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1、现代企业会计模拟实验教程（2007年版）2007.12.012007.12.051收到广州农机厂前欠货款存入中行账户；借：银行存款中行800 000.00贷：应收账款广州农机厂800 000.002加工车间领用铸铁件；根据公司财务会计制度，车间领用自制半成品的成本于月终编制“自制半成品耗用汇总表”一次结转。3用中行存款支付装配车间办公费用；借：制造费用装配车间1 857.00贷：银行存款中行1 857.004按双方签订的销售合同中的规定的价格，向广州柴油机厂销售产成品立竣一号机床一台现款项已经存入中行账户；借：银行存款中行189 540.00贷：主营业务收入立竣一号机床162 000.00应交
2、税费应交增值税销项税额 27 540.005企业从中国银行取得长期借款，货款额已划入中行账户；借：银行存款中行35 000 000.00贷：长期借款专项借款本金35 000 000.00借：长期借款专项借款利息调整 4 000.00贷：银行存款中行 4 000.006收到广东电机厂委托代销的美菱c型电机，并入库；借：受托代销商品美凌C型电机877 500.00贷：受托代销商品款广东电机厂877 500.007铸造车间领用生铁和铝锭；根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终编制“原材料耗用汇总表”一次结转。8向珠海东方机电公司销售产品，已向开户行办妥有关手续，其
3、中运杂费用中行存款垫付；借：应收账款珠海东方机电公司 1 855 668.00贷：主营业务收入立竣一号机床 1 134 000.00 主营业务收入立竣一号机床450 000.00 应交税费应交增值税销项税额 269 280.00 银行存款中行 2 388.009供气车间领用煤和柴油；根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终编制“原材料耗用汇总表”一次结转。10用中行存款缴纳上月所得税；借：应交税费应交所得税514 500.00贷：银行存款中行514 500.0011以现金支付职工购买的企业用工具书；讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“研
4、发支出”等科目”所以本例业务的会计分录处理如下：借：管理费用其他费用76.50贷：库存现金76.5012用中行存款支付加工车间办公费用；借：制造费用加工车间水电费1 590.00贷：银行存款中行1 590.0013以现金支付办公室职工高原报销室内交通费；借：管理费用差旅费用60.00贷：库存现金60.0014根据六届二次股东大会决议进行配股，配股资金已由国信证券公司解入中行海珠支行；借：银行存款中行 46 464 000.00贷：股本国家股 6 600 000.00股本法人股 1 800 000.00股本公众股 3 600 000.00资本公积股本溢价 34 464 000.0015开出现金支
5、票从中行账户提取现金备用；借：库存现金10 000.00贷：银行存款中行10 000.0016想广东外贸公司融资租入西门子电机流水线一套，用中行存款支付首租费与安装费，用现金支付初始直接费用；注：（1）承租人一般不易获得出租入的内含收益率，且租赁合同中规定了年利率为7.%，所以计算最低租赁付款额现值采用7%；（2）现值系数计算公式： 2确定融资租入生产线的入账价值：根据案例给出资料可以知道，融资租入生产线的公充价值为6 500 000.00，而最低租赁付款额现值为6 580 830.00。同时，企业还支付了初始直接费用4 325.00。所以企业融资租入生产线的入账价值为：6 500 000.0
6、0+4 325.006 504 325.003计算确定长期应付款和未确认融资费用：长期应付款1,500,000.00*46 000 000.00支付的银行存款和库存现金合计为：1 504 325.00未确认融资费用长期应付款+支付的银行存款和库存现金合计融资租入生产线入账价值6 000 000.00+1 504 325.006 504 325.001 000 000.00会计分录：由于该生产线需要进行安装调试，所以需要先通过在建工程科目进行核算。会计分录处理如下：1收到融资租入生产线时，借：在建工程在安装设备西门子电机设备6 500 000.00未确认融资费用广东外贸公司1 000 000.0
