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1、 发 布-实施-发布内部专项审计规范第3部分：财务审计Specifications for internal auditingPart 3：Financial auditQ/SY 代替Q/SY 21.72007IQ/SY 目 次前 言11 范围42 术语和定义义43 一般原则44 组织领导45 审计对象及及依据46 审计内容和和重点57 主要财务审审计类型218 审计程序及及方式219 审计评价2210 审计方法法22附 录 A(规规范性附录)财务审计内内容图示23前 言Q/SY 12254内部部通用审计规规范和Q/SY 14454内部部专项审计规规范共同构构成支撑内部部审计工作的的系列标准。
2、Q/SY 14454内部部专项审计规规范分为111部分：第1部分：舞弊审计(代替Q/SSY 21.202007)第2部分：后续审计(代替Q/SSY 21.222007)第3部分：财务审计(代替Q/SSY 21.72007)第4部分：经济责任审审计(代替QQ/SY 221.82007)第5部分：内部控制审审计(代替QQ/SY 221.52007)第6部分：合同审计(代替Q/SSY 21.92007)第7部分：工程建设项项目审计（代代替Q/SYY 21.1102007和和代替Q/SSY 21.112007）第8部分：管理效益审审计第9部分：境外项目审审计第10部分分：联合账簿簿审计(代替替Q/SY
3、 21.2332007)第11部分分：信息系统统审计本部分为Q/SSY 14554的第3部分。本部分按照GBB/T 1.12009标标准化工作导导则 第1部部分：标准和和结构和编写写给出的规规则起草。本部分是对Q/SY 211.72007进进行修订。与与上一版本相相比，本部分分有以下变化化：1.删除了原标标准“1 总则”，修改为“1 范围”，精简了原原“总则”的内容；2.删除了原标标准“2 规范性性引用文件”；3.修改了原标标准“3 术语和和定义”，变为“2 术语和和定义”，增加了财财务审计独立立、客观及其其监督、确认认和评价等内内容；4.修改了原标标准“4 一般原原则”，变为“3 一般原原则
4、”；5.修改了原标标准“5 组织领领导”的序号，变变为“4 组织领领导”；6.修改了原标标准“6 审计对对象及依据”，变为“5 审计对对象及依据”，突出了国国家法律法规规、行业政策策等审计内容容；7.修改了原标标准“7.1 审审计内容” ，变为“6.1 审审计内容”；8.删除了原标标准“7.2 内内部会计控制制审计”，变为“6.2 财财务内部控制制审计”。其中：修修改了原标准准“7.2.22 机构设置置及人员分工工控制审计”的相关内容容，删除了原原标准“7.2.33 会计管理理控制审计”，修改了原原标准“7.2.33.1 资金金管理控制”、“7.2.33.2 物资资采购和存货货管理控制”、“7
5、.2.33.3固定资资产管理控制制”、7.2.3.4工程程项目管理控控制”、“7.2.33.5对外投投资管理控制制”、“7.2.33.6 收入入管理控制”、“7.2.33.7 成本本费用管理控控制”、“7.2.33.9 担保保管理控制”、“7.2.33.10 其其他管理控制制”等10项内内容；9.增加了“66.2.7 无形资产控控制审计”、“6.2.113 公允价价值管理控制制审计”、“6.2.114衍生工具具控制审计”、“6.2.115 汇率风风险控制审计计”等4项内容容；10.修改了原原标准“7.3 会计计基础工作审审计”，变为“6.3 会会计核算审计计”；11.修订了原原标准“7.3.1
6、 会计凭证审审计”、“7.3.2 会计账簿审审计”、“7.3.3 财务报告审审计”的序号和内内容，变为 6.3.1 会会计凭证审计计”、“6.3.2 会会计账簿审计计”、“6.3.3 财财务报告审计计”，并突出了了原始发票、财财务电算化和和合并财务报报表等审计内内容；12.删除了原原标准“7.4.11 流动资产产审计”；13.增加了“6.3.44.1 金融融资产审计”，将原标准准“7.4.11.1 货币币资金”、“7.4.11.3 应收收、预付款项项及坏账准备备”纳入其中,并增加了“6.3.44.1.2 交易性金融融资产审计”、“6.3.44.1.3 委托贷款审审计”、“6.3.44.1.5
7、持有至到期期投资审计”、“6.3.44.1.6 可供出售金金融资产审计计”等4项内容容；14.增加了“6.3.44.4 融资租赁赁资产审计”、“6.3.44.5 投资性房房地产审计”、“6.3.44.7 工程物资资审计“、“6.3.44.13 商誉审审计”、“6.3.44.14 生产性性生物资产审审计”、“6.3.44.15 资产减减值审计”、“6.3.44.17 递延所所得税资产审审计”等6项内容容；15.修改了原原标准“7.4.11.4 存货货及跌价准备备”,变为”6.3.44.2 存货货审计”；16.修改了原原标准“7.4.22 长期投资资审计”、“7.4.4 固定资产及及累计折旧审审计
