《财务决算报表审核管理办法.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务决算报表审核管理办法.docx（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、财务决算报表审核管理方法一、目的为加强对YS公司及各控股子公司（以下简称“各单位”）的财务监督，规范 企业财务决算报表编制工作，全面了解和掌握各单位资产质量、经营效益状况, 制定本方法。二、原那么依据企业国有资产监督管理暂行条例和企业会计准那么规定。三、范围本制度适用于YS公司及下属各独立核算单位。各单位编制上报年度财务决 算报表应当遵守本方法。四、正文（一）本方法所称财务决算报表，是指各单位按照国家财务会计制度规定， 根据集团公司统一的编制口径、报表格式和编报要求，依据有关会计账簿记录和 相关财务会计资料，编制上报的反映企业期末结账口资产负债财务状况和其他经 营成果、现金流量、本钱费用等基本
2、经营情况的文件。各单位年度财务决算报表 由年度财务决算报表、年度报表附注和年度财务情况说明书，以及公司规定上报 的其他相关生产经营及管理资料构成。（二）各单位年度财务决算报表、财务情况说明书及会计报表附注应当按照 公司有关规定，由审计部门进行审计。（三）各单位在每个会计期间终了，应当严格按照国家财务会计制度及相 关会计准那么规定，在对会计信息进行全面核实的基础上，认真组织编制财务决算 报表，以全面、完整、真实、准确反映企业财务状况和经营成果。（四）各单位编制财务决算报表应当遵循会计全面性、完整性原那么，并符 合以下规定：1 .各单位财务决算报表应当以各会计期间内发生的全部经济业务事项及会 计账
3、簿为基础进行编制,全面、完整反映企业各项经济业务的收入、本钱（费用） 以及现金流入（出）等状况，不得漏报；2 .各单位不得存有未反映在财务决算报表中的财务、会计事项，不得有账 外资产或设立账外账，不得以任何理由设立“小金库”；3 .各单位应当按规定将各级子企业全部纳入年度财务决算编制范围，以全 面反映企业的财务状况。（五）各单位编制财务决算报表应当遵循会计真实性、准确性原那么，并符 合以下规定：1 .各单位财务决算报表应当以经过核对无误的相关会计账簿进行编制，做 到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符。2 .各单位编制财务决算报表应当根据真实的交易事项、会计记录等资料， 按照规定的会计核算原
4、那么及具体会计处理方法，对各项会计要素进行合理确认和 计量。3 .各单位应当严格遵守会计核算规定，不得应提不提、应摊不摊或者多提 多摊本钱（费用），造成企业经营成果不实，影响企业财务决算报表的真实性。4 .各单位不得采取利用会计政策、会计估计变更，以及减值准备计提、转 回等方式，人为掩饰企业真实经营状况；不得计提秘密减值准备，影响企业财务 决算报表的真实性。5 .各单位应当客观地反映实际发生的资产损失，以保证财务决算报表的真 实、可靠。（六）各单位应当遵循会计稳健性原那么，按有关资产减值准备计提的标准 和方法，合理预计各项资产可能发生的损失，定期对计提的各项资产减值准备逐 项进行认定、计算。（
5、七）各单位编制财务决算报表应当遵循会计可比性原那么，编制基础、编 制原那么、编制依据和编制方法及各项财务指标口径应当保持前、后各期一致，各 期间财务决算数据保持衔接，如实反映各期间企业财务状况、经营成果的变动情 况。（A）除国家另有规定外，各单位所执行的会计制度应当按照集团公司的 有关规定和要求保持一致；因特殊情形不能保持一致的，应当事先报公司会计核 算中心备案，并陈述相关理由。（九）各单位的各项会计政策、会计估计一经确定，不得随意变更；因特 殊情形发生较大变更的，应当事先报公司会计核算中心备案，并陈述相关理由， 经公司会计核算中心批准后方可执行。（+）各单位在财务决算报表编制中，对报表各项指
6、标的数据填报不得遗 漏，报表内工程之间和表式之间各项指标的数据应当相互衔接，保证勾稽关系正 确。（十一）各单位应按公司财务部财务决算要求，按时上报财务决算报表。（十二）在对财务决算报表进行审核时，应以统一下发的报表格式为依据, 对各种报表资料和数据软盘同时进行审核。审核各类报表是否全面、完整、准确； 格式标准，打印规范是否符合公司决算布置的要求；各类报表是否按顺序装订成 册，有无漏表漏项，金额单位是否准确无误。年末财务决算由集团公司财务部按以下程序对各单位会计报表进行 1 .首先制定决算审批单，审批单中主要明确哪些报表由哪些会计人员负 责审批，在审核过程中发现的问题，以及问题存在的原因，修改结
7、果等。由于每 年财务决算报表内容不一致，所以应根据实际情况每年制定一次。决算审批单 具体格式见附表一。2 .各单位上报的财务决算如有与集团公司存在往来款项，应首先与内部结算 中心、基建财务、内部各往来单位进行对账，由主管内部往来会计人员在决算 审批单上进行签字认定。3 .内部往来审核后，应由总账会计进行审核。总账会计应首先审核各单位会 计报表内容的完整性，各单位上报的财务决算应当包括集团公司财务规定的全部 内容，包括会计报表封面（各单位财务决算报表应当加盖公章，并由企业的法定 代表人、会计机构负责人签名并盖章）、会计报表主表、会计报表附表、财务情 况说明书、会计报表附注，以及集团公司财务部要求
