《2022年注册会计师《会计》模拟试题及答案五(5).docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年注册会计师《会计》模拟试题及答案五(5).docx（5页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 2022年注册会计师会计模拟试题及答案五（5）（1）2022年1月1日，甲公司与A公司签订受托经营协议，受托经营A公司的全资子公司B公司，受托期限2年。协议商定：甲公司每年按B公司当年实现净利润（或净亏损）的70%获得托管收益（或担当亏损）。A公司系C公司的子公司；C公司董事会9名成员中有7名由甲公司委派。2022年度，甲公司依据受托经营协议经营治理B公司。2022年1月1日，B公司的净资产为12022万元。2022年度，B公司实现净利润1000万元（除实现净利润外，无其他全部者权益变动）；至2022年12月31日，甲公司尚未从A公司收到托管收益。（2）2022年2月10日，甲公司与D公司签
2、订购销合同，向D公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税额为170万元。该批产品的实际本钱为750万元，未计提存货跌价预备。产品已发出，款项已收存银行。甲公司系D公司的母公司，其生产的该产品96%以上均销往D公司，且市场上无同类产品。（3）2022年4月11日，甲公司与E公司签订协议销售产品一批。协议规定：该批产品的销售价格为21000万元；甲公司应按E公司提出的技术要求特地设计制造该批产品，自协议签订日起2个月内交货。至2022年6月7日，甲公司已完成该批产品的设计制造，并运抵E公司由其验收入库；货款已收取。甲公司所售该批产品的实际本钱为14000万元。上述协议
3、签订时，甲公司特有E公司30%有表决权股份，对E公司具有重大影响；相应的长期股权投资账面价值为9000万元，未计提减值预备。2022年5月8日，甲公司将所持有E公司的股权全部转让给G公司，该股权的市场价格为10000万元，实际转让价款为15000万元；相关股权划转手续已办理完毕，款项已收取。G公司系甲公司的合营企业。（4）2022年4月12日，甲公司向H公司销售产品一批，共计2022件，每件产品销售价格为10万元，每件产品实际本钱为6.5万元；未对该批产品计提存货跌价预备。该批产品在市场上的单位售价为7.8万元。货已发出，款项于4月20日收到。除向H公司销售该类产品外，甲公司2022年度没有对
4、其他公司销售该类产品。甲公司董事长的儿子是H公司的总经理。（5）2022年5月1日，甲公司以20220万元的价格将一组资产和负债转让给M公司。该组资产和负债的构成状况如下：应收账款：账面余额10000万元，已计提坏账预备2022万元；固定资产（房屋）：账面原价8000万元，已提折旧3000万元，已计提减值预备1000万元；其他应付款：账面价值800万元。5月28日，甲公司办妥了相关资产和负债的转让手续，并将从M公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的转让价格。M公司系N公司的合营企业，N公司系甲公司的控股子公司。（6）2022年12月5日，甲公司与W公司签订合同，向W公司供应硬件设备及
5、其配套的系统软件，合同价款总额为4500万元（不含增值税额），其中系统软件的价值为1500万元。合同规定：合同价款在硬件设备及其配套的系统软件试运转正常2个月后，由W公司一次性支付给甲公司；假如试运转不能到达合同规定的要求，则W公司可拒绝付款。至2022年12月31日，合同的系统软件局部已执行。该系统软件系甲公司托付其合营企业Y公司开发完成，甲公司为此已支付开发费900万元。上述硬件设备由甲公司自行设计制造，并于2022年12月31日完成设计制造工作，实际发生费用2560万元。要求：分别计算2022年甲公司与A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司发生的交易对甲公司2022年度利润总额的
6、影响。 标准答案: （1）甲公司与A公司此项属于受托经营企业。由于C公司董事会9名成员中有7名有甲公司委派，A公司系C公司的子公司，所以甲公司与A公司是关联方。甲公司应按以下三者孰低的金额确认为其他业务收入。受托经营协议确定的收益，受托经营企业实现净利润，受托经营企业净资产收益率超过10%的，按净资产的10%计算的金额。受托经营协议收益100070%700（万元）受托经营实现净利润1000（万元）净资产收益率1000（12022+1000）10%所以，2022年甲公司与A公司发生的交易对甲公司2022年度利润总额的影响100070%700（万元）（甲公司应将700万元计入其他业务收入）（2）甲
7、公司与D公司此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。由于甲公司系D公司的母公司，所以甲公司与D公司是关联方。此项甲公司与非关联方之间的商品销售未到达商品总销售量的20%，且实际交易价格（1000万元）超过所销售商品帐面价值的120%（750120%=900万元），甲公司应将商品帐面价值的120%确认为收入。2022年甲公司与D公司发生的交易对甲公司2022年度利润总额的影响750120%-750150（万元）（3）甲公司与E公司此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。虽然甲公司将持有E公司的股份转让给了G公司，但在交易发生时，甲公司与E公司之间具有关联方关系。甲公司与E公司发生
8、的交易对甲公司2022年度利润总额的影响=16800（应确认的收入）-14000（应确认的费用）=2800（万元）。（4）甲公司与H公司此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。由于甲公司董事长的儿子是H公司的总经理，所以甲公司与H公司具有关联方关系。甲公司与H公司发生的交易对甲公司2022年度利润总额的影响=15600（7.82022应确认的收入）-13000（6.52022应确认的费用）=2600（万元）；（5）甲公司与M公司此项属于上市公司出售资产的的其他销售。由于M公司系N公司的合营企业，N公司系甲公司的控股子公司，所以甲公司与M公司具有关联方关系。上市公司向关联方出售净资产，实际交易价格超过相关资产、负债帐面价值的差额，计入资本公积，不确认为收入。此项实际交易价格超过相关资产、负债帐面价值=20220-（10000-2022）+（8000-3000-1000）-8008800（万元），应确认资本公积。甲公司与M公司发生的交易对甲公司2022年度利润总额的影响为0.（6）甲公司与W公司此项甲公司与W公司不具有关联方关系。甲公司的收入不应确认，依据配比原则，相关的本钱也不应确认，要到试运转2个月后W公司付款时才能确认相关收入。2022年甲公司与W公司发生的交易对甲公司2022年度利润总额的影响0（万元）
