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1、第一节款项和有价证券的收付款项和有价证券是流动性最强的资产。一、现金和银行存款库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的现金；银行存款是指企业存放在开户银行的存款。企业增加库存现金（银行存款），借记“库存现金”（“银行存款”）科目，贷记相应的科目；减少库存现金（银行存款），作相反的会计分录。【例l0-1】200l年1月2日，红星公司开出现金支票，从建设银行提取现金3000元备用，200l年1月18日，红星公司将当日超过备用限额的2000元现金存入银行。相关会计分录为： 正确答案（1）20 xl年1月2日，提现时：借：库存现金3000贷：银行存款建设银行3000 （2）20 xl年1月18
2、日，存现时：借：银行存款建设银行2000贷：库存现金2000【例l0-2】20 xl年1月5日，红星公司通过建设银行转账支付水电费10000元，根据有关费用单据作如下会计分录： 借：管理费用水电费10000贷：银行存款建设银行l0000【例l0-3】201年1月7日，红星公司销售商品收到支票一张，存入银行，货款20000元，增值税为3400元。其会计分录如下：借：银行存款23400贷：主营业务收入20000 应交税费应交增值税（销项税额） 3400二、交易性金融资产（一）概念交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
3、（二）账务处理1.取得交易性金融资产【例题1分录题】2010年1月10日，甲公司购入以近期出售为目的的股票10000股，购买日每股的公允价值为5元。借：交易性金融资产成本50000贷：银行存款50000【例题2分录题】接上题，发生交易费用5000元，另行用银行存款支付。借：交易性金融资产成本50000投资收益 5000贷：银行存款55000【例题3分录题】接上题，购买的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利3000元。借：交易性金融资产成本 47000投资收益5000应收股利3000贷：银行存款55000（1）取得时：借：交易性金融资产成本 （取得时的公允价值，倒挤）投资收益 （交易费用）应收股
4、利（或应收利息） （已宣告但尚未发放的现金股利、已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的款项）（2）收到该股利和利息：借：银行存款贷：应收股利（应收利息）【例题判断题】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入当期损益。【例题单选题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。A.2 700 B.2 704 C.2 830 D.2 834入账价值2 8
5、301262 704（万元）2.持有期间的利息或现金股利（1）宣告分红或利息到期时：借：应收股利（或应收利息）贷：投资收益（2）收到股利或利息时借：银行存款贷：应收股利（应收利息）【例题4分录题】2010年2月11日，确认该股票的分红收入500借：应收股利500贷：投资收益500【例题5分录题】2011年2月15日，甲公司收到分红。借：银行存款500贷：应收股利5003.期末计量【例题6分录题】接例题3，2010年6月30日，股票公允价值为57000元。借：交易性金融资产公允价值变动10000贷：公允价值变动损益10000【例题7分录题】接上题，2010年12月31日，股票公允价值为53000
6、元。借：公允价值变动损益 4000贷：交易性金融资产公允价值变动 4000借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益（公允价值增加数）借：公允价值变动损益（公允价值减少数）贷：交易性金融资产公允价值变动【注意】由于以公允价值进行后续计量，所以不再考虑减值问题。【例题判断题】企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额计入投资收益。（）企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额计入公允价值变动损益，出售时，再结转到投资收益。4.出售【例题8分录题】接上题，2011年1月20日出售，市价为54000元，手续费500元。借：银行存款53500贷：交易性金融资产成本470
7、00公允价值变动 6000投资收益500借：公允价值变动损益6000贷：投资收益6000借：银行存款（出售净得价款）贷：交易性金融资产成本公允价值变动投资收益（倒挤，损失记借方，收益记贷方）同时： 借：公允价值变动损益（持有期间公允价值的累计净增值额）贷：投资收益借：投资收益贷：公允价值变动损益（持有期间公允价值的净贬值额）【注意】处置时的投资收益=出售净得价款-交易性金融资产成本【例l0-4】201年1月12日，红星公司委托银河证券公司从上海证券交易所购入B上市公司股票l00万股，按照管理者的意图将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为200万元，另支付相关交易费用l.2万
8、元，购买股票款201.2万元。201年3月10日，红星公司出售了所持有的B公司的股票，售价为214万元，另支付相关交易费用l.8万元。相关的会计分录如下：（1）1月12日，购入B公司股票时：借：交易性金融资产B公司股票2000000投资收益12000贷：银行存款2012000（2）3月10日，出售B公司股票时：借：银行存款2122000贷：交易性金融资产B公司股票2000000 投资收益l22000第二节财产物资的收发、增减和使用 一、原材料原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。原材料包括原料及
9、主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。原材料日常收发结存可以采用计划成本核算，也可以采用实际成本核算。（1）“在途物资”科目核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。（2）“原材料”科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。（3）“材料采购”科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。（4）“材料成本差异”科目核
10、算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差异。（一）购买原材料的账务处理外购原材料的采购成本一般包括采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。（价+税+费）【注意】税金不包括一般纳税人增值税进项税额正确答案CD1.计划成本法（1）账户设置原材料、材料采购、材料成本差异（2）思路第一，采购时，按实际成本付款，计入“材料采购”账户借方；第二，验收入库时，按计划成本计入“原材料”的借方，“材料采购”账户贷方；第三，验收入库材料形成的材料成本差异超支差计入“材料成本差异”的借方，节约差计入“材料成本差异”的贷方。（3）账务处理第一步，采购借
11、：材料采购 （实际成本）应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（其他货币资金、应付账款、应付票据等） 第二步，验收入库并结转入库材料成本差异验收入库借：原材料（计划成本）贷：材料采购 （计划成本）结转入库材料成本差异：计算：实际成本计划成本差异金额（超支差异；节约差异）借：材料采购 贷：材料成本差异 （节约差异）借：材料成本差异 （超支差异） 贷：材料采购货款已经支付，同时材料验收入库。【例l0-5】201年1月8日，红星公司购入甲材料一批，货款200000元，增值税34000元，发票账单已收到，计划成本为220000元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。相关的会计分录如下：借：材料
12、采购甲材料200000 应交税费应交增值税（进项税额） 34000 贷：银行存款 234000借：原材料甲材料 220000贷：材料采购甲材料 200000材料成本差异甲材料 20000货款已经支付，材料尚未验收入库。只做采购分录【例题计算题】A公司购入乙材料一批，货款10 000元，增值税1700元，发票账单已收到，计划成本为12 000元，材料未入库，款项已用银行存款支付。借：材料采购乙材料10000应交税费应交增值税（进项税额） 1700贷：银行存款11700货款尚未支付，材料已经验收入库【例题计算题】A公司购入丙材料一批，材料已验收入库，发票账单未到，月末按照计划成本500 000元估价入账。编制会计分录如下：借：原材料丙材料 500 000贷：应付账款 500 000下月初作相反的会计分录予以冲回，收到账单之后编制会计分录。【总结】1.原材料：本科目借方、贷方及余额均为计划成本。 正确答案A2.实际成本法（1）科目设置原材料、在途物资（2）账务处理货到单也到借：原材料应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（汇兑、支票）、应付票据（商业汇票）、应付账款（赊购）单到货未到1.单证到时：借：在途物资应交税费应交增值税（