8、报送的其他内容等。如果各 单位没有某张报表中所要求填列的内容或事项，要求上报空表，不允许不报。年 终决算报表要经审计部门签字认定。其次，总账会计应审核各单位会计报表主表 的平衡关系，以及报表内各事项是否合理；另外还要审核各主表与财务情况说明 书及会计报表附注之间的对应关系。总账会计在审核无误后在决算审批单相应位 置上签字，如存在问题，也应在审批单上披露，并要求各单位进行修改，并在最 终审核无误后签字确认。4 .总账会计审核结束后，各主管会计应审核各自所负责的会计报表。各主 管会计主要审核所负责报表内部的平衡性及合理性，以及与会计报表主表之间的 对应关系是否正确。各主管会计审核无误后在决算审批单
9、上签字。5.财务决算各报表审核关系：报表审核分为日常报表审核和年末财务决算 审核，年末财务决算审核除日常报表审核外，增加的报表以决算布置为准，主要 财务报表审核关系如下：（1）销售报表的 内外部销售利润表与利润及利润分配表中对应工程核对一致。营业费用报表与利润及利润分配表中对应工程核对一致。其他业务收支明细表与利润及利润分配表中对应工程核对一致。（2）管理费用报表的 管理费用报表与利润及利润分配表中对应工程核对一致。管理费用报表中应上交公司管理费与公司下达的指标核对一致。（3）财务费用报表的 财务费用报表与利润及利润分配表中对应工程核对一致。内部财务费用与公司计算的指标核对一致。（4）制造费用
10、报表审核与工部生产本钱月报表总额及分类工程核对一致。（5）工部生产本钱月报表的 生产本钱合计数与生产本钱月报表及生产本钱本期发生额分配表中生产 本钱合计数核对一致。期初/期末在制品数额与资产负债表、生产本钱表中期初/期末在制品数额 核对一致。本期产成品本钱与生产本钱表中商品产品工厂本钱、产成品本钱明细表中 制造本钱核对一致。制造费用、基本生产工装与制造费用/基本生产工装明细表中相应工程核 对一致。（6）生产本钱月报表的 生产本钱合计数与工部生产本钱月报表及生产本钱本期发生额分配表中 生产本钱合计数核对一致。期初/期末在制品数额与资产负债表、工部生产本钱月报表中期初/期末在 制品数额核对一致。本
11、期商品产品工厂本钱与工部生产本钱月报表中产成品本钱、产成品本钱 明细表中制造本钱核对一致。制造费用/基本生产工装与制造费用/基本生产工装明细表中相应工程核 对一致。待摊费用、预提费用、递延资产与资产负债表中对应工程核对一致。（7）生产本钱本期发生额分配表审核生产本钱合计数与生产本钱月报表及 工部生产本钱月报表中生产本钱合计数核对一致。（8）产成品本钱明细表的 制造本钱与生产本钱月报表中商品产品工厂本钱、工部生产本钱月报表中 产成品本钱核对一致制造本钱累计数与生产本钱月报表中商品产品工厂本钱累计数核对一致。（9）在制品本钱月报表审核总本钱同资产负债表中在制品期末数与在制品 减值准备之和一致。（1
12、0）制造费用/基本生产工装明细表审核工装数与制造费用月报表、工部 生产本钱月报表对应工程核对一致。（11）固定资产报表的 固定资产月报表中固定资产原值、累计折旧与资产负债表中对应工程核对 一致。固定资产月报表中固定资产基本折旧本月提取数与固定资产折旧计算表 中计提折旧总额核对一致。固定资产月报表中固定资产原值本期增加、减少与所附增减变动表核对一 致。内部往来明细表中固定资产调拨、上级拨入固定基金与机关对应明细账核 对一致。（12）材料月报表的 期末余额与资产负债表中原材料余额同原材料跌价准备之和核对一致。本期耗用中基本/辅助生产、制造费用耗用与（工部）生产本钱月报表中 对应工程核对一致。（13
13、）职工工资月报表的 审核工资总额与劳资部门审批是否一致。审核工资总额与其在本钱费用之间的分配之和是否一致。6 .各单位在所有报表审核结束后，将与报表内容一致的电子参数报总账会计 进行审核，总账会计审核无误后在决算审批单相应位置上签字确认，并将与 各主管会计相关的电子版报表的内容发送给各主管会计，便于各主管会计进行汇 总、分析，此时报表审核流程结束，各单位应按要求将全套报表交给本钱会计留 存，散表交各主管会计留存。7 .财务报表份数及纸张类型：日常报表均要求一式两份，B4纸打印；年末 财务决算报表以年末决算布置要求为准。（十三）结束全部审核程序的财务决算原那么上不允许更改，如有过失应指 明更改报
14、表种类、更改工程及金额，陈述更改原因。由制表人提出申请，主管科 长签章，报表审核人员批准，方可更换。更换报表时应首先更换全套报表中的相 应报表并附更改单，然后更换散表。具体格式见附表二。（十四）年末财务子公司财务决算报表的内容、格式、种类等以上级公司 规定为准；其他单位主表的内容、格式与日常报表相同，附表以当年财务决算布 置为准。五、其他1 .本方法由财务部负责解释。2 .本方法自发布之日起实施。附表一:决算审批单内容负责人存在问题问题存在 的原因是否进行修改主管 会计 签字备注内部存款财务情况说明书总账会计会计报表附注总账会计资产负债表利润及利润分配表现金流量表电子文档总账会计附表二:更改审批单单位更改原因更改报表种类更改报表工程制表人更改前金额财务科长更改后金额审批人
