，一律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税 E娱乐业、饮食业自制啤酒使用啤酒最高税额250元/吨 正确答案：AB根据适用税率的特殊规定 ，1、残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率，A不正确；2、白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照每标准箱150元计征定额税 ，B不正确2关于金银首饰消费税政策，下列陈述正确的有（ ）。 A金银首饰出口不退、进口不征消费税 B用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税 C镀金首饰仍属于零售环节征收消费税 D纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按
12、实际收取的不含税价款计算消费税 E镀金首饰仍属于生产环节征收消费税 正确答案：ABDE经营单位进口金银首饰的消费税由进口环节改为零售环节征收，出口金银首饰消费税不退；A正确金银镶嵌首饰改为零售环节，生产环节已经不再征收，所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金；B正确税法明确规定镀金首饰不属于金银首饰，所以仍属于生产环节征收；C不正确，D正确纳税人“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税，这是税法的特别规定D正确3下列货物销售征收消费税的有（ ）。 A汽车销售公司代销小汽车 B汽车修理厂销售汽车轮胎 C金店零售金银首饰 D化妆品生产企业出口化妆品 E手表厂生产销售高档
13、手表（不含税价为12000元/块） 正确答案：CE除金银首饰外，消费税在生产环节纳税,在批发、零售环节不纳税，所以，AB是错误的，CE是正确的。其次，纳税人出口的化妆品免征消费税，D不正确4根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有（ ）。 A纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税 B已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税 C对于每标准条卷烟调拨价格在70元以上的（含70元），卷烟从价消费税税率为56% D卷烟在批发环节按照5%税率计征消费税 E委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税 正确答案：ACDE解析：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税，所以，B不正确5下列（ ）应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。 A以外购已税高尔夫球杆的杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 B以外购或