7、0贷：银行存款中行1 500 000.00长期应付款西门子电机设备6 000 000.002安装调试，支付安装调试费：借：在建工程在安装设备西门子电机设备 432500.00贷：库存现金中行432500.00借：在建工程在安装设备西门子电机设备 40000.00贷：银行存款中行40000.003安装调试完工，融资租入生产线入库借：固定资产融资租入6 544 325.00贷：在建工程在安装设备西门子电机设备6 544 325.0017用中行存款想广州钢铁厂预付购生铁款；借：预付账款广州钢铁厂30 000.00贷：银行存款中行30 000.0018为该购买股票，开出转账支票一张，将中行存款转存建行
8、账户；借：银行存款建行100 000.00贷：银行存款中行100 000.0019公司收到华海公司支付的债券利息，收入建行账户；借：银行存款建行5 000.00贷：应收利息华海公司5 000.0020向广州铝锭厂勾铝锭并已验收入库；借：材料采购原材料165 750.00应交税费应交增值税进项税 28 177.50贷：银行存款中行193 927.50借：原材料原材料及主要材料铝锭165 000.00材料成本差异原材料成本差异750.00贷：材料采购原材料165 750.0021用中行存款缴纳上月增值税；本月上交上期应交未交的增值税，借记“应交税金未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。借：应交税
9、金未交增值税： 625 500.00 贷：银行存款中行： 625 500.0022用中行存款缴纳上月的城市维护建设税和教育费附加；借：应交税费应交城市维护建设税43 785.00应交税费应交教育费附加18 765.00贷：银行存款中行62 550.0023申报并用中行存款缴纳印花税；借：管理费用税金1 030.00贷：银行存款中行1 030.0024.将建行账户的投资款存入华海证券公司；借：其他货币资金存出投资款100 000.00贷：银行存款建行100 000.0025用存于华海证券公司的投资款购入海珠商场股票作为交易性金融资产；借：交易性金融资产股票海珠商场股票90 000.00投资收益交
10、易性金融资产投资收益 636.00贷：其他货币资金存出投资款90 636.002007.12.062007.12.102007.12.0627.销售美菱c型电机4太给东北机电公司，货款已收到中行账户。受托代销收取代销款（不含税）的10%的手续费；1销售代销商品时，作如下分录：借：银行存款中行351 000.00贷：受托代销商品美凌C型电机351 000.002计算代销手续费收入，作如下分录：借：受托代销商品款广东电机厂30 000.00贷：其他业务收入代销商品手续费收入30 000.0028公司以加工车间的一套进口设备对阳江机床厂投资，公司投资后将对阳江机床厂具有智能更要影响但尚不能控制阳江机
11、床厂（权益法核算）；1将固定资产转入固定资产清理借：固定资产清理磨刀机床生产线（dqv）3 000 000.00累计折旧 1 500 000.00贷：固定资产生产用4 500 000.002用固定资产对外投资,并结转固定资产清理损益借：长期股权投资其它股权投资阳江机床厂 3 500 000.00贷：固定资产清理磨刀机床生产线（dqv）3 000 000.00营业外收入处置非流动资产收益 500 000.0029购广东大众金属公司生铁，签发无息银行承兑汇票，并向银行缴纳承兑手续费；1签订银行承兑协议，支付承兑手续费时，借：财务费用手续费12.90贷：银行存款中行12.902购买生铁，签发银行承兑
12、汇票时，借：材料采购原材料10 500.00应交税费应交增值税进项税额 1 785.00贷：应付票据广东大众金属公司12 285.003原材料入库时，借：原材料原料及主要材料生铁11 000.00贷：材料采购原材料10 500.00材料成本差异原材料成本差异 500.0030以现金支付职工张秀平的产假补助；借：应付职工薪酬职工福利2 000.00贷：库存现金2 000.0031用中行存款支付汽车养路费；借：管理费用其他费用580.00贷：银行存款中行580.0032行政处用中行存款为各部门购买办公用品；借：管理费用办公费1 260.00贷：银行存款中行1 260.002007.12.0733收回上年注销的惠州利达公司的应收账款，存入银行；借：应收账款惠州立达公司20 000.00贷：坏账准备应收账款坏账准备20 000.00借：银行存款中行20 000.00贷：应收账款惠州立达