8、”、“7.4.5 在建工程审审计”、“7.4.6 地质勘探及及油气开发支支出审计”、“7.4.7 无形资产审审计”、“7.4.9 地质成果审审计”、 “7.4.100 长期待摊摊费用审计”、“7.4.111 待处理财财产损溢审计计”等12项内内容；17.删除了原原标准“7.4.11.2 短期期投资及减值值审计”、“7.4.3 内部拨出款款审计”、“7.4.8开开办费审计”3 项内容容；18.删除了原原标准“7.5.2 短期负负债审计”，变为“6.3.55.1 流动动负债审计”，其中：将将原标准中应应付工资、短短期借款、短短期负息资金金、应付票据据、应付账款款、预收账款款、其他应付付款、应交税税
9、金、预提费费用、委托代代销商品款、预预收下级单位位款、内部存存入款等111项审计内容容纳入其中并并修订了相关关条款内容，增增加了交易性性金融负债、应应付权证、 应交境外税税金、应付利利息、应付股股利、应付内内部单位款等等7项内容；19.删除了原原标准 “7.5.3 长期负负债审计”，变为 “6.3.55.2 非流流动负债审计计”，其中：将将原标准中长长期借款、应应付债券、长长期应付款、专专项应付款等等4项内容纳纳入其中并修修订了相关条条款内容，删删除了原标准准中递延税款款、地质勘探探费拨款等22项内容，新新增了递延收收益、未确认认融资费用、预预计负债、递递延所得税负负债等4项内内容；20.增加
10、了“6.3.66共同类科目目审计”, 新增了了衍生工具、套套期工具、被被套期工具等等3项审计内内容；21.增加了“6.3.77.5 已归归还投资审计计”、“6.3.77.6库存股股审计”、“6.3.77.7上级拨拨入资金审计计”、“6.3.77.8专项储储备审计”等4项内容容；22.修订了原原标准“7.6.1实收资本本（股本）审审计”、“7.6.2资本公积积审计”、“7.6.2盈余公积积审计”、“7.6.2未分配利利润审计”等 4项内内容；23修订了原原标准“7.7收入入审计”，其中：增增加了公允价价值变动损益益的审计内容，并并修订了原标标准中10项项条款内容, 主要突出出了收入确认认原则、报
11、告告基础、营业业性收入、非非营业性收入入的合法性、合合规性、完整整性等审计内内容，并对有有关收入风险险审计进行规规范；24.修订了原原标准“7.8 成成本、费用审审计” ，其中：增加了资产产减值损失的的审计内容，修修订了原标准准中10项条条款内容，主主要对成本费费用记账原则则、开支标准准、费用划分分、营业成本本、当期损益益、营业外支支出的合法性性、合规性、真真实性等进行行修订，并对对有关成本费费用风险等进进行审计规范范；25.修订了原原标准“7.9 利利润审计”，其中：增增加了盈余公公积补亏、提提取储备基金金、提取企业业发展基金、提提取职工奖励励及福利基金金、利润归还还投资、应付付利润、未分分
12、配利润等55项内容，并并修订了原标标准中2项条条款内容，就就利润分配、以以前年度损益益调整、每股股收益披露等等合法、合规规性等进行审审计规范；26.增加了“7 主要财财务审计类型型”；27.修改了原原标准“8.1 审审计程序”；28.修改了原原标准“9 审计要要求”，变为“9 审计方方法”。其中：删删除了原标准准中“9.1 审审计项目安排排”、“9.2 审审计重点确定定”、“9.3 审审计时限”、“9.4 资资料提供”、“9.5 配配合审计要求求”、“9.6 承承诺要求”、“9.9 审审计工作底稿稿和审计报告告”、“9.10 审计处理”等8项内容容，修改了原原标准中“9.9 常常用审计方法法”
13、、“9.8.22 专门技术术方法”2项内容。本部分由中国石石油天然气集集团公司内部部审计标准化化直属工作组组提出并归口口。本部分负责起草草单位：西南南油气田分公公司审计处。本部分主要起草草人：温赞亭亭、曹志民、王王虓、杨革、彭彭群、王一平平、刘锦屏。本部分20011年首次发布布，20077年第一次修修订发布，此此次为第二次次修订。内部专项审计规规范 第33部分：财务务审计1 范围Q/SY14554的本部分分规定了内部部审计机构和和审计人员开开展财务审计计的组织、对对象、依据、内内容、重点、程序序、方法。本部分适用于中中国石油天然然气集团公司司及其全资子子公司、直属属企事业单位位（统称“所属单位
14、”）内部审计计机构（简称称“审计机构”）和审计人员员开展财务审计计的全过程。 2 术语和定义下列术语和定义义适用于本部分分。2.1 财务 finannce企事业单位或其其他经济组织织按照国家有有关规定，进进行财务管理理和会计核算算的各种收支支款项，及其其相应的资产产、负债、损损益和和所有有者权益。 2.2 财务务审计 ffinanccial auditt集团公司及所属属单位审计机机构对本单位位及所属机构构财务收支及及其相应的资资产、负债、损损益和所有者者权益的真实实性、合法性性、合规性、效效益性和合理理性进行的独独立、客观的的审计监督、确确认和评价活活动。3 一般原则审计机构进行财财务审计，应
15、应严格遵循国国家有关法规规、相关行业业（或部门）政政策和集团公公司有关规定定，坚持实事事求是、客观观公正、突出出重点的原则则。审计组及审计人人员编制审计计项目实施方方案、确定审审计范围、内内容和方法、选选择测试和审审计程序，以以及评价和报报告审计结果果时，应当运运用专业判断断和重要性原原则，保持应应有的专业谨谨慎。4 组织领导财务审计按照统统一领导、分分级负责的办办法进行：集团公司审计部部负责对集团团公司所属机机构财务审计计工作的组织织和领导，并并负责组织所所属机构的财财务审计；各所属单位审计计机构负责对对本单位财务务审计工作的的组织和领导导，并负责组组织所属机构构的财务审计计。5 审计对象及依据据 5.1 审计对对象集团公司及其所所属企事业单单位、全资子子
